淺談集團企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)

湯偉芳

摘 要：2013年12月，出臺了《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，其中明確規(guī)定對于子公司數(shù)量較多、且分布范圍廣的集團性企業(yè)，逐步嘗試?yán)眯畔⒒梢约按髷?shù)據(jù)處理技術(shù)，加快企業(yè)的財務(wù)管理信息化建設(shè)，促進(jìn)集團內(nèi)部財務(wù)信息的交流共享與融合處理，更好地推動企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的高效、有序開展。財務(wù)管理信息化的首要任務(wù)就是要求集團企業(yè)要建立起一套“標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、平臺協(xié)同、自動集成”的會計集中核算系統(tǒng)，因此集團企業(yè)要在傳統(tǒng)的會計電算化基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)手段以電子數(shù)據(jù)的形式替代落后的半手工化記賬模式，通過強化相關(guān)財務(wù)信息系統(tǒng)功能模塊，進(jìn)一步引導(dǎo)企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制，強化財務(wù)綜合管控能力，從而推動企業(yè)的現(xiàn)代化管理進(jìn)程。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè) ?財務(wù)管理 ?信息化建設(shè) ?會計核算

一、集團企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)的重要意義

通過加強集團企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)，能夠幫助集團企業(yè)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段自動地錄入和統(tǒng)計財務(wù)信息數(shù)據(jù)，電子化批量處理各種紙質(zhì)票據(jù)憑證，提高集團企業(yè)財務(wù)核算的時效性，同時可以大量地減少集團企業(yè)財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，使其從繁瑣的會計核算工作中解脫出來，有更多的時間和精力從事財務(wù)管理方面的工作內(nèi)容。同時財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)是集團企業(yè)管理推動數(shù)據(jù)創(chuàng)造價值的重要抓手，通過不斷加強業(yè)務(wù)系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，確保提供及時、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)信息;實現(xiàn)財務(wù)信息數(shù)據(jù)的一體化、集成化管理，以增強集中管控和業(yè)務(wù)協(xié)同能力;充分實現(xiàn)對管理層決策的數(shù)據(jù)分析和輔助支持作用。另外，通過加強集團企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)能夠增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力，借助自動化、信息化的財務(wù)核算系統(tǒng)，能夠有效減少中間環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)操作失誤和內(nèi)部徇私舞弊行為，同時還能強化對各項財務(wù)信息數(shù)據(jù)的實時動態(tài)監(jiān)控，通過設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，提高風(fēng)險預(yù)警與防控能力，確保財務(wù)工作的安全性和高效性。借助財務(wù)信息化系統(tǒng)逐步將集團企業(yè)的監(jiān)管重心也從單一的事后財務(wù)核算向事前的全面預(yù)算、事中的過程控制、事后的評價反饋、改進(jìn)提升等方面延伸，構(gòu)建全過程、全方位的財務(wù)監(jiān)督管控體系，有效增強集團企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的獨立性和權(quán)威性，更好地促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、集團企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)存在的問題

目前，我國大多數(shù)集團企業(yè)在開展財務(wù)信息化工作時，仍使用的是普通的會計核算軟件來進(jìn)行賬務(wù)核算，較少地發(fā)揮財務(wù)信息化的內(nèi)部管理和輔助決策支持作用。大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)信息化系統(tǒng)是分散式的管理模式，缺乏規(guī)范統(tǒng)一的體系框架，信息系統(tǒng)集成化程度不高，信息數(shù)據(jù)缺乏關(guān)聯(lián)共享和動態(tài)傳遞，數(shù)據(jù)的處理分析效率較低。由于會計核算不統(tǒng)一，賬務(wù)處理的口徑不一致，相關(guān)的財務(wù)信息化管理制度不健全，核算方式不科學(xué)，流程設(shè)計不合理，報表合并難度較大，導(dǎo)致集團企業(yè)整體財務(wù)信息化進(jìn)程緩慢。從當(dāng)前一些集團企業(yè)的財務(wù)管理信息化系統(tǒng)來看，由于核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，集團整體信息化程度滯后，會計核算系統(tǒng)占用的信息資源又相對較多，許多會計核算原始憑證信息不準(zhǔn)確，財務(wù)報表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實，加上集團內(nèi)部信息孤島現(xiàn)象較為嚴(yán)重，各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計量大，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)處理質(zhì)量較低，效率不高，極大地增加了財務(wù)工作的風(fēng)險，對集團長久可持續(xù)發(fā)展不利。由于集團公司規(guī)模龐大，財務(wù)管理信息化組織機制不健全，各項往來賬較為繁瑣，這種分散式的財務(wù)管理模式不僅無法有效地幫助集團公司進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管，還會在一定程度上加大企業(yè)管理人員的決策難度，失真的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，可能會導(dǎo)致集團公司對下屬成員公司的控制失效，導(dǎo)致一些資金沉淀、決策失誤等現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響集團公司的資金使用效率及財務(wù)信息的安全性。

