試論新時(shí)期中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施

摘要：中小型高新技術(shù)企業(yè)以科技創(chuàng)新研發(fā)為核心，企業(yè)管理者以科技研發(fā)人員為主，在管理素養(yǎng)方面稍顯不足。本文從中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)入手，指出財(cái)務(wù)管理方面的問題，給出相應(yīng)的優(yōu)化措施，為中小型高新技術(shù)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理提供理論與實(shí)踐參考，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;柔性管理

中圖分類號(hào)：F275;F276.44??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）02-0058-02

在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”背景下，高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展為全新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，中小型高新技術(shù)企業(yè)不僅推動(dòng)了國家自主創(chuàng)新，還為城鄉(xiāng)居民提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)，發(fā)展前景廣闊。但在激烈的市場(chǎng)競爭中，中小型高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在諸多問題，阻礙其進(jìn)一步發(fā)展，需企業(yè)管理者提高重視。

一、中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)是指歸屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，不斷開展研究開發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化工作，以此形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并將其為基礎(chǔ)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，具有顯著的知識(shí)密集、收益高、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)。中小型高新技術(shù)企業(yè)是指創(chuàng)業(yè)成立或處于發(fā)展階段的高新技術(shù)企業(yè)，普遍存在資金缺口大、融資渠道狹窄等問題。同時(shí)，中小型高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者以科技研發(fā)人員為主，在科技創(chuàng)新方面占據(jù)優(yōu)勢(shì)，但在企業(yè)管理理念與決策方面較為薄弱，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重視，一定程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展，不利于企業(yè)市場(chǎng)競爭力的提升，阻礙其可持續(xù)發(fā)展，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)揮高新技術(shù)企業(yè)的重要作用[1]。

二、中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題

通過上述分析可知，財(cái)務(wù)管理是保障中小型高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，影響高新技術(shù)企業(yè)的作用發(fā)揮。鑒于管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，中小型高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面表現(xiàn)出如下問題。

1.缺乏主動(dòng)管理

在中小型高新技術(shù)企業(yè)中，企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者以技術(shù)研發(fā)人員為主，在開展企業(yè)管理時(shí)，會(huì)將重點(diǎn)放在技術(shù)創(chuàng)新與研發(fā)中，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重視，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理喪失主動(dòng)性。細(xì)化來說，中小型高新技術(shù)企業(yè)被動(dòng)財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)在以下三方面：（1）財(cái)務(wù)管理以會(huì)計(jì)工作為主，并未考慮整體經(jīng)營規(guī)劃，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展不相符;（2）注重外化管理，缺少內(nèi)化管理，企業(yè)整體統(tǒng)籌能力薄弱，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)信息在企業(yè)戰(zhàn)略決策中的作用;（3）財(cái)務(wù)分配不合理，財(cái)務(wù)人員并未結(jié)合高新技術(shù)行業(yè)的特點(diǎn)，開展財(cái)務(wù)分配工作，導(dǎo)致中小型高新技術(shù)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不完善，不利于技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的實(shí)施。

2.缺乏動(dòng)態(tài)管理

部分中小型高新技術(shù)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，將工作重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)管理與財(cái)務(wù)預(yù)算等環(huán)節(jié)，這類工作具有基礎(chǔ)、規(guī)范等特征，財(cái)務(wù)人員只需根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)開展工作即可，較為僵化。創(chuàng)新、靈活與變化是高新技術(shù)行業(yè)的主要特點(diǎn)，中小型高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境始終處于動(dòng)態(tài)變化狀態(tài)，可供企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目使用的資源也不斷變化，固定規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作，并不能為管理者提供決策幫助，使財(cái)務(wù)管理流于形式。細(xì)化來說，在中小型高新技術(shù)企業(yè)管理中，動(dòng)態(tài)管理的缺乏體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的全過程，即融資管理、投資管理與融資管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)外部環(huán)境不匹配，浪費(fèi)企業(yè)的各項(xiàng)資源，造成較大經(jīng)濟(jì)損失。

3.缺乏財(cái)務(wù)規(guī)劃

企業(yè)發(fā)展過程具有顯著的動(dòng)態(tài)性特征，特別是中小型高新技術(shù)企業(yè)，其核心的科技創(chuàng)新也表現(xiàn)出靈活性與動(dòng)態(tài)性特征。就此，中小型高新技術(shù)企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，需根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新水平制定相關(guān)決策，如經(jīng)營規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理等。但在中小型高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際管理中，財(cái)務(wù)管理較為淺顯，缺乏有效全面的規(guī)劃。甚至部分中小型高新技術(shù)企業(yè)參照普通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，開展相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目脫節(jié)。尤其融資管理，部分企業(yè)并結(jié)合技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的實(shí)際，開展融資籌劃，僅通過銀行貸款項(xiàng)目實(shí)施提供資金，導(dǎo)致融資資金不足、融資時(shí)間點(diǎn)不正確等問題，阻礙技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的有序進(jìn)行，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營[2]。

