淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范

段金君

摘 要：近些年，企業(yè)財(cái)務(wù)管理逐漸由粗放化向集約化轉(zhuǎn)型。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，各類稅收、金融、法律制度不斷調(diào)整，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的重要性越來(lái)越顯著。為規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低生產(chǎn)成本，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)健發(fā)展。本文將簡(jiǎn)述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與特征，分析財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)解決對(duì)策，以期為相關(guān)工作提供一定參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 財(cái)務(wù)管理? 內(nèi)部控制? 風(fēng)險(xiǎn)防范

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。尤其是對(duì)于中小型企業(yè)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更需要依靠?jī)?nèi)部控制，合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將資源利用率提升至最大。但是，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于部分管理者的內(nèi)控意識(shí)薄弱、企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度缺失或者不健全、內(nèi)控人員專業(yè)性不強(qiáng)、內(nèi)控反饋不及時(shí)等問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制效果不佳，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成惡劣影響。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行研究十分必要，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）概念

風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，這一結(jié)論已為業(yè)界廣泛接受和認(rèn)可。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究是有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司因財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡、融資決策不合理等原因?qū)е鹿臼攤芰?、所有者?quán)益受損的不確定性。日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利益最大化，需要根據(jù)掌握的信息編制預(yù)算并制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。由于信息的缺失，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也可能使企業(yè)蒙受損失。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是柄雙刃劍，一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以給企業(yè)帶來(lái)更大的收益，另一方面，也可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。然而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)可以規(guī)避部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)法消除風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)管理層的任務(wù)是有效管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）基本特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)層面的表現(xiàn)，在具備一般風(fēng)險(xiǎn)的特征的同時(shí)，又具有財(cái)務(wù)層面的特殊表現(xiàn)。概括來(lái)講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)特征。

第一，客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法消除的，企業(yè)管理層只能在一定程度上控制風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)重大損失。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要充分考慮由此產(chǎn)生的成本，建立有效的成本效益模型，在效益最大化的前提下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制決策。既要有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又要掌握好尺度。因而，采用什么風(fēng)險(xiǎn)防控措施，如何切實(shí)落實(shí)，是企業(yè)管理層，特別是財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn);第二，相對(duì)性。風(fēng)險(xiǎn)損失是否發(fā)生、損失有多大，是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結(jié)果，隨內(nèi)外部因素的變化而變化，具有相對(duì)性;第三，不確定性。這種不確定性主要體現(xiàn)在時(shí)間和結(jié)果上。即風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)損失均不確定。第四，激勵(lì)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的激勵(lì)性體現(xiàn)在，企業(yè)如果能夠主動(dòng)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，采用積極有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，就能獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)管理的規(guī)范性，保證企業(yè)資產(chǎn)安全;第五，全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿企業(yè)籌資到分配利潤(rùn)的整個(gè)過(guò)程。

二、存在問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)各類企業(yè)普遍關(guān)注業(yè)務(wù)拓展，集中資源為其提供資金支持，而未充分意識(shí)到其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不重視內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施。忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在這一目標(biāo)的指引下，企業(yè)組織開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)投資者追求所有者權(quán)益最大化，管理層竭力完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，員工則要著眼于完成業(yè)績(jī)指標(biāo)。在這一過(guò)程中，內(nèi)控極易被忽視。各層次工作者對(duì)內(nèi)控體系的重要性缺乏必要的認(rèn)識(shí)。更有甚者，部分管理人員認(rèn)為內(nèi)控阻礙企業(yè)發(fā)展，內(nèi)控資源投入?yún)T乏致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被識(shí)別和控制，最終給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

（二）溝通反饋機(jī)制有待完善

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防控具有系統(tǒng)性、綜合性特征，內(nèi)控人員除了要熟知專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外，還應(yīng)具備企業(yè)管理知識(shí)、現(xiàn)代審計(jì)理論等等。不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理的要求也存在一定差異。加之，有些企業(yè)的內(nèi)控人員職業(yè)素養(yǎng)淡薄，原則性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)控管理效果的發(fā)揮。此外，反饋機(jī)制不完善，也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控效果不佳的原因之一。內(nèi)控發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題僅僅流轉(zhuǎn)于內(nèi)控部門，不能及時(shí)向上反映溝通，導(dǎo)致企業(yè)管理者無(wú)法及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略決策，更有甚者，帶來(lái)重大財(cái)政危機(jī)。

（三）內(nèi)控與審計(jì)體系不健全

企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要以完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為支撐。但是，部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，卻并不健全，無(wú)法全面體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利。與此同時(shí)，由于人力、物力、財(cái)力等因素限制，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)體系不健全;或者建立審計(jì)制度，卻需要依附財(cái)務(wù)部門，無(wú)法獨(dú)立運(yùn)作。規(guī)范性與權(quán)威性的喪失，降低了各部門分工的專業(yè)性，嚴(yán)重影響職能作用的發(fā)揮。

三、對(duì)策措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制建設(shè)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)定期宣貫內(nèi)控不足的風(fēng)險(xiǎn)，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的變革優(yōu)化，企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，對(duì)資產(chǎn)比率、資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收率等進(jìn)行同期對(duì)比分析，并及時(shí)向各級(jí)管理人員公示，通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)數(shù)字化、形象化的方式，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，有效降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

為適應(yīng)社會(huì)發(fā)展變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)不斷調(diào)整與優(yōu)化，提高環(huán)境適應(yīng)性。同時(shí)，還要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)給與高度重視，積極創(chuàng)新各項(xiàng)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，并有效預(yù)警，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定與實(shí)施創(chuàng)造便利條件。此外，要注重財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建立與健全，實(shí)現(xiàn)“早發(fā)現(xiàn)、早處理”，利用最低成本，解決最大問(wèn)題，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防控的效益。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。企業(yè)將結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，由財(cái)務(wù)部牽頭，組織各層級(jí)開展全年預(yù)算編制。在經(jīng)公司管理層審批通過(guò)后，應(yīng)組織交流會(huì)，定期分析預(yù)算執(zhí)行與預(yù)期的偏差，并追責(zé)。原則上講，預(yù)算編制一經(jīng)下發(fā)，輕易不得更改。如有特殊情況，需經(jīng)企業(yè)管理者與相關(guān)部門批準(zhǔn)后，方可對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。同時(shí)，以會(huì)計(jì)期間為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行精細(xì)評(píng)估，量入為出，加強(qiáng)資金預(yù)算管理。在日常財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，要保證貨幣資金日清月結(jié)，避免賬實(shí)不符現(xiàn)象。另外，預(yù)算編制要以企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況為參考，與加強(qiáng)與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售部門的溝通，在使預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)化、具體化、定量化的同時(shí)，提高預(yù)算管理的市場(chǎng)敏銳度，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

（四）引入先進(jìn)技術(shù)

隨著電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化等在財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，有效減少了人工誤差，提高了財(cái)務(wù)管理的效率。而大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的應(yīng)用，不僅能夠可靠分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，還可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析，制定行之有效的防范措施，合理規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，信息技術(shù)的應(yīng)用，還能提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息傳遞的安全性，可有效避免因信息泄露而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境共同作用下產(chǎn)生的，具有不確定性以及相對(duì)性特征，是客觀存在的，無(wú)法徹底根除，只能控制。因此，針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)做好宣貫培訓(xùn)工作，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí);規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制;加強(qiáng)預(yù)算管理，以支定收，對(duì)資金的投入、使用、回籠等進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控;引入現(xiàn)代化先進(jìn)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的安全性、可靠性，合理規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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