三、集團企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)

（一）財務(wù)信息化管理體系構(gòu)建的主要內(nèi)容

1、明確財務(wù)信息化建設(shè)需求

在建設(shè)集團企業(yè)的財務(wù)信息化管理體系時要切實考慮企業(yè)的財務(wù)信息化管理需求，具體包括財務(wù)自動對賬、數(shù)據(jù)分析、全局查詢、自動報賬、合并報賬、實時監(jiān)控等多個方面的內(nèi)容[4]，通過財務(wù)信息化實現(xiàn)集團財務(wù)數(shù)據(jù)信息的集成管理和閉環(huán)關(guān)聯(lián)，以幫助集團總部全面掌握和了解各下屬企業(yè)包括賬務(wù)、報表、成本、資產(chǎn)、資金、人員等方面的運營情況，加快集團信息數(shù)據(jù)處理和傳遞的速度和質(zhì)量，從而有效地提高財務(wù)工作效率，充分地發(fā)揮財務(wù)對集團企業(yè)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和決策支持作用。

財務(wù)信息化體系的建設(shè)要求集團企業(yè)要實施統(tǒng)一的會計科目及項目框架，采用標(biāo)準(zhǔn)化的編碼規(guī)則及核算口徑，規(guī)范賬務(wù)處理流程，分級分類地進(jìn)行集團企業(yè)的賬務(wù)及報表的自動合并，集中對集團的財務(wù)信息進(jìn)行管控，這能進(jìn)一步增強集團企業(yè)的內(nèi)控和抗風(fēng)險能力，更好地為集團企業(yè)管理層進(jìn)行戰(zhàn)略決策提供參考，從而整體提升集團企業(yè)的核心競爭力。

2、構(gòu)建財務(wù)信息化管理體系框架

在建設(shè)財務(wù)信息化系統(tǒng)時，考慮到集團企業(yè)大多存在多種行業(yè)類別，下屬各企業(yè)業(yè)務(wù)類種復(fù)雜，信息化業(yè)務(wù)模塊化管理程度不一，因此最好采取試點推行，分步、分模塊推進(jìn)的財務(wù)信息化建設(shè)模式，制定長期性的升級、拓展以及二次開發(fā)的信息化建設(shè)方案，確保逐步推動集團企業(yè)的財務(wù)信息化進(jìn)程，實現(xiàn)財務(wù)信息化建設(shè)目標(biāo)。為了實現(xiàn)集團企業(yè)財務(wù)的統(tǒng)一規(guī)范運作，除了要設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化的會計科目及輔助核算項目，還要確保業(yè)務(wù)處理流程的合理、有效銜接，確保促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的集成關(guān)聯(lián)和無縫銜接，打破內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門各自為政的“信息孤島”局面，提高業(yè)務(wù)整體處理效率。同時要建立統(tǒng)一的信息報送口徑，建立集團層面的信息報表標(biāo)準(zhǔn)格式，借助一體化的業(yè)務(wù)集成系統(tǒng)自動處理財務(wù)信息數(shù)據(jù)并生成財務(wù)報表自動集中上報，通過形成系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)傳遞、存儲以及維護(hù)體系，實現(xiàn)高效的財務(wù)監(jiān)管，全面提升集團企業(yè)的財務(wù)管控水平。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還可通過數(shù)據(jù)挖掘，比較分析等手段方法，動態(tài)跟蹤經(jīng)營管理趨勢，合理預(yù)估未來的經(jīng)營狀況，從而更好地為集團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定戰(zhàn)略決策提供信息支撐。

