全面預(yù)算管理在鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用探討

韓曉

摘要：為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)和擴(kuò)大鐵路企業(yè)整合與價(jià)值，必須在預(yù)算管理過程中融入多種管理模式，促進(jìn)其全面提升，才能達(dá)到預(yù)期理想狀態(tài)。不過，我國鐵路企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中對全面預(yù)算管理的應(yīng)用并未深入，且存在很多不足，需要進(jìn)一步完善。本文通過對全面預(yù)算管理概念的簡單介紹，分析當(dāng)前我國鐵路公司財(cái)務(wù)管理狀況以及必要性，以此為基礎(chǔ)提出提高其全面預(yù)算管理的策略，希望能幫助鐵路企業(yè)更好的完善財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;鐵路公司;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用;探討

引言

長期以來，鐵路建設(shè)就深深影響著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不僅肩負(fù)著運(yùn)輸重任，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動行業(yè)。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理中，鐵路公司的管理方向一直不明確，且存在很多問題，難以有效保證其內(nèi)部正常高效運(yùn)行，需要通過全面預(yù)算管理來降低運(yùn)營成本，規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為鐵路公司發(fā)展提供更多的推動力。

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是鐵路公司以發(fā)展企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為引導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制的一種手段，該手段基于消費(fèi)者市場需求，并通過加強(qiáng)原料采購、成本預(yù)算管理等手段提高企業(yè)利潤空間，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。從企業(yè)整體角度來分析，這是一種全方位管理模式，不僅涉及高層管理人員，也包含普通員工，唯有上下齊心才能發(fā)揮其優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

全面預(yù)算管理具有很明顯的戰(zhàn)略性，它的最終價(jià)值是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，換言之，全面預(yù)算管理與鐵路公司的發(fā)展目標(biāo)是一致的，在規(guī)劃制定、企業(yè)部門控制以及員工工作量化等各個(gè)方面都能保持一致方向，因此，能夠大力推動鐵路企業(yè)的發(fā)展。不僅如此，該管理模式能夠?yàn)槠髽I(yè)高管提供最新數(shù)據(jù)參考，幫助其了解市場動態(tài)，作出及時(shí)調(diào)整。另外，全面預(yù)算管理的全面性也很強(qiáng)，它在每個(gè)階段都有側(cè)重點(diǎn)，不僅需要財(cái)務(wù)人員的參與，也需要所有人的配合。因此能調(diào)動全公司的積極性，為企業(yè)發(fā)展帶來更好的推力。

二、在鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的必要性

（一）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為

全面實(shí)施預(yù)算管理之后，不僅能制約鐵路公司的財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)也能指導(dǎo)公司的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，降低財(cái)務(wù)管理的不確定性，為鐵路公司的發(fā)展提供更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)參考。比如，A鐵路公司根據(jù)其自身實(shí)際發(fā)展情況，控制內(nèi)部管理相關(guān)費(fèi)用，將年度預(yù)算制定為120萬，那么，管理費(fèi)用的總支出就不能超過這個(gè)范圍。而基于此目標(biāo)，鐵路公司財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)行為時(shí)就會有所參考，確?？傊С龇项A(yù)算指標(biāo)水平范圍。

（二）提高鐵路公司會計(jì)信息質(zhì)量

全面預(yù)算管理的實(shí)施對人才素質(zhì)要求極高，鐵路公司在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時(shí)，一般都是通過預(yù)算來實(shí)現(xiàn)的，因此，財(cái)務(wù)信息的獲取渠道就是年度預(yù)算考核、在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督等。這樣一來，鐵路公司在會計(jì)信息的獲取方面會更加精準(zhǔn)、正確，可靠性更強(qiáng)，為企業(yè)發(fā)展提供的參考價(jià)值更高。

當(dāng)前，我國大力提倡財(cái)務(wù)公開制度，國家在投入資金過程中也會有所要求。鐵路公司想要滿足這些要求，必須要制定并實(shí)施財(cái)務(wù)公開透明制度，而全面預(yù)算管理能為公司提供有價(jià)值信息，幫助鐵路公司獲得公眾認(rèn)可和信任。

（三）有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從當(dāng)前我國鐵路公司的發(fā)展?fàn)顩r來分析，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常大，不僅有負(fù)債，且還需要融資。這些都會影響鐵路公司的發(fā)展，而全面預(yù)算管理制度的應(yīng)用，不僅能幫助企業(yè)提升管理水平，同時(shí)還能控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置。

