基于ERP環(huán)境下財務(wù)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略研究

基金項目：基于學(xué)生“三創(chuàng)”能力培養(yǎng)下的高校會計信息系統(tǒng)課程研究，項目編號：2019BWJX018

摘 要：在社會經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展下，現(xiàn)代財務(wù)會計信息系統(tǒng)也逐漸開始引入科學(xué)技術(shù)，其中，ERP就是依托信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)的一個企業(yè)管理系統(tǒng)。文章在闡述ERP內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析ERP環(huán)境對財務(wù)會計信息系統(tǒng)影響，并從打造和諧的財會信息系統(tǒng)控制環(huán)境、建立完善的財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)控和風(fēng)險評估機(jī)制、打造內(nèi)外部各層級之間的信息溝通機(jī)制、優(yōu)化ERP系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)計等方面具體分析如何借助ERP更好地進(jìn)行財會信息系統(tǒng)控制。

關(guān)鍵詞：ERP;財務(wù)會計信息系統(tǒng);內(nèi)部控制;優(yōu)化對策

在社會的進(jìn)步發(fā)展下，ERP在企業(yè)中的應(yīng)用范圍變得更加廣泛，從實際應(yīng)用上來看，ERP是一種能夠整合企業(yè)物流、信息流、資金流等為一體的信息管理系統(tǒng)，具體包含生產(chǎn)加工制造、供應(yīng)鏈管理、財務(wù)管理等。其中，財務(wù)系統(tǒng)包含了財務(wù)管理和會計管理兩個功能。會計信息系統(tǒng)是ERP系統(tǒng)的一個關(guān)鍵子系統(tǒng)，在運作的時候不僅具備傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的功能，而且還能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)展的各類信息整合在一起，集中化處理，并為企業(yè)的資金預(yù)算、成本控制提供重要支持。ERP系統(tǒng)在企業(yè)的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)處理模式，也提升了會計管理系統(tǒng)的管理效率。為此，文章結(jié)合社會發(fā)展對企業(yè)財會信息系統(tǒng)運作提出的要求，就如何更好地發(fā)揮出ERP系統(tǒng)在企業(yè)的應(yīng)用作用進(jìn)行策略分析。

一、ERP系統(tǒng)和企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制概述

ERP是企業(yè)資源計劃的一個簡稱，是指借助信息技術(shù)來打造出一個運營管理網(wǎng)絡(luò)平臺，按照系統(tǒng)化的管理思想來對企業(yè)內(nèi)部的財會信息進(jìn)行整合，從而企業(yè)員工提供更為全面、完善的經(jīng)營、管理、決策手段，提高企業(yè)內(nèi)部資源、能源的利用率。在應(yīng)用ERP進(jìn)行信息管理的過程中為了能夠更好地整合資源信息，實現(xiàn)對信息資源的有效分析處理，需要將現(xiàn)代化的信息和ERP聯(lián)合在一起由此打造出一個完善的ERP環(huán)境系統(tǒng)，在這個環(huán)境系統(tǒng)中實現(xiàn)對信息資源的有效處理分析，由此強(qiáng)化對企業(yè)的控制。

ERP系統(tǒng)所包含的內(nèi)容十分豐富，包含財務(wù)管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、制造管理系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、決策管理系統(tǒng)等。財務(wù)管理系統(tǒng)負(fù)責(zé)管理和調(diào)節(jié)企業(yè)的各類資金，具體又細(xì)分為事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后決策三個基本環(huán)節(jié)。

企業(yè)會計信息內(nèi)部控制包含手工方式下的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和電算化環(huán)境下的財務(wù)會計信息管理系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的基本影響體現(xiàn)在豐富和完善了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容、使得整個企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境變得更加復(fù)雜、加大了對企業(yè)內(nèi)部控制管理的基本要求。

二、ERP系統(tǒng)對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制提出的要求

第一，確保數(shù)據(jù)信息錄入的精準(zhǔn)性。電子數(shù)據(jù)信息的輸出和管理是應(yīng)用會計軟件來對原始數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加工處理，在對原始數(shù)據(jù)信息加工處理之后會將這些信息存儲到對應(yīng)的磁盤和軟盤中。電腦輸出信息的正誤與否在很大程度上受輸入數(shù)據(jù)是否精準(zhǔn)的影響。在電算化的社會背景下，為了能夠提升數(shù)據(jù)信息處理精準(zhǔn)度需要相關(guān)人員實現(xiàn)對一系列數(shù)據(jù)信息的規(guī)范化處理。第二，杜絕出現(xiàn)利用計算機(jī)進(jìn)行犯罪的行為。直接記錄在電腦磁盤上的電子數(shù)據(jù)信息會替代手工環(huán)境下的數(shù)據(jù)信息，最終導(dǎo)致計算機(jī)犯罪出現(xiàn)比較大的隱蔽性。在ERP會計環(huán)境下則借助計算機(jī)舞弊的現(xiàn)象更為嚴(yán)重，為此，在使用ERP系統(tǒng)的時候需要相關(guān)人員采取措施來提升內(nèi)部控制的精準(zhǔn)性。第三，強(qiáng)化對會計檔案的管理。會計電算化的最大載體是會計軟件，會計軟件在使用過程中出現(xiàn)的各類問題都會導(dǎo)致電子數(shù)據(jù)信息被破壞或者丟失。為此，在使用ERP系統(tǒng)的時候不僅要做好紙質(zhì)文檔數(shù)據(jù)的保存，而且還需要優(yōu)化計算機(jī)系統(tǒng)的保存程序。