集團企業(yè)財務(wù)信息化管理框架的構(gòu)建要遵循合理、有效、集中、及時、適用等基本原則，如要保證財務(wù)數(shù)據(jù)的集中性、共享性、安全性、及時性，要實現(xiàn)集團行業(yè)會計科目及輔助核算項目的高度統(tǒng)一性及綜合歸類級次的合理性，要確保各項業(yè)務(wù)操作流程的適用性、有序性及規(guī)范性，要保障制度條例的可操作性及可執(zhí)行性等，最終要能夠構(gòu)建成一個基于決策支持的財務(wù)分析報告體系，以更好地發(fā)揮財務(wù)信息化對集團企業(yè)經(jīng)營的統(tǒng)籌安排和指導(dǎo)控制作用。

3、統(tǒng)一組織關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)

通過成立專門的財務(wù)信息化工作組織機構(gòu)，從集團層面統(tǒng)一集中地處理財務(wù)數(shù)據(jù)信息，對具體包括總賬信息、往來款項信息、項目合同信息、資產(chǎn)資金運轉(zhuǎn)信息、產(chǎn)供銷信息等在內(nèi)的全部財務(wù)相關(guān)信息內(nèi)容由該機構(gòu)統(tǒng)一地進(jìn)行賬務(wù)處理，既能有效降低財務(wù)成本，節(jié)約信息溝通時間，提高財務(wù)工作效率，還能進(jìn)一步強化財務(wù)監(jiān)管，減少不必要的財務(wù)風(fēng)險隱患。

4、建立會計核算管理系統(tǒng)

財務(wù)管理信息化的首要任務(wù)就是要求集團企業(yè)要建立起一套“標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、平臺協(xié)同、自動集成”的會計集中核算系統(tǒng)，系統(tǒng)的構(gòu)建包括：

（1）統(tǒng)一會計科目及會計核算管理流程

集團企業(yè)首先要根據(jù)國家的最新企業(yè)會計法規(guī)、制度及其經(jīng)營所在行業(yè)特征設(shè)計對應(yīng)的會計科目及核算項目體系，按照各項主營業(yè)務(wù)的會計核算及管理要求進(jìn)行設(shè)計，分類建立統(tǒng)一的行業(yè)科目模板，根據(jù)收入成本的分類總結(jié)原則，結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)、合同等管理需求，統(tǒng)一集團財務(wù)信息數(shù)據(jù)匯總合并口徑。其次，要建立統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)信息化核算管理流程，規(guī)范集團企業(yè)賬務(wù)處理程序，如總賬系統(tǒng)中的日常費用開支及基礎(chǔ)轉(zhuǎn)賬憑證管理規(guī)范、應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)中的合同訂單、出入庫關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)、收付款、發(fā)票核算管理規(guī)范等。

（2）統(tǒng)一會計基礎(chǔ)信息

從集團層面統(tǒng)一收集整理會計基礎(chǔ)信息，建立集團層面的銀行檔案、銀行賬號、客戶供應(yīng)商檔案、項目管理信息、輔助核算類別檔案等，基礎(chǔ)信息檔案可按需求細(xì)化二三級核算類別，并由集團統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的編碼規(guī)則及核算口徑。

（3）建立集團合并方案

從集團整體的角度看，核算系統(tǒng)要維護(hù)整個企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)，這種組織結(jié)構(gòu)既可以是按股權(quán)投資關(guān)系描述的、用于法定對外會計報表編制的組織結(jié)構(gòu)，也可以是基于內(nèi)部管理目的定義的組織結(jié)構(gòu)。該合并方案確定后，按合并目的確定層次結(jié)構(gòu)。如按照集團控股關(guān)系進(jìn)行合并，用于向外界提供信息，需梳理集團內(nèi)部直接持股、間接持股及交叉持股的子公司、聯(lián)合營公司，根據(jù)股權(quán)關(guān)系制定集團內(nèi)部的合并方案。也可以按照集團規(guī)模、業(yè)務(wù)或地區(qū)進(jìn)行合并。不同的劃分可以滿足集團管理的不同需要。按照不同的層次結(jié)構(gòu)，將不同的集團公司進(jìn)行分類。

（4）建立集團抵銷模板

從集團整體的角度看，集團內(nèi)部交易在各公司的賬戶上分開反映，會虛增集團整體的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。集團抵銷模板主要實現(xiàn)集團內(nèi)各子公司間交易的抵銷，包括設(shè)立子公司、內(nèi)部往來、內(nèi)部業(yè)務(wù)交易所涉及的損益、資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益及現(xiàn)金流的抵銷。從集團層面梳理抵銷模板類型，統(tǒng)一核算口徑，規(guī)范核算處理方式。

