公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)及優(yōu)化策略

王芳

摘 要：隨著我國科技與經(jīng)濟發(fā)展，通信公司的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化。由于通信公司用戶不斷增多，財務(wù)成本控制、財務(wù)流程效率等情況突顯，面對日益激烈的市場競爭環(huán)境，通信公司需建立一個風險防范為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系就十分重要?；诖?，本文基于財務(wù)內(nèi)部控制理論，結(jié)合通信公司情況，采用文獻查閱法、調(diào)查法等，首先概述了財務(wù)內(nèi)部控制基本內(nèi)容，根據(jù)當前通信公司財務(wù)控制情況，分析通信公司財務(wù)控制體系建設(shè)存在的問題，站在發(fā)展的角度上，提出了一系列優(yōu)化公司財務(wù)控制體系建設(shè)策略，為通信公司更好地管理、各級更好地執(zhí)行公司目標戰(zhàn)略給予幫助，給我國通信公司更好更快地發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：通信? 內(nèi)部控制? 財務(wù)內(nèi)部控制? 優(yōu)化

近幾年，我國通信技術(shù)從2G發(fā)展到5G，通信客戶總量在快速增長，終端銷售客戶也在不斷增加。在通信公司中財務(wù)管理作為重要的控制內(nèi)容，具有不可替代的地位與作用。在1984年4月，我國首次提出內(nèi)部控制的概念，之后有大量學者對內(nèi)部控制的含義、使用等方面做了大量研究，但研究內(nèi)容多涉及理論方面的內(nèi)容，對實踐方面的研究較少。在國外，相關(guān)研究者對內(nèi)部控制體系建設(shè)研究較多，并且涉及的范圍較廣，具有較強的實踐性。其中，有大量的學者認為每個公司內(nèi)部控制情況不同，為達到較好的控制效果，需要根據(jù)公司的實際情況進行有效分析?；诖?，本次對公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)及優(yōu)化策略研究，對通信公司可持續(xù)發(fā)展與穩(wěn)定的增長具有重要的現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)內(nèi)部控制基本內(nèi)容

（一）財務(wù)內(nèi)部控制含義

所謂財務(wù)內(nèi)部控制，主要是在公司內(nèi)控制度基礎(chǔ)上，讓財務(wù)流程與活動符合相關(guān)要求與管理，實現(xiàn)財務(wù)控制目標的過程。這在《財務(wù)內(nèi)部控制》中有提到。對于財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容，其主要包括規(guī)范會計信息管理、財務(wù)自檢與內(nèi)部審計等。對通信公司而言，制定合理的財務(wù)內(nèi)部控制體系，有利于公司經(jīng)營管理。當企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有不足或缺陷時，這時就需要對財務(wù)內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，以達到控制的目的。這樣才能降低風險，提高財務(wù)審批效率，更好地作用于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制作用

在公司治理中財務(wù)內(nèi)部控制是重要的組成部分，對平衡公司治理機構(gòu)的相關(guān)利益具有重要的作用。其作用主要體現(xiàn)在三點，具體內(nèi)容如下：

1、有效保護財產(chǎn)安全完整

對企業(yè)運行而言，財產(chǎn)的安全完整有利于企業(yè)日常運行與經(jīng)濟活動的開展。對財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可對公司財產(chǎn)從采購、入庫、出庫、調(diào)撥、使用、盤點、報廢處置等全流程進行控制管理，并進行相應(yīng)的監(jiān)督管控，可在一定程度上避免財產(chǎn)損失與資源浪費，將企業(yè)效能得到最大的發(fā)揮，為公司發(fā)展提供有力的保障。

