做好氣象部門內(nèi)部審計(jì)工作幾個(gè)關(guān)鍵問題思考

徐麗平

摘 要：近年來，社會公眾對氣象服務(wù)質(zhì)量的預(yù)期越來越高，我國政府也高度重視氣象事業(yè)的發(fā)展。就實(shí)踐價(jià)值來看，強(qiáng)化氣象事業(yè)的發(fā)展不僅依賴于資本的投入，健全的內(nèi)部審計(jì)也是穩(wěn)定氣象事業(yè)發(fā)展的重要保障措施之一。

關(guān)鍵詞：氣象部門;內(nèi)部審計(jì);關(guān)鍵問題

一、引言

內(nèi)部審計(jì)工作是氣象部門提升管理質(zhì)量的重要保障性措施，其與外部審計(jì)相互補(bǔ)充配合，成為氣象部門現(xiàn)代化審計(jì)管理的特點(diǎn)之一。健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠?yàn)橥獠繉徲?jì)提供較為客觀真實(shí)的資料，也能夠?yàn)橥獠繉徲?jì)所信賴。氣象部門內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的完善程度能夠直接影響我國國家審計(jì)補(bǔ)充資料的完整性，是我國國家審計(jì)體系的重要構(gòu)成項(xiàng)目之一。伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，氣象部門的資金來源不再局限于國家投資，渠道逐漸拓展，呈現(xiàn)多元化趨勢，可用資金總量提升，投資活動(dòng)趨于復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效管控成為管理重心之一。其中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和分析能力、構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)抵御機(jī)制、改善內(nèi)部職能部門效能、提升氣象部門內(nèi)部工作質(zhì)量和效率成為內(nèi)部審計(jì)工作的中心工作。

二、氣象部門內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

當(dāng)前，我國內(nèi)部審計(jì)理論和學(xué)術(shù)發(fā)展不斷完善，審計(jì)準(zhǔn)則不斷健全，氣象部門的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)范也在不斷發(fā)展，在發(fā)展和完善的過程中，氣象部門的內(nèi)部審計(jì)工作難免會因?yàn)槔碚摵蛯?shí)踐之間存在的差異而面臨一定的工作壓力，這就需要內(nèi)部審計(jì)與管理人員進(jìn)行專業(yè)判斷和分析。然而，大多數(shù)單位缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)力量不足，業(yè)務(wù)水平不平衡，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到保障。

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足和制度不完善

首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。目前，地、州一級氣象部門沒有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，而是將內(nèi)部審計(jì)工作交給財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門等，內(nèi)審人員身兼多重身份，在審計(jì)過程中容易受到多方利益牽連，導(dǎo)致審計(jì)人員無法獨(dú)立、公平、公正地開展審計(jì)工作。其次，沒有建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏剛性要求和技術(shù)指導(dǎo)，難以順利推進(jìn)與實(shí)施。

（二）具備綜合素質(zhì)的人員儲備欠缺

氣象部門的基層部門因工作需要而呈分散式布局，在空間上給內(nèi)部審計(jì)工作帶來較大的工作量，加之氣象部門內(nèi)部審計(jì)專職人員儲備較少，特別是省級氣象部門的專職審計(jì)人員儲備不足，使得內(nèi)部審計(jì)工作無法達(dá)到預(yù)期要求。另外，一些內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏系統(tǒng)全面的審計(jì)知識和審計(jì)技能，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。即使是在我國省級氣象部門之間直接進(jìn)行交叉審計(jì)的環(huán)境下，因?yàn)榻徊鎸徲?jì)的審計(jì)人員大多并非專職審計(jì)從業(yè)者，而是由各省市級氣象部門的會計(jì)兼任，并且各氣象局的工作部署和職能特點(diǎn)不一，所以交叉審計(jì)難以有效推進(jìn)，交叉審計(jì)人員無法切實(shí)深入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中開展內(nèi)部監(jiān)督管理工作，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保障。