（5）匯總合并財務(wù)信息數(shù)據(jù)

會計電算化與財務(wù)信息化最大的區(qū)別就在于財務(wù)信息化更加強調(diào)信息系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的智能化、集成化處理，能夠?qū)崿F(xiàn)賬務(wù)的自動匯總、分類合并，解決會計電算化所不能處理的問題，真正形成集團層面集中有效的財務(wù)控制系統(tǒng)，通過系統(tǒng)所提供的豐富、靈活的查詢、操作功能，在合理分配系統(tǒng)權(quán)限的情況下多維度、實時地滿足集團內(nèi)部各層管理人員的財務(wù)信息需求，以便其更精準(zhǔn)地開展財務(wù)內(nèi)控活動。

（二）集團企業(yè)財務(wù)信息化管理體系應(yīng)用

集團企業(yè)在搭建起一體化財務(wù)信息系統(tǒng)平臺后，能夠通過實時集中的賬務(wù)處理，有效提高財務(wù)工作效率。在應(yīng)用統(tǒng)一的會計科目及核算項目時，要做好相應(yīng)的維護(hù)和管理工作，避免執(zhí)行差異造成的數(shù)據(jù)口徑紊亂等問題，同時要堅持會計科目及核算項目體系的持續(xù)性的更新升級和優(yōu)化改進(jìn)，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境不斷地進(jìn)行調(diào)整，以滿足新環(huán)境下企業(yè)的財務(wù)工作需求。集團要在其內(nèi)部加大統(tǒng)一會計科目及核算項目體系的推廣應(yīng)用力度，以制度或者文件的形式細(xì)化相應(yīng)的應(yīng)用規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，強化對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加強信息化改革跟蹤培訓(xùn)，為加快落實集團財務(wù)信息化進(jìn)程奠定基礎(chǔ)。集團要借助財務(wù)信息化系統(tǒng)建立財務(wù)信息分析管理以及匯報體系，通過自動合并賬務(wù)對各下屬成員單位財務(wù)信息進(jìn)行集中管控。要強化該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析模塊，實現(xiàn)對各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息，如資產(chǎn)負(fù)債信息、成本費用收支信息、凈資產(chǎn)收益信息等指標(biāo)數(shù)據(jù)的比較分析和實時監(jiān)控，為管理層做出戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)，將該系統(tǒng)同集團的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)等進(jìn)行對接，形成集成化的ERP綜合管理系統(tǒng)，不僅確保了集團企業(yè)成本核算的精準(zhǔn)性和明確性，提高了財務(wù)核算的質(zhì)量和效率，也為集團企業(yè)加強全面預(yù)算管理、生產(chǎn)運營管理以及資金統(tǒng)籌管理等相關(guān)財務(wù)工作提供了強有力的體系保障。

四、集團企業(yè)加強財務(wù)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)保障措施

（一）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，做好相關(guān)的配套保障工作

集團企業(yè)要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，給予財務(wù)人員更多的管理權(quán)限，積極地促進(jìn)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型升級。要加快財務(wù)管理信息化人才培養(yǎng)，引進(jìn)優(yōu)秀的綜合性管理人才的同時，加大內(nèi)部財務(wù)人員的信息化技術(shù)應(yīng)用能力培訓(xùn)，全面提升企業(yè)財務(wù)信息化管理水平。企業(yè)可定期對相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核評價，促進(jìn)其自主地加強信息化技術(shù)學(xué)習(xí)和操作應(yīng)用，確保高效推動各項信息化建設(shè)工作有序開展。

集團企業(yè)要完善財務(wù)信息化管理制度體系，包括信息化財務(wù)內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程制度、全面預(yù)算管理制度、成本管理制度、系統(tǒng)接口標(biāo)準(zhǔn)指引、會計核算指引、會計審核指引等，要細(xì)化相關(guān)制度的執(zhí)行操作標(biāo)準(zhǔn)，確保實現(xiàn)財務(wù)信息化系統(tǒng)的集成化、自動化管理，保障集團企業(yè)各項業(yè)務(wù)操作活動有據(jù)可依，有規(guī)可守。