三、ERP系統(tǒng)對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

1.實現(xiàn)對財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的實時性監(jiān)督控制

在現(xiàn)代化財務(wù)會計信息管理中能夠?qū)崿F(xiàn)對一系列財務(wù)數(shù)據(jù)信息的實時性監(jiān)督控制，并在ERP系統(tǒng)的支持下能夠強(qiáng)化多個財務(wù)部門之間的溝通關(guān)聯(lián)，從而更好地整合和管控財務(wù)數(shù)據(jù)信息，避免出現(xiàn)各部門之間信息不對稱現(xiàn)象的發(fā)生。同時，ERP環(huán)境下的財務(wù)會計信息處理采用的是互聯(lián)網(wǎng)直連模式，在具體運作的時候其他部門能夠?qū)⒅匾臉I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息直接上傳到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，最終在數(shù)據(jù)中心的控制終端上來實現(xiàn)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的實時性處理和管控。

2.能夠?qū)崿F(xiàn)對會計信息處理數(shù)據(jù)的整合和設(shè)計

在ERP環(huán)境下的財務(wù)會計信息處理中可以借助網(wǎng)絡(luò)信息平臺來實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)信息的輸入和處理，從而為ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)信息處理提供更多方便的支持。在以往的數(shù)據(jù)信息處理模式中一般采用的是數(shù)據(jù)填寫模式，數(shù)據(jù)信息管理比較被動。但是在ERP環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)則是能夠借助計算機(jī)系統(tǒng)來管理各類數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)信息的整合效率得到了有效的提升。

3.提升數(shù)據(jù)倉的技術(shù)應(yīng)用水平

在以往的財務(wù)會計信息系統(tǒng)中往往沒有是吸納對數(shù)據(jù)信息的集中化處理，所需要處理的信息往往都需要經(jīng)歷層層篩選，從而才能夠更好的使用。而基于ERP環(huán)境打造的財務(wù)會計信息系統(tǒng)則是能夠借助互聯(lián)網(wǎng)平臺來處理信息，即所有需要被處理的數(shù)據(jù)信息都能夠匯集到數(shù)據(jù)中心上，決策層會按照規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)來整理和處理這些數(shù)據(jù)信息，處理之后將處理好的數(shù)據(jù)信息交給決策層。

4.優(yōu)化會計核算

在以往的財會信息管理核算操作中都是選擇人為的方式來完成會計核算管理，無形中加大了各個財會信息核算處理工作任務(wù)，且人為性的信息核算和財會管理還會出現(xiàn)操作失誤的問題，也會使得會計核算工作變得十分復(fù)雜。而在ERP環(huán)境下所打造的財務(wù)會計信息系統(tǒng)，所有數(shù)據(jù)信息都是在計算機(jī)管理下完成操作的，無形中節(jié)省了比較多的操作麻煩，也相應(yīng)地提升了財會管理核算工作水平。

四、ERP環(huán)境下財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

第一，內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善。在ERP環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境也會發(fā)生相應(yīng)的變化，比如以往會計信息業(yè)務(wù)的原始單據(jù)在整理分析的每一個環(huán)節(jié)中都會有專門的人員來蓋章簽字，之后交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)在簽字蓋章之后這些原始單據(jù)才能夠進(jìn)入到會計憑證中?；跁嬓畔⑾到y(tǒng)的會計信息是一種開放化的信息，會計信息處理人員需要進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的輸入、處理、處理后輸出、處理后報送等操作，在這些程序中如果有環(huán)節(jié)沒有得到批準(zhǔn)就對使用程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行修改很容易讓科目體系以及對賬數(shù)據(jù)遭受到破壞，最終導(dǎo)致整個財務(wù)會計系統(tǒng)出現(xiàn)癱瘓。第二，會計信息檔案管理保存存在較大的風(fēng)險。在ERP的環(huán)境下，電子憑證和數(shù)據(jù)檔案會替代以往手工紙質(zhì)記賬。在這樣的轉(zhuǎn)變下如何確保會計信息檔案的安全性、完整性成為會計信息系統(tǒng)管理人員需要思考和解決的一個問題。同時，和會計信息化程度不斷提升相對應(yīng)的是操作程序更加復(fù)雜，在這個過程中一個環(huán)節(jié)處理不恰當(dāng)就會為不法分子的入侵提供契機(jī)，最終導(dǎo)致計算機(jī)程序的安全性遭受破壞。第三，會計電算化審計處于落后的狀態(tài)。會計電算化的發(fā)展推進(jìn)了會計事業(yè)的發(fā)展，同時也會對審計發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。在這個背景下有很多企業(yè)的電算化審計系統(tǒng)不夠完善，審計工作處于落后的狀態(tài)。