2、提高企業(yè)運營效率效果

在通信公司中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是否規(guī)范，相關(guān)信息是否可在企業(yè)內(nèi)部之間有效溝通，影響各部門之間工作協(xié)調(diào)，可能會影響公司運營的效率和效果。財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計和執(zhí)行到位，各部門員工各司其職，財務(wù)處理環(huán)節(jié)溝通和協(xié)調(diào)更加順暢，提高了工作效率的同時，也提高了運行效率，可保證企業(yè)各項目的運轉(zhuǎn)。其中對企業(yè)財務(wù)情況進行運營分析控制，可以有效了解企業(yè)運營效率和效果，了解運營過程中的問題，為持續(xù)的優(yōu)化調(diào)整奠定基礎(chǔ)。例如，通過計算公司預(yù)算達成率、毛利率、費用使用率等內(nèi)容，可對公司的主要營運能力進行衡量，為公司未來戰(zhàn)略發(fā)展提供部署。

3、提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性

對通信公司而言，擁有可靠的財務(wù)信息十分重要。在公司制定發(fā)展戰(zhàn)略時，財務(wù)信息的真實準確，可為公司管理者提供公司經(jīng)營情況決策提供準確判斷的依據(jù)。而財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可為其提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)人員在內(nèi)部控制約束下執(zhí)行相關(guān)財務(wù)處理，可保證數(shù)據(jù)的真實性、準確性，為企業(yè)經(jīng)營管理和目標戰(zhàn)略實現(xiàn)提供依據(jù)。

二、通信公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

現(xiàn)階段，各通信公司經(jīng)歷多年的建設(shè)與發(fā)展，組織架構(gòu)體系逐漸成熟。公司為了方便控制與管理各級組織部門，主要采用財務(wù)共享服務(wù)中心模式。在實際財務(wù)管理過程中，由于受到公司內(nèi)部控制環(huán)境、監(jiān)控等方面因素的影響，公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題凸顯，主要有以下幾方面：

（一）財務(wù)人員管理問題

通信公司包含的業(yè)務(wù)種類較多，財務(wù)內(nèi)部控制涉及的財務(wù)人員較多。特別是會計隊伍的擴大，有些專業(yè)水平較低的人員參與其中，這在一定程度上影響了財務(wù)內(nèi)部控制實施。比如，有些財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)控制度和流程不了解，導(dǎo)致部分信息傳遞、記錄等出現(xiàn)失真。另外，由于通信公司除了總部，還有省分和地市分公司，公司為了便于管理，對財務(wù)實行統(tǒng)一控制，部分財務(wù)人員缺乏全面性的實踐經(jīng)驗，在管控過程中容易造成審批失誤，原始信息核對有誤等情況，從而影響了公司整體的經(jīng)營發(fā)展。

（二）資產(chǎn)內(nèi)部控制問題

通信公司資產(chǎn)項目主要分為三種，主要為存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（具體如表1）。對于存貨而言，公司存貨數(shù)量較大，產(chǎn)品更新替換周期短，如果存貨積壓或者短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量，存貨價值貶值形成滯銷或者正常的經(jīng)營生產(chǎn)活動中斷。公司存貨業(yè)務(wù)歸口管理部門較多，又存在總倉、省倉、營業(yè)廳多級存放機構(gòu)，再加上產(chǎn)品品種種類繁多，因此實物盤點和核對過程較為復(fù)雜。在實物盤點核對過程中容易出現(xiàn)差異，對于出現(xiàn)的差異未能及時有效的解決，容易產(chǎn)生資產(chǎn)損失。對固定資產(chǎn)而言，主要分布在省、地市和營業(yè)廳，地理位置較為分散。首先由于公司財務(wù)模式采用集中處理方式，財務(wù)人員對公司財務(wù)的管理，主要與下級財務(wù)部門進行聯(lián)系而獲得財務(wù)信息。當下級財務(wù)部門出現(xiàn)信息、數(shù)據(jù)不實等情況，容易造成財務(wù)人員對掛賬資產(chǎn)記錄松散，甚至將會造成固定資產(chǎn)賬實不符，進而給公司造成損失。其次公司對部分固定資產(chǎn)使用管理不太規(guī)范，控制意識淡漠，導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)不能帶來預(yù)期的經(jīng)濟效益。最后固定資產(chǎn)處置控制流程效率有待提高。根據(jù)集團公司要求，結(jié)合公司發(fā)展實際情況，存在一定數(shù)量的閑置資產(chǎn)，如果不及時處理，會長期占用公司資金，影響公司的發(fā)展。

