事業(yè)單位內(nèi)控制度實施存在的問題及解決策略探析

歐陽曉玲

摘 要：本文簡要梳理了事業(yè)單位推進內(nèi)部控制制度建設(shè)取得的初步成效，并以中小學內(nèi)部控制制度為例，分析了當前該項制度實施過程中存在的認知有偏差、制度不健全、監(jiān)管不到位等問題，提出進一步指導和促進事業(yè)單位更好開展內(nèi)部控制建立和實施工作的策略和建議。

關(guān)鍵詞：學校 ?內(nèi)部控制 ?問題 ?解決策略

內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度）是單位規(guī)范運轉(zhuǎn)、高效運行的重要制度保障，也是單位的一項核心的治理能力。黨的十九屆四中全會提出了堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總體目標和任務(wù)要求。加強單位內(nèi)部控制制度建設(shè)是落實黨的十九屆四中全會精神的必然要求。筆者先后在會計事務(wù)所、高中學校、初中學校從事過會計工作，對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)情況了解相對較多，以下從三個方面進行分析。

一、內(nèi)控制度建設(shè)基本情況

近年來財政部發(fā)布的《全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析報告》顯示，全國范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制建設(shè)整體良好，特別是財力相對充裕區(qū)域的單位內(nèi)部控制建設(shè)占優(yōu)，行政單位內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)于其余類型單位。

二、存在的主要問題

總體上看，雖然行政單位內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)于其余類型單位，但各地方單位內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊現(xiàn)象還較普遍。特別是學校類事業(yè)單位，與機關(guān)、企業(yè)等相比，內(nèi)控制度建設(shè)較為薄弱。

（一）思想認知有偏差

學校是教書育人的場所，決定了教育教學工作是學校的主責主業(yè)，作為財務(wù)管理工作必須服從、服務(wù)于此，在這種認知下，現(xiàn)實中內(nèi)控制度建設(shè)往往被邊緣化，重業(yè)務(wù)輕制度。加之有的學校管理者對內(nèi)控制度建設(shè)缺乏基本認識，認為只要履職盡責、做好工作，公家的錢不往自己的腰包裝就萬事大吉，單位的資金沒有風險，自然無需內(nèi)部控制。該認知偏差最普遍。

（二）制度執(zhí)行不到位

內(nèi)控制度要求依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責明確。內(nèi)控制度首先應(yīng)該明確了各崗位權(quán)責，確定了各經(jīng)濟業(yè)務(wù)不相容崗位。分離不相容崗位是實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本條件，但在實際工作落實中，由于單位人員數(shù)量的限制，存在部分不相容崗位無法分離的情況。此外，隨著預(yù)算部門改革，“無預(yù)算、不支出”的觀念得到加強，但對預(yù)算管理重視不夠，存在申請預(yù)算積極性高、預(yù)算執(zhí)行有效性低的問題，預(yù)算與實際脫節(jié)，甚至有的項目無法實施，以致臨時調(diào)整和追加預(yù)算，影響預(yù)算嚴肅性和約束力。上述種種，導致內(nèi)控制度無法全面嚴格落實。

（三）技術(shù)支撐不得力

學校的各項管理制度是單位內(nèi)控的基礎(chǔ)和依據(jù)，信息化是落地制度。學校在梳理和完成各項管理制度的梳理完成后，必須通過信息化手段，才能實現(xiàn)真正的內(nèi)部控制和管理，否則學校的管理制度就是紙上談兵，目前市面上的內(nèi)控制度信息化系統(tǒng)費用都比較高，很多學校由于資金緊張，無法購買內(nèi)控制度信息化系統(tǒng)，因此無法真正實現(xiàn)內(nèi)部控制。

三、解決策略和建議

（一）強化學習提認識

黨的十九屆四中全會的召開為我們進一步提高對內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認識確立了新的標準要求，各行各業(yè)都應(yīng)深入學習貫徹這次全會精神，把制度建設(shè)擺在更加突出的重要位置，從認識上給予足夠重視，從工作上給予特別支持，特別是學校要把內(nèi)控制度建設(shè)與教育教學工作有機結(jié)合、深度融合，充分發(fā)揮制度的重要作用。

（二）聚焦漏洞抓完善

進一步梳理、完善內(nèi)部管理制度，要保證內(nèi)部管理制度適應(yīng)學校的實際，能夠有效發(fā)揮作用。學校在日常的工作中，嚴格按管理制度規(guī)定的程序和步驟進行，確保內(nèi)控的有效實施。同時內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和考核，及時了解內(nèi)控管理制度是否得到有效執(zhí)行，并且隨著學校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化和發(fā)展，隨時更新內(nèi)控管理制度以適應(yīng)學校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（三）加強預(yù)算嚴管理

預(yù)算管理是學校管理的一大重點，貫穿整個學校的業(yè)務(wù)活動。科學的、準確的預(yù)算編制要求學校在預(yù)算的編制過程中各科室充分溝通，制定符合學校實際的預(yù)算申報項目并編制項目績效方案，預(yù)算審批后，要將預(yù)算落實到人、到事，完善預(yù)算考核制度。在預(yù)算執(zhí)行過程，財務(wù)科及時監(jiān)測預(yù)算的執(zhí)行進度，對執(zhí)行進度緩慢項目，及時查明原因，提出整改措施，保證預(yù)算項目按時完成。

參考文獻

[1]財政部《2017年全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析報告》《財務(wù)與會計》2019年第11期.

[2]王海紅《關(guān)于實施<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）>的思考》《會計之友》2014年第6期.