五、基于ERP環(huán)境下財務(wù)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制優(yōu)化對策

1.打造適應(yīng)ERP要求的財務(wù)管理系統(tǒng)

在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險把控的過程中企業(yè)需要思考如何將財務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，在應(yīng)用ERP管理系統(tǒng)來進(jìn)行信息內(nèi)部控制的時候需要通過以下措施來強(qiáng)化風(fēng)險管理。第一，明確一般性的責(zé)任分工和常規(guī)性財務(wù)信息系統(tǒng)審批事項。第二，針對信息安全制定出規(guī)范的會計信息系統(tǒng)操作流程。第三，明確財務(wù)管理系統(tǒng)的審批程序，同時對整個系統(tǒng)的后續(xù)運作要予以充分的明確。第四，制定出規(guī)范的電算化操作規(guī)范，具體包含財務(wù)管理制度、管理規(guī)范、操作規(guī)范等，并在執(zhí)行電算化操作管理的時候優(yōu)化硬件運行環(huán)境。

2.打造完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)

為了能夠在ERP環(huán)境下更好地進(jìn)行財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，需要在ERP的環(huán)境中制定出相應(yīng)的風(fēng)險控制體制，在ERP環(huán)境中處理財務(wù)信息的時候要采取一系列的措施來提升數(shù)據(jù)信息處理的精準(zhǔn)度、穩(wěn)定性和可靠性，并確保在風(fēng)險評估機(jī)制的作用下來實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的高效率管理。另外，在財務(wù)信息系統(tǒng)的作用下還能夠在最大限度上避免因為人為性操作不當(dāng)導(dǎo)致的失誤和系統(tǒng)運行故障。伴隨ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部之間各部門的聯(lián)系也相應(yīng)加強(qiáng)，比如企業(yè)在使用ERP系統(tǒng)開展財務(wù)管理的時候能夠在ERP系統(tǒng)上查詢到各個部門的實際發(fā)展情況，之后由各部門將自身的財務(wù)情況進(jìn)行整理，通過整理這些數(shù)據(jù)信息來為企業(yè)財務(wù)工作的順利開展提供重要支持。但是從實際發(fā)展情況來看，ERP系統(tǒng)在運作的時候會存在一定的風(fēng)險，需要相關(guān)人員根據(jù)實際情況思考如何把控這些風(fēng)險，從而更好地確保ERP系統(tǒng)和企業(yè)財務(wù)管理工作的有效融合，全面提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

3.強(qiáng)化對內(nèi)部審計的監(jiān)督管理

為了能夠更好地進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)部控制和風(fēng)險管控，在財務(wù)會計管理的過程中需要相關(guān)人員強(qiáng)化對內(nèi)部審計的監(jiān)督管理，并在審計監(jiān)督管理的過程中及時完善審查機(jī)制。比如在實際的財務(wù)管理工作中需要對一系列財務(wù)會計信息進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范電算化審核程序，在合理監(jiān)督的情況下來確保財務(wù)管理系統(tǒng)在ERP環(huán)境下順利進(jìn)行。

在對會計信息進(jìn)行監(jiān)督的時候需要強(qiáng)化對審計組織的監(jiān)督，確保一系列財務(wù)管理工作的開展都能夠取得良好的效果。在財務(wù)會計管理的過程中通過加大監(jiān)督管理力度能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，并在第一時間采取措施予以處理。另外，在現(xiàn)代化財會管理工作中還需要實現(xiàn)會計審計的電算化建設(shè)，并在企業(yè)發(fā)展建設(shè)的過程中打造出專門的風(fēng)險評估機(jī)制和把控機(jī)制，通過相關(guān)措施的實施來更好地進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險管理。

4.強(qiáng)化會計組織職責(zé)，優(yōu)化財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是基于內(nèi)部控制制度打造的能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門運行管理產(chǎn)生制約和影響的各種內(nèi)部因素，包含會計組織管理機(jī)構(gòu)、人力資源政策、資源配置方式等?；贓RP模式的企業(yè)內(nèi)部控制管理減少了內(nèi)部控制的層次，提升了內(nèi)部控制的效率，但是也在無形中改變了內(nèi)部管理的組織形式，加大了企業(yè)內(nèi)部、外部控制工作強(qiáng)度，由此對企業(yè)的管理效率和管理力度提出了更高的要求。