（三）資金活動內(nèi)部控制問題

投資活動在內(nèi)部控制上的疏漏，可能造成資金使用效益低下，這表現(xiàn)為兩點：其一，某些投資項目未進行充分的可行性研究，未對項目的目標、規(guī)模、方式、風險和收益等內(nèi)容進行充分評估，導(dǎo)致項目投資失誤;其二，對于投資項目的開展未按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批，在審批手續(xù)中沒有針對性的分級化審批流程，資產(chǎn)的后續(xù)分類與規(guī)劃造成影響。

資金營運環(huán)節(jié)相關(guān)管理制度執(zhí)行不到位，可能造成資金損失。公司中有些財務(wù)人員對資金管控不嚴格，風險意識比較薄弱，在加上長期在資金崗位上，未定期輪崗，有些工作墨守成規(guī)，無資金安全風險意識。甚至有的財務(wù)人員將自己的系統(tǒng)賬號密碼告訴其他人員，其他人員未經(jīng)會計人員同意擅自登錄系統(tǒng)，資金流失風險加大。資金收付審批執(zhí)行不嚴格，加大資金損失的風險。這表現(xiàn)在兩方面：其一，公司采用財務(wù)集約化管理，如果財務(wù)人員不能及時審批原始財務(wù)信息，資金流失風險增加;其二，如果財務(wù)人員對票據(jù)內(nèi)容審批不嚴，容易收取虛假票據(jù)，造成資金損失。

（四）全面預(yù)算內(nèi)部控制問題

在通信公司全面預(yù)算的內(nèi)部控制過程中容易出現(xiàn)以下幾種情況：首先預(yù)算目標不合理、編制不科學，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或者發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。其次預(yù)算執(zhí)行不嚴格，造成預(yù)算目標的完成受到阻礙。這主要表現(xiàn)在兩方面：其一，對預(yù)算執(zhí)行審批不嚴格，易出現(xiàn)越權(quán)審批、重復(fù)審批等現(xiàn)象。其二，預(yù)算過程中缺乏監(jiān)督，在出現(xiàn)與目標不符的預(yù)算活動時，相關(guān)人員不能及時制止，影響了公司整體運營與發(fā)展。最后預(yù)算分析缺乏有效跟蹤與調(diào)整。對通信公司發(fā)展而言，一份較好的預(yù)算分析報告，可為企業(yè)資金運轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營決策提供較好的參考，相反則會不利于公司預(yù)算目標的完成，進而對公司整體經(jīng)營發(fā)展造成影響。

三、優(yōu)化公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

在公司治理中財務(wù)內(nèi)部控制是重要的組成部分，對公司經(jīng)營發(fā)展起著重要的作用。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制方式已不能滿足當前的需求，根據(jù)以上財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出了可行性的優(yōu)化策略，即提高財務(wù)人員整體素質(zhì)、強化財務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)、建立嚴密的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系、對資金活動有效控制及注重企業(yè)內(nèi)部信息反饋，具體內(nèi)容表現(xiàn)如下：

（一）提高財務(wù)人員整體素質(zhì)

首先完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的培訓工作，通過開展多角度、多形式的培訓，積極汲取先進企業(yè)管理經(jīng)驗，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)與管理水平，實現(xiàn)員工業(yè)務(wù)水平整體提升。其次根據(jù)財務(wù)崗位中不相容崗位情況，合理安排相關(guān)財務(wù)人員，對資金、資產(chǎn)等關(guān)鍵崗位人員進行崗前培訓，強化內(nèi)部控制管理要求和風險意識。定期對資金、資產(chǎn)等關(guān)鍵崗位人員輪崗，避免由于長期在同一崗位上，由于思維習慣固化而降低了相關(guān)風險意識。加強財務(wù)人員對資金使用的把控，要求財務(wù)人員及時更改銀行與賬戶密碼，防止出現(xiàn)泄密風險。最后完善財務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境，為財務(wù)員工創(chuàng)設(shè)一個良好的企業(yè)文化氛圍，鼓勵公司財務(wù)人員加強自身專業(yè)學習，參與財務(wù)資本運轉(zhuǎn)實踐性管理的活動，為公司財務(wù)控制做好把控，促進公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）強化財務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)