三、中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施

針對(duì)中小型高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足，管理者需創(chuàng)新企業(yè)管理理念，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視。以某中小型高新技術(shù)企業(yè)為例，借鑒其財(cái)務(wù)管理成功經(jīng)驗(yàn)，為其他企業(yè)管理者提供理論與實(shí)踐參考。該中小型高新技術(shù)企業(yè)成立于1998年，主要負(fù)責(zé)有機(jī)硅的研發(fā)，產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域涵蓋建筑、汽車制造、電子與道路橋梁等，企業(yè)者通過財(cái)務(wù)經(jīng)營統(tǒng)籌、柔性管理與融資管理的優(yōu)化與落實(shí)，提升企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金的健康有序流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

1.基于經(jīng)營統(tǒng)籌實(shí)施主動(dòng)管理

在激烈的市場(chǎng)競爭下，中小型高新技術(shù)企業(yè)需做好財(cái)務(wù)經(jīng)營統(tǒng)籌工作，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，實(shí)施主動(dòng)財(cái)務(wù)管理?；谥行⌒透咝录夹g(shù)企業(yè)的知識(shí)密集特征，企業(yè)管理者在開展財(cái)務(wù)經(jīng)營統(tǒng)籌時(shí)，需從技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目入手，做好經(jīng)營規(guī)劃與分配規(guī)劃，通過技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的統(tǒng)籌規(guī)劃，落實(shí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作。以上述中小型高新技術(shù)企業(yè)為例，其經(jīng)營規(guī)劃與分配規(guī)劃要點(diǎn)如下：

在經(jīng)營規(guī)劃方面，企業(yè)管理者以技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目為核心，在項(xiàng)目實(shí)施前明確項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)，以此開展項(xiàng)目預(yù)算管理工作，明確項(xiàng)目所需的資源，開展資產(chǎn)管理，合理配置企業(yè)現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制;在技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施中，開展現(xiàn)金流控制與成本管理，配合財(cái)務(wù)考核制度，將技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的利潤、EVA等參數(shù)作為考核指標(biāo)，提高基層職工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)成本管控的目的，提升技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化企業(yè)的競爭力。

在分配規(guī)劃方面，該高新技術(shù)企業(yè)不僅開展傳統(tǒng)的法定盈余公積提取、利潤分配工作，還結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目發(fā)展戰(zhàn)略，開展固定資產(chǎn)保值增資處理，將企業(yè)的部分留存收益納入到企業(yè)資本范疇，用于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，提升市場(chǎng)競爭力。同時(shí)，基于高新技術(shù)領(lǐng)域的高速變化特征，該高新技術(shù)企業(yè)將部分資金整合為后備基金，在高新技術(shù)創(chuàng)新改革時(shí)，為企業(yè)建設(shè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目提供資金支持，保障企業(yè)的先進(jìn)性。

2.通過柔性管理實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理

基于高新技術(shù)企業(yè)的動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)，企業(yè)管理者需注重財(cái)務(wù)管理的靈活性與動(dòng)態(tài)性。上述高新技術(shù)企業(yè)引入柔性管理理念，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理決策，提升企業(yè)的緩沖能力、適應(yīng)能力及創(chuàng)新能力，減少高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不確定性，保障企業(yè)的長久健康發(fā)展[3]。細(xì)化來說，該高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的投資管理、融資管理與資本管理等多個(gè)環(huán)節(jié)引入柔性管理，下面主要對(duì)投資管理與資本管理開展分析。

（1）柔性投資管理。該高新技術(shù)企業(yè)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行投資決策，通過研發(fā)投資、人力投資與市場(chǎng)投資，實(shí)現(xiàn)多元柔性投資管理。在研發(fā)投資中，該高新技術(shù)企業(yè)將產(chǎn)品研發(fā)重點(diǎn)放在高附加值的有機(jī)硅溫室膠產(chǎn)品，投入大量資金用于研發(fā)不同功能的產(chǎn)品，滿足市場(chǎng)與客戶的個(gè)性化需求，利用產(chǎn)品研發(fā)提升市場(chǎng)競爭力，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開展。在人力投資中，該高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)識(shí)到管理人才的重要性，在招聘計(jì)劃中提高工藝管理人才與服務(wù)人才的比例，減少技術(shù)研發(fā)人員的占比，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)管理能力，為財(cái)務(wù)管理工作的開展提供人力支持。在市場(chǎng)投資中，該高新技術(shù)企業(yè)結(jié)合有機(jī)硅市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，選擇某有機(jī)硅新材料企業(yè)為戰(zhàn)略投資對(duì)象，整合雙方在有機(jī)硅行業(yè)市場(chǎng)的人力、資金與技術(shù)優(yōu)勢(shì)，通過二者資源共享，提升企業(yè)的資源配置水平，實(shí)現(xiàn)合作共贏。