集團企業(yè)要做好相關(guān)的財務(wù)信息化基礎(chǔ)配套建設(shè)工作，具體分為1）利用系統(tǒng)技術(shù)手段限制人員操作權(quán)限，明確各部門及崗位人員權(quán)責(zé)義務(wù)，強化部門之間的協(xié)作配合以及業(yè)務(wù)流程的授權(quán)審批控制。2）為了更好地支持管理決策，企業(yè)可建立決策數(shù)據(jù)庫，利用信息化集成技術(shù)自動收集和提取重要的財務(wù)決策信息數(shù)據(jù)，并對應(yīng)生成財務(wù)信息報告，借助信息共享平臺將信息反饋給相關(guān)部門人員，有效加強對其業(yè)務(wù)的督導(dǎo)和監(jiān)控。3）企業(yè)要加強財務(wù)信息化管理系統(tǒng)功能模塊開發(fā)，企業(yè)要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點強化模塊功能，通過模塊間的數(shù)據(jù)庫鏈接，升級數(shù)據(jù)查詢功能，對單據(jù)明細(xì)、供應(yīng)商采購發(fā)票等進(jìn)行詳細(xì)查詢跟蹤，借助電子化憑證自動錄入和提取財務(wù)信息數(shù)據(jù)，減少人工核對及反復(fù)錄入操作，確保數(shù)據(jù)處理的時效性及準(zhǔn)確性。

（二）加強信息化技術(shù)應(yīng)用，提升財務(wù)數(shù)據(jù)處理和分析能力

企業(yè)要進(jìn)一步強化財務(wù)信息化相關(guān)技術(shù)手段的應(yīng)用能力，可通過搭建財務(wù)共享平臺來實現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對接，通過定期地收集、整合、組織、分析、提取數(shù)據(jù)等，形成相應(yīng)的財務(wù)分析報告，從而更好地為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持。

如可將企業(yè)的財務(wù)共享平臺與客戶關(guān)系管理系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款、預(yù)售管理、銷售臺賬等數(shù)據(jù)進(jìn)行對接，為優(yōu)化企業(yè)客戶關(guān)系管理業(yè)務(wù)流程、進(jìn)行客戶風(fēng)險提示、簡歷客戶信用檔案等提供更加全面的、準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)，更好地指導(dǎo)企業(yè)展開進(jìn)一步的經(jīng)營合作。

企業(yè)要持續(xù)地改進(jìn)和完善財務(wù)信息系統(tǒng)，綜合目標(biāo)成本法、全面預(yù)算管理、價值鏈管理等的理論方法進(jìn)一步強化系統(tǒng)模塊功能，如在成本管理方面，在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)各項成本核算程序并同步更新成本消耗數(shù)據(jù)，企業(yè)財務(wù)人員實時對該數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)和處理異常數(shù)據(jù)情況，并有針對性地采取控制措施。

企業(yè)可建立財務(wù)管理信息化系統(tǒng)評價機制，鼓勵系統(tǒng)應(yīng)用人員積極地提出對信息化系統(tǒng)的切實可行的改進(jìn)建議，結(jié)合建議及意見反饋，進(jìn)一步加大對財務(wù)信息化系統(tǒng)的開發(fā)、運行和維護(hù)控制，不斷提升系統(tǒng)的滿意度。

（三）加強信息系統(tǒng)安全防護(hù)，強化信息化流程控制約束

企業(yè)要嚴(yán)格控制系統(tǒng)操作人員權(quán)限及操作行為，對相關(guān)人員操作行為進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，同時增加保密性程序設(shè)置，安裝防護(hù)墻以及殺毒軟件等強化系統(tǒng)安全防護(hù)。同時在系統(tǒng)后端強化監(jiān)控，規(guī)范操作程序，及時發(fā)現(xiàn)、跟蹤、處理系統(tǒng)運行過程中的數(shù)據(jù)異?；蛐袨楫惓ｏL(fēng)險，確保信息化系統(tǒng)高效、穩(wěn)定運行，也能有效規(guī)范企業(yè)人員業(yè)務(wù)工作行為，確保企業(yè)財務(wù)信息安全。

五、結(jié)束語

總之，企業(yè)管理者一定要把握財務(wù)管理信息化建設(shè)的關(guān)鍵要點，積極推動相關(guān)機制體系的建立和完善，結(jié)合集團企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點設(shè)計財務(wù)信息化管理流程及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，全面整合企業(yè)的人財物力資源，提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，更好地發(fā)揮財務(wù)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和決策支持作用，促進(jìn)企業(yè)長久和可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

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