為提高財務(wù)控制效率，可以通過信息化建設(shè)加強內(nèi)控控制。促使財務(wù)內(nèi)部控制流程和財務(wù)信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，減少和消除認為操縱因素。例如對于銷售客戶收款財務(wù)人員手工錄入系統(tǒng)環(huán)節(jié)，盡快推進系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)銀行收款后到系統(tǒng)的一點觸發(fā)，避免人為輸入，減少人為操作失誤發(fā)生，降低資金安全風險。

（三）建立嚴密的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系

根據(jù)當前通信公司財務(wù)管理情況，需要建立與健全財務(wù)監(jiān)管體系，主要包含設(shè)立監(jiān)管中心、建立責任追究機制等內(nèi)容，對資金資產(chǎn)管理、會計處理、往來對賬等內(nèi)容進行制度化管理，加強日常管理與監(jiān)督。尤其對存貨的和固定資產(chǎn)的日常管理、盤點和處置等環(huán)節(jié)加大監(jiān)管力度，明確標準和流程、提高審批效率、強化落地執(zhí)行。對存貨日常管理和盤點進行動態(tài)監(jiān)管，出現(xiàn)積壓時及時進行滯銷處理，出現(xiàn)短缺時及時補貨采購，充分利用信息化系統(tǒng)，保證公司的庫存量處于最佳的庫存狀態(tài);加大存貨盤點監(jiān)控，跟進盤點率和差異率指標，主要跟進差異解決情況，有效降低資產(chǎn)損失。對固定資產(chǎn)日常使用、盤點和處置過程中發(fā)現(xiàn)的問題和差異及時推進相關(guān)部門解決，盤活閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益，降低資金占用。強化各級財務(wù)人員的執(zhí)行與考核，保證各項財務(wù)管理制度有效落實。通過定期對財務(wù)管理情況進行財務(wù)檢查，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時組織相關(guān)環(huán)節(jié)整改，保證企業(yè)的資金資產(chǎn)安全、財務(wù)信息的真實準確。加大責任追究力度，對業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的損失，按照規(guī)定定損、定責，在責任追究的同時起到警示的作用。

（四）對資金活動有效控制

對于投資活動管控，公司應(yīng)根據(jù)目標和規(guī)劃合理確定投資項目，經(jīng)可行性研究后，按照權(quán)限和程序?qū)椖窟M行決策審批。安排專人對投資項目進行跟蹤管理，及時跟進項目進展，如發(fā)現(xiàn)問題及時報告處理。對于運營資金活動管控，重點是控制大額資金支付和虛假收款。在日常財務(wù)內(nèi)部控制與管理中，可通過電話、網(wǎng)站舉報進行控制不合法貨幣資金收款和支付行為。強化資金管理人員考核，強化復(fù)核機制，通過運用各種手段，控制資金安全性和效益性。

（五）注重企業(yè)內(nèi)部信息反饋

在公司財務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部信息的傳遞和反饋也很重要，相關(guān)財務(wù)報告和財務(wù)數(shù)據(jù)及時準確的報告管理層，可以為管理層決策提供有效支撐。如在預(yù)算編制過程中，也要加強信息的溝通與反饋，強化編制責任，能夠按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序完成全面預(yù)算的編制。加強預(yù)算審批內(nèi)容，嚴格控制與辨證性的審批相關(guān)的經(jīng)濟活動。定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和調(diào)整，對預(yù)算執(zhí)行過程中的問題和改進措施及時向相關(guān)部門傳遞與溝通，促進公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文對公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)及優(yōu)化策略的研究，介紹了財務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，以通信公司為例分析了公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題，以發(fā)展角度提出了提高財務(wù)內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)、強化財務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)、建立嚴密的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系、對資金活動的有效控制及注重企業(yè)內(nèi)部信息反饋的優(yōu)化策略，為通信公司更好地管理和執(zhí)行公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略給予幫助，給我國通信公司更好更快地發(fā)展提供借鑒。

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