（2）柔性資本管理。該高新技術(shù)企業(yè)共籌集到資金1億元，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用資金，選擇601萬元用于技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目，剩余資金存儲(chǔ)于企業(yè)指定賬戶中，歸屬于貨幣資金范疇，在各季度財(cái)務(wù)報(bào)表中，貨幣資金科目的余額始終保持在200萬～300萬元內(nèi)。可見，通過融資資金的有效利用，該高新技術(shù)企業(yè)的日常資金流動(dòng)較穩(wěn)定，可保障其正常運(yùn)行。同時(shí)，該高新技術(shù)企業(yè)將柔性管理引入存貨管理中，該企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目原材料以107硅橡膠與201硅油為主，占比高達(dá)80%，這兩項(xiàng)原材料的價(jià)格變動(dòng)直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。為保障財(cái)務(wù)管理的有效性，該高新技術(shù)企業(yè)與國內(nèi)知名供應(yīng)商簽署采購合同，結(jié)合材料市場(chǎng)價(jià)格變化趨勢(shì)，選擇合理的采購時(shí)機(jī)，在保障原材料供應(yīng)穩(wěn)定性與可靠性的同時(shí)，降低采購成本。

3.優(yōu)化融資管理落實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)劃

和普通企業(yè)不同，高新技術(shù)企業(yè)的投入產(chǎn)出并不具備規(guī)律性，要求管理者開展有效的融資籌劃，避免企業(yè)面臨突發(fā)狀況，影響技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的落實(shí)。在上述高新技術(shù)企業(yè)中，管理者引入柔性管理理念，通過事前預(yù)測(cè)與多渠道融資，實(shí)現(xiàn)科學(xué)融資籌劃，為企業(yè)發(fā)展提供充足資金。

在事前預(yù)測(cè)方面，該高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目前，計(jì)算項(xiàng)目所需的人力與物力，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)、流動(dòng)資金與冗余資金，明確企業(yè)所需的資金數(shù)量與時(shí)間點(diǎn)，為融資籌劃奠定基礎(chǔ)。由于技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目分時(shí)段實(shí)施，企業(yè)可進(jìn)行分步融資，根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的實(shí)施階段，在最優(yōu)時(shí)間段投入充足的資金，保障技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的可靠運(yùn)行，提高資金利用率，降低技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的投入成本。

在多渠道融資方面，高新技術(shù)企業(yè)需結(jié)合高新技術(shù)行業(yè)的特征，選擇吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、融資租賃銀行貸款等方式，實(shí)施多渠道融資，保障技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的資金充足。其中，吸收直接投資是指從參與企業(yè)創(chuàng)業(yè)的股東中籌集資金，具有融資成本低、資金到位可靠，是最優(yōu)推薦融資渠道之一;發(fā)行股票的資金成本較高，是上述融資渠道中的最次選擇;利用留存收益的資金到位時(shí)間較短，且成本可忽略不計(jì)，是最優(yōu)推薦融資渠道之一;銀行貸款的資金成本較高，次于最優(yōu)融資渠道，但優(yōu)于發(fā)行股票;融資租賃屬于資本類型負(fù)債融資，是指中小型高新技術(shù)企業(yè)在開展技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目時(shí)，租賃固定資產(chǎn)，如場(chǎng)地或大型設(shè)備等，減少企業(yè)投入的成本，具有資金快速到位、方便實(shí)用等優(yōu)勢(shì)，是最優(yōu)推薦融資渠道之一。

在上述高新技術(shù)企業(yè)中，管理者選擇三項(xiàng)最優(yōu)推薦融資渠道，通過股東追加投資、留存收益利用與融資租賃等方式，配以短期銀行貸款，為企業(yè)籌集近一億元的資金，為技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目提供充足資金，并成功在創(chuàng)業(yè)板上市，實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)市場(chǎng)占有率的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，該高新技術(shù)企業(yè)多次參與政府課題的開發(fā)，獲得一定的政府資金補(bǔ)助，降低企業(yè)的融資壓力，實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展[4]。

四、結(jié)語

綜上所述，中小型高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在缺乏主動(dòng)管理、動(dòng)態(tài)管理與戰(zhàn)略規(guī)劃等問題。借鑒某中小型高新技術(shù)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)管理者需做好財(cái)務(wù)經(jīng)營統(tǒng)籌工作，實(shí)施財(cái)務(wù)柔性管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)融資管理，提升企業(yè)的投融資水平，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康長久發(fā)展。

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作者簡介：

祁春平，供職于中稅科信石家莊稅務(wù)師事務(wù)所有限公司。