中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

摘要：由于自身規(guī)模因素，中小企業(yè)抵御風(fēng)險的能力相對有限，做好中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，不僅能確保企業(yè)會計信息真實(shí)完整，還能不斷提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，提高企業(yè)的盈利能力和管理效率，使企業(yè)短期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，采用適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展所需的財務(wù)內(nèi)部控制制度，增加競爭力，使企業(yè)獲得更廣闊的發(fā)展空間。本文以中小企業(yè)為研究對象，首先闡述了財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其關(guān)系;在此基礎(chǔ)上，深入探討了目前中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題;最后針對問題提出了相應(yīng)的解決對策，對于中小企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制能力具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;內(nèi)部控制

中圖分類號：F275??文獻(xiàn)識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0041-02

在市場經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)因?yàn)殪`活的經(jīng)營機(jī)制，能夠利用自身優(yōu)勢，在激烈的市場競爭中謀求生存和發(fā)展。但是中小企業(yè)在經(jīng)營管理方面也存在不少問題，特別是在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方面，需要高度重視。為此，本文以中小企業(yè)為研究對象，深入探討了其財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題，并針對問題提出了相應(yīng)的解決對策。

一、 中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

要充分了解中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題，首先需要關(guān)注財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及中小企業(yè)的界定。

1?財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及與內(nèi)部控制的關(guān)系

中小企業(yè)內(nèi)部控制，是指由中小企業(yè)全員參與、共同執(zhí)行企業(yè)根據(jù)風(fēng)險和控制點(diǎn)等制定的防范規(guī)則，在企業(yè)的業(yè)務(wù)開展、管理和經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理控制目標(biāo)的過程。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中建立和完善一套全面、高效、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，不僅有助于提升企業(yè)管理水平，還能增強(qiáng)抵御和規(guī)避風(fēng)險的能力。誠信和守法是企業(yè)健康成長的基石，如何確保中小企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告提供的信息真實(shí)完整和資金資產(chǎn)安全，逐步提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，也是中小企業(yè)內(nèi)部控制的終極目的。

財務(wù)內(nèi)部控制是與企業(yè)資金活動相關(guān)的內(nèi)部控制，是充分利用控制理論的基本原理和方法，對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行高效合理的規(guī)范、約束和評價等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱。內(nèi)部控制是對企業(yè)全部經(jīng)營活動的控制，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，而且是內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時，財會部門不能只將關(guān)注點(diǎn)限定在財務(wù)活動上，而應(yīng)融合企業(yè)運(yùn)營管理和投融資活動全過程，扮演好關(guān)鍵參謀和助手角色。積極配合管理層制定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險控制和作出經(jīng)營決策等。

2?中小企業(yè)的界定

根據(jù)2011年6月工業(yè)和信息化部等四部委頒布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范》，現(xiàn)階段我國的中小企業(yè)劃分為中型、小型 、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

在我國，中小企業(yè)具有其顯著的特點(diǎn)，它們多數(shù)是私營或家族式企業(yè)，由于自身規(guī)模較小，人、財、物等資源相對有限，既無法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大型企業(yè)競爭，也無力經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險。因此，只能將企業(yè)有限的人、財、物等資源投向產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營，重生產(chǎn)輕管理，以追求短期經(jīng)濟(jì)利益為主。所以往往沒有足夠的精力再投入到企業(yè)內(nèi)部控制、全面預(yù)算、信息化和人才提升等方面。

二、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中，對財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)有了一定的成效，但由于自身原因還是存在著不少問題。

1?企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)相對薄弱，且缺乏規(guī)范性、全面性、科學(xué)性和連貫性，主要原因在于管理層重視程度不夠。由于缺乏制度保障，企業(yè)負(fù)責(zé)人往往憑借個人意志決策。如某企業(yè)就是因?yàn)橹贫裙芸夭粐?yán)，相關(guān)人員遵守制度的意識淡漠，領(lǐng)導(dǎo)有時為了應(yīng)急，一個電話就要求財務(wù)支付某項(xiàng)費(fèi)用，過后才補(bǔ)充相關(guān)手續(xù)。

2?內(nèi)部財務(wù)控制制度不完善

目前，大多數(shù)中小企業(yè)未能制定出科學(xué)、完善、系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度。比如，許多中小企業(yè)簡化機(jī)構(gòu)設(shè)置，把財務(wù)和審計設(shè)置為一個部門，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，崗位職責(zé)模糊，缺乏制衡機(jī)制，使審計對財務(wù)的監(jiān)督失靈。