（三）缺乏精細(xì)化、具備深度的審計(jì)活動(dòng)

氣象部門的審計(jì)活動(dòng)不僅局限于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，還受制于審計(jì)人員的數(shù)量。當(dāng)前，氣象部門的審計(jì)專職人員較少，要完成精細(xì)化的審計(jì)活動(dòng)難度較大，但是，依據(jù)我國行政事業(yè)管理相關(guān)制度，審計(jì)活動(dòng)必須要進(jìn)行，所以，在上級審計(jì)部門制定審計(jì)計(jì)劃后，各省市的氣象局會執(zhí)行相關(guān)的自審和互審程序，但往往局限于常規(guī)性的收支核算審計(jì)、預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)審計(jì)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等，而涉及氣象部門風(fēng)險(xiǎn)評估與抵御、能夠提升氣象部門運(yùn)營質(zhì)量和效率的流程化審計(jì)活動(dòng)較少，精細(xì)化審計(jì)工作所需要的人力條件得不到滿足。

（四）內(nèi)部審計(jì)成果價(jià)值未得到最大程度發(fā)揮

首先，在審計(jì)前的準(zhǔn)備階段，因?yàn)閷徲?jì)人員多由會計(jì)兼任，而會計(jì)有自身的工作內(nèi)容，需要完成自身日常工作后才能夠參與到審計(jì)調(diào)查中，這使得審計(jì)調(diào)查時(shí)間縮短，時(shí)間倉促，審計(jì)人員實(shí)地到被審計(jì)單位考察很難實(shí)現(xiàn)，也就使得審計(jì)準(zhǔn)備階段流于形式，最終導(dǎo)致審計(jì)工作的質(zhì)量和效率降低;其次，在審計(jì)工作完成后，氣象部門所關(guān)注的還是尋找出問題，并在此基礎(chǔ)上尋求解決措施，將能夠發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理掉，但缺乏深度的管理分析，難以實(shí)現(xiàn)從根源上提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，事前控制能力被削弱，導(dǎo)致審計(jì)工作對內(nèi)部管理能力的提升價(jià)值不大，內(nèi)部審計(jì)整體工作價(jià)值未得到充分發(fā)揮。

三、做好氣象部門審計(jì)工作的幾個(gè)關(guān)鍵措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是氣象部門執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的重要依據(jù)，也是審計(jì)工作過程中的重要規(guī)范性保障，審計(jì)人員需要依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度開展工作，所以，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，就有必要對氣象部門自身的內(nèi)部審計(jì)制度作出調(diào)整。首先，氣象部門的內(nèi)部審計(jì)制度不能是一成不變的，除審計(jì)制度的主要原則外，其他的細(xì)則應(yīng)與我國相關(guān)法律規(guī)范和上級部門的管理文件相匹配，審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，其在所管轄的行政范疇內(nèi)必須依據(jù)調(diào)整后的審計(jì)制度進(jìn)行，明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)任務(wù)，在審計(jì)工作完成后，編寫的審計(jì)報(bào)告需與審計(jì)制度相適應(yīng)，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和流程化。其次，氣象部門的內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)僅局限于省市級氣象局自身的審計(jì)和交叉審計(jì)工作，更應(yīng)強(qiáng)化跨基層審計(jì)，由上一級主管部門制定審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)行定期流程化審計(jì)和不定期的抽檢審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)主管部門對下一級部門審計(jì)工作的指導(dǎo)。