為了能夠滿足這種要求需要進(jìn)一步明確ERP系統(tǒng)下企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)、管理權(quán)限，充分明確各部門工作的職責(zé)，合理分工，在內(nèi)部控制管理的過程中不能夠出現(xiàn)無人管理和越俎代庖的現(xiàn)象，層層落實，分工明確。在財會信息管理的過程中還需要打造操作管理制度、系統(tǒng)維護(hù)管理系統(tǒng)、會計電算化管理制度、上機(jī)操作管理制度等，在制度的約束和規(guī)范下更好地明確各部門人員分工。

5.強(qiáng)化會計人員的內(nèi)部控制能力

為了能夠更好地發(fā)揮出ERP系統(tǒng)在企業(yè)會計信息管理工作中的應(yīng)用作用，在ERP系統(tǒng)運作的過程中需要加強(qiáng)對財會人員專業(yè)能力的強(qiáng)化，定期對其開展培訓(xùn)。在培訓(xùn)計劃制定的過程中企業(yè)需要強(qiáng)化對財會管理人員專業(yè)技能、計算機(jī)操作知識、系統(tǒng)管理維護(hù)知識的培訓(xùn)，并在財會人員掌握這些知識的基礎(chǔ)上來進(jìn)一步強(qiáng)化他們的內(nèi)部控制意識。比如在企業(yè)供應(yīng)鏈管理的過程中，尤其要在銷售環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)、客戶訂單處理環(huán)節(jié)、成品交貨環(huán)節(jié)等做好內(nèi)部控制管理工作。

6.提升會計信息檔案的管理水平

第一，安排專門的人員進(jìn)行會計信息檔案的管理。同時，為了能夠提升會計信息檔案管理有效性需要對檔案管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的劃分，確保其能夠按照規(guī)定的要求來開展檔案管理。第二，完善檔案修改審批制度和借閱管理手續(xù)，在最大限度上避免出現(xiàn)商業(yè)機(jī)密信息泄露問題的發(fā)生。第三，增強(qiáng)會計檔案軟件版本的兼容性，強(qiáng)化會計信息檔案和對應(yīng)財務(wù)管理軟件版本的和諧和一致，在有效保存過往會計信息資料的同時還需要保存其存儲的軟件系統(tǒng)信息、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)信息、會計軟件版本更新信息等。第四，強(qiáng)化對輸入數(shù)據(jù)的審核。ERP環(huán)境下需要對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，防止輸入環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)錯誤。審核數(shù)據(jù)的方法主要有靜態(tài)審核、屏幕審核、二次錄入審核等。第一種審核方式是人工審核，具體是對打印憑證和人工憑證的審核。第二種是對屏幕上顯示的憑證進(jìn)行人工審核。第三種是重復(fù)輸入校驗。

7.做好ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)的維護(hù)管理工作

ERP環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)是計算機(jī)管理系統(tǒng)的一部分，一般包含軟件操作系統(tǒng)、硬件操作系統(tǒng)、日常維護(hù)管理系統(tǒng)等。想要實現(xiàn)這幾個系統(tǒng)的高效、穩(wěn)定運行，必須對ERP環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)加以維護(hù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題立即采取有效措施去維護(hù)系統(tǒng)。通過對ERP系統(tǒng)的定期維護(hù)管理能夠為ERP會計信息系統(tǒng)的運行創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境支持。與此同時，在系統(tǒng)維護(hù)過程中，需要建立完善的操作規(guī)范，然后按照規(guī)范去執(zhí)行，從而提高會計信息系統(tǒng)處理信息的效率。

六、結(jié)束語

綜上所述，在ERP管理系統(tǒng)的作用下有效提升了我國企業(yè)的財務(wù)會計管理水平，也有效解決了傳統(tǒng)財務(wù)管理工作中所遇到的問題。但是在具體實施操作時受傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式的影響，ERP模式在財務(wù)管理中應(yīng)用的時候仍然存在一些亟待解決的問題，特別是容易出現(xiàn)財務(wù)管理誤差。為了能夠更好的發(fā)揮出該系統(tǒng)在財務(wù)管理中的作用，需要相關(guān)人員加強(qiáng)對ERP系統(tǒng)的認(rèn)識，立足財務(wù)管理實際情況優(yōu)化ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，旨在能夠更好的提升企業(yè)財務(wù)會計信息管理水平。

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作者簡介：王艷潔（1985.08- ），籍貫：甘肅蘭州，本科，蘭州交通大學(xué)博文學(xué)院，講師，研究方向：會計學(xué)