再如，中小企業(yè)預(yù)算管理流于形式。沒有依據(jù)公司的經(jīng)營目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)，缺乏科學(xué)合理的考核機(jī)制;只強(qiáng)調(diào)預(yù)算的編制，對預(yù)算的控制和執(zhí)行重視不夠。有些企業(yè)積極推行全面預(yù)算編制，但由于執(zhí)行和監(jiān)督的力度不夠，沒有強(qiáng)化責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算控制，未能做到有獎有懲，獎懲分明。

此外，保障企業(yè)各類財產(chǎn)物資安全，特別是保障資金資產(chǎn)安全是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)之一。中小企業(yè)因管理制度不健全，在財產(chǎn)保全、檔案資料管理和存貨盤點(diǎn)管理等工作上存在許多問題，經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)丟失，重要文件檔案資料因保管不善毀損或被盜、庫存商品積壓或短缺，固定資產(chǎn)管理不善而損壞等。

3?缺乏高水平的財務(wù)內(nèi)控隊伍

很多中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)人員重使用輕培養(yǎng)，財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，在企業(yè)運(yùn)營管理和預(yù)算控制等方面不能為管理層提供科學(xué)、合理、有效的分析經(jīng)驗(yàn)和決策信息，也不能對企業(yè)經(jīng)營活動的改善、調(diào)整和規(guī)避風(fēng)險作好事前準(zhǔn)備。

4?財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)落后

目前，有一些中小企業(yè)因自身原因，仍然還在使用手工處理各類財務(wù)流程，導(dǎo)致財務(wù)工作效率低。有些中小企業(yè)雖然利用財務(wù)軟件，但因資金能力有限，未能達(dá)到全面化和系統(tǒng)化使用財務(wù)信息建設(shè)。導(dǎo)致企業(yè)無法保證信息有效合理利用和財務(wù)信息安全。

5?企業(yè)風(fēng)險識別和防控能力滯后

隨著全球化、技術(shù)革新、同業(yè)競爭等多種不確定因素的影響，中小企業(yè)面臨的各類風(fēng)險日益多樣化。比如國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢、國家產(chǎn)業(yè)政策的變化;戰(zhàn)略伙伴之間的關(guān)系更替;客戶、供應(yīng)商的信用等級;稅收政策的變革;企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、安全環(huán)保等容易引發(fā)事故和失誤的環(huán)節(jié)，都是造成中小企業(yè)面臨風(fēng)險的不確定因素。然而，中小企業(yè)管理層識別預(yù)測風(fēng)險能力不足，沒有建立完善的重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，不能正確分析企業(yè)面對的不確定性，不能識別影響企業(yè)的潛在事件，也沒有規(guī)范的應(yīng)急處理程序，還局限于簡單的風(fēng)險的識別和應(yīng)對手段。

三、完善中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

中小企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際，采取相應(yīng)措施應(yīng)對目前存在的問題。

1?構(gòu)建良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

中小企業(yè)管理者應(yīng)增強(qiáng)對內(nèi)部控制重視程度。讓內(nèi)控各項(xiàng)措施貫通于企業(yè)經(jīng)營管理決策、執(zhí)行和監(jiān)督始末，實(shí)現(xiàn)全員、全過程控制。但也要避免因照搬照套，增加不必要的程序，削弱企業(yè)自身快速反應(yīng)的優(yōu)勢。

企業(yè)要強(qiáng)化全面預(yù)算管理體系，建立和完善企業(yè)全面預(yù)算流程。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立健全從預(yù)算編制、執(zhí)行到考評的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，及時監(jiān)督、分析預(yù)算履行情況，提出針對性的改進(jìn)建議，完善考核機(jī)制。

規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要依據(jù)國家法律、法規(guī)，制定各項(xiàng)規(guī)章制度。明確各層級職責(zé)權(quán)限，形成有效制衡機(jī)制。特別在業(yè)務(wù)流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備等方面，要構(gòu)成各項(xiàng)業(yè)務(wù)或崗位之間相互監(jiān)督、相互約束，同時統(tǒng)籌運(yùn)營效率的有效制度，因資源限制等原因無法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離的，應(yīng)當(dāng)采取定期資產(chǎn)盤點(diǎn)、抽查交易文檔等替代性方式加以控制。嚴(yán)格審批制度，在兼顧全面的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注主要經(jīng)營業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域，重大特大事項(xiàng)理當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度等;結(jié)合自身實(shí)際情況，明確職責(zé)權(quán)限，在有效提升管理效能的同時，保證信息通暢流動。