（二）貫徹執(zhí)行審計(jì)制度，強(qiáng)化信息溝通

提高氣象部門審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作效率的根本在于貫徹執(zhí)行我國政府在行政事業(yè)單位范疇內(nèi)制定的審計(jì)規(guī)范，定期向黨組作審計(jì)結(jié)果匯報(bào)，將審計(jì)工作中所發(fā)現(xiàn)的常態(tài)化問題和具有代表性的問題進(jìn)行重點(diǎn)披露，并從審計(jì)專業(yè)角度給予一定的建議，以專題形式召開審計(jì)工作會議，深度挖掘問題的根本原因并探討解決措施，制定下一階段的審計(jì)計(jì)劃。此外，內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)僅局限于氣象部門內(nèi)部，而應(yīng)積極與紀(jì)檢單位等部門加強(qiáng)信息溝通與交流，對信訪部門、紀(jì)檢部門、財(cái)務(wù)管理部門等關(guān)聯(lián)方能夠獲取到的重點(diǎn)審計(jì)信息進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或重點(diǎn)關(guān)注，有針對性地提升審計(jì)頻次，實(shí)現(xiàn)對氣象部門工作的有效控制和風(fēng)險(xiǎn)抵御。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程

審計(jì)工作是一項(xiàng)較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部管理工作，在工作過程中，每一個(gè)必需的環(huán)節(jié)對下一階段的工作均會起到較大的作用，所以要提升氣象部門的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，需要強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作流程的重要性。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段，專業(yè)人員雖然儲備不足，但仍可以對氣象部門既有的風(fēng)險(xiǎn)防控制度和具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控部署進(jìn)行分析，對被審計(jì)部門的工作進(jìn)行摸底工作;其次，在審計(jì)實(shí)施的過程中，需要對被審計(jì)單位的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，檢查風(fēng)險(xiǎn)防控流程的執(zhí)行情況，以此來分析被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，為審計(jì)報(bào)告提供較為客觀的事實(shí)數(shù)據(jù);最后，在審計(jì)完成后，需要就被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況出具審計(jì)報(bào)告，其中，需要對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量作出評價(jià)，并依據(jù)實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，以此來規(guī)范被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)從根源上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的充分利用

要實(shí)現(xiàn)對審計(jì)結(jié)果的最大化利用，需要將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告適當(dāng)予以公示，并就重點(diǎn)問題及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人，且在后續(xù)工作中對整改效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，多渠道并進(jìn)，對重點(diǎn)問題作出督促，提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用率，杜絕相同問題重復(fù)發(fā)生而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。首先，落實(shí)審計(jì)問題責(zé)任人是很有必要的，原因在于審計(jì)部門并沒有過大的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題后，如果不被管理人員重視，則內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值等同于無，只有落實(shí)到責(zé)任人，才會有人積極主動(dòng)地整改和落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制工作的價(jià)值，所以，如果存在審計(jì)問題拒不整改或不作為的現(xiàn)象，需要管理者嚴(yán)格落實(shí)主體責(zé)任。其次，審計(jì)重點(diǎn)問題要通報(bào)，審計(jì)整改措施的落實(shí)情況也要及時(shí)通報(bào)，在氣象部門內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制氛圍，以審計(jì)報(bào)告會議或?qū)ｎ}報(bào)告的形式將審計(jì)問題及整改落實(shí)情況報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo)決策，并下發(fā)至各職能部門學(xué)習(xí)，規(guī)避典型問題重復(fù)發(fā)生、普遍問題屢治屢犯的現(xiàn)象。最后，筆者認(rèn)為，要強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量，需要將其與各職能部門人員的績效相關(guān)聯(lián)，只有切實(shí)關(guān)系到職能部門相關(guān)人員的利益，才能從根本上調(diào)動(dòng)氣象部門內(nèi)部參與內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作的積極性，有效提升審計(jì)效率和整改質(zhì)量，推進(jìn)審計(jì)工作在體制內(nèi)快速發(fā)展。

四、結(jié)語

氣象部門的內(nèi)部審計(jì)工作是其職能實(shí)現(xiàn)的重要保障性基礎(chǔ)工作之一，所以需要緊密圍繞著其主要業(yè)務(wù)進(jìn)行，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)氣象部門的發(fā)展為主線，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督管理，做好我國氣象事業(yè)的基礎(chǔ)保障工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作的價(jià)值，促進(jìn)我國氣象事業(yè)蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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