2?建立健全財務(wù)內(nèi)部管理制度

嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，結(jié)合實(shí)際，建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度。切實(shí)加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，經(jīng)過對企業(yè)在經(jīng)營活動中所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄、分類、歸集、編報等進(jìn)行控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等相關(guān)資料要按規(guī)范的會計程序處理。對會計崗位進(jìn)行合理分工，確保相互監(jiān)督和制約。增強(qiáng)會計檔案管理，確保會計資料真實(shí)完整。財務(wù)人員還要嚴(yán)格按照相關(guān)制度合理協(xié)調(diào)資金使用，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。加強(qiáng)對企業(yè)營運(yùn)、投融資等資金交易過程的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范貨幣資金收支程序和審批權(quán)限。

健全企業(yè)財產(chǎn)保護(hù)控制制度，妥善保管好涉及重要事項(xiàng)和資產(chǎn)的各種文檔文件資料，避免資料受損、被盜，對重要資料及時備份，特別是計算機(jī)處理的相關(guān)資料。定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)錯誤、浪費(fèi)、損失時，及時查找原因，明確責(zé)任，完善管理制度。

對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等要有專人監(jiān)管，無關(guān)人員不得接近。規(guī)范存貨驗(yàn)收及保管管理辦法，定期盤點(diǎn)。

3?提升財務(wù)人員專業(yè)水準(zhǔn)

對財務(wù)人員加強(qiáng)職業(yè)操守和專業(yè)能力的提升培養(yǎng)，提高綜合素質(zhì)，為確保財務(wù)內(nèi)部控制得到有效實(shí)施，對重要財務(wù)管理崗位人員進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部調(diào)控制度的專項(xiàng)培訓(xùn)。

4?加快推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)的飛迅發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)開始重視信息化和電子商務(wù)。信息技術(shù)的優(yōu)化，降低了人工錯誤的風(fēng)險，企業(yè)可以綜合利用大數(shù)據(jù)的功能，分析市場信息和風(fēng)險數(shù)據(jù)，把財務(wù)信息要與生產(chǎn)經(jīng)營信息聯(lián)動起來，規(guī)范財務(wù)會計核算軟、硬件系統(tǒng)操作化建設(shè)，建立詳細(xì)的各類信息數(shù)據(jù)庫。比如把供應(yīng)商稅號、固定資產(chǎn)分類、產(chǎn)品代碼、往來客戶、會計科目等各類財務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

5?加強(qiáng)風(fēng)險識別和預(yù)防意識和管理方法

企業(yè)可以根據(jù)各類風(fēng)險的來源、影響程度、事件性質(zhì)等建立一套系統(tǒng)、完整、可操作的風(fēng)險分類框架，更好地進(jìn)行風(fēng)險管控。首先，要在目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)確定好企業(yè)的風(fēng)險偏好和容忍度，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的過程中協(xié)調(diào)好可承受的風(fēng)險容忍度。其次，在風(fēng)險識別過程中要區(qū)分對企業(yè)有利和不利的機(jī)會，為增強(qiáng)企業(yè)識別潛在事件的能力，可以通過調(diào)查問卷、SWOT分析、頭腦風(fēng)暴、職能部門風(fēng)險匯總等各種分析辦法來識別風(fēng)險。之后，在制定風(fēng)險應(yīng)對方案時，加強(qiáng)對多重風(fēng)險的整體應(yīng)對。比如說為減少火災(zāi)或人員傷亡損失，購買保險;加強(qiáng)對客戶、供應(yīng)商的信用等級評定;建立風(fēng)險準(zhǔn)備金或應(yīng)急資本，以應(yīng)對臨時突發(fā)事件;在簽訂合同時一定要按法律法規(guī)要求執(zhí)行等措施最后，在風(fēng)險監(jiān)控和考評階段，出現(xiàn)各類風(fēng)險表現(xiàn)出的重要缺陷苗頭時要及時上報，保持各層級及業(yè)務(wù)單位之間傳遞和反饋風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)相關(guān)信息暢通。及時對各業(yè)務(wù)部門和職能部門的風(fēng)險管理實(shí)施情況和有效性進(jìn)行考核評價，建立明確的權(quán)責(zé)利結(jié)合的考評機(jī)制。

四、結(jié)語

隨著中小企業(yè)不斷發(fā)展變革的需要，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制亟需得到優(yōu)先完善和更新。特別是思想的轉(zhuǎn)變和執(zhí)行方式更顯重要。不能讓財務(wù)內(nèi)部控制管控失效、流于形式。本文根據(jù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的一些常見問題后，提出了相應(yīng)的措施對策，希望通過本文的分析，能為中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控問題的解決提供參考。

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作者簡介：

周曉春，供職于貴陽眾保商貿(mào)有限公司。