三、當(dāng)前鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏全局性戰(zhàn)略

大部分鐵路公司中領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的認(rèn)知存在很大的不足，導(dǎo)致其對該方法的理解不透徹，難以有力推動該模式的應(yīng)用和推廣。再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無法對其精準(zhǔn)定位，最終導(dǎo)致整個(gè)部門對全面預(yù)算管理的應(yīng)用并不看重，甚至只注重眼前利益和部門利益，缺乏全局觀念，導(dǎo)致其無法真正發(fā)揮作用，難以為鐵路公司服務(wù)。

（二）落實(shí)不到位，效率一般

雖然也有部分鐵路公司不斷推進(jìn)全面預(yù)算管理，但其有效性非常有限。很多預(yù)算管理辦公室包攬了所有工作，而其他相關(guān)部門卻幾乎不參與到預(yù)算編制中，導(dǎo)致預(yù)算管理機(jī)制形同虛設(shè)。比如某鐵路公司內(nèi)部部門只關(guān)注自己的工作和業(yè)務(wù)，對本部門的其他工作，比如成本、經(jīng)營等未參與考量，導(dǎo)致實(shí)際預(yù)算任務(wù)完成難度極大，且因?yàn)轭A(yù)算管理權(quán)責(zé)不明，對財(cái)務(wù)管理工作阻礙極大。

（三）水平低，預(yù)算編制不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況

對于鐵路公司來說，數(shù)據(jù)口徑的不統(tǒng)一很容易造成全面預(yù)算管理難以有效實(shí)施，而這部分預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)該由專業(yè)人士來完成，甚至是專家來從事。不過，從當(dāng)前了解的情況來看，很多鐵路公司都是將這部分工作交由財(cái)務(wù)人員來完成，沒有明確分工，也無專聘，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度出現(xiàn)問題。另外，企業(yè)員工缺乏預(yù)算管理意識，對其認(rèn)識不足，導(dǎo)致企業(yè)難以把握市場動態(tài)，反而成為企業(yè)發(fā)展的阻礙。

（四）執(zhí)行缺乏監(jiān)督控制

鐵路公司的財(cái)務(wù)管理工作基本都是以粗放式管理為主，這種管理模式不僅導(dǎo)致其體系不夠細(xì)化且落實(shí)效力不足。相關(guān)負(fù)責(zé)人未與其他部門建立良好互動，無法為指標(biāo)體系的完善提供幫助，也難以對各個(gè)指標(biāo)關(guān)系加以考慮。另外，鐵路公司雖然意識到重要性，但在實(shí)際執(zhí)行過程中依然存在重編制輕執(zhí)行的情況。很多實(shí)施全面預(yù)算管理年限較短的鐵路公司不僅控制力弱，且問題非常嚴(yán)重，惡性循環(huán)，不僅會導(dǎo)致預(yù)算編制精準(zhǔn)度低，且執(zhí)行不充分，調(diào)整不及時(shí)，對企業(yè)未來發(fā)展也會產(chǎn)生阻礙。科學(xué)合理的全面預(yù)算管理不僅能降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，還能防止目標(biāo)過高影響企業(yè)正常運(yùn)營，所以必須要加強(qiáng)其管理過程中的可控性建設(shè)。

四、全面預(yù)算管理在鐵路公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用措施

（一）全面完善預(yù)算管理模式

鐵路公司想要進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理模式必須要結(jié)合其發(fā)展特點(diǎn)和需求，從組織體系、管理模式兩個(gè)角度出發(fā)對其進(jìn)行完善。

（1）組織體系對全面預(yù)算管理模式有承接作用，能夠?qū)⑵湄?zé)任更好的分?jǐn)偟较旅娴膯T工身上。鐵路公司可以重新架構(gòu)組織體系，將其分為編制、執(zhí)行、考核、預(yù)算管委會等幾個(gè)部分，然后根據(jù)相應(yīng)的部分承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。比如預(yù)算管委會的主要職責(zé)是規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)生產(chǎn)做好規(guī)劃，并做好企業(yè)審計(jì)審查、人力資源管理等業(yè)務(wù)。在此部門下設(shè)立負(fù)責(zé)相關(guān)預(yù)算編制工作的二級核算部門，不僅能增加數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，同時(shí)還能提高其可靠性。另外，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門也要接受預(yù)算管委會的監(jiān)督管理，承擔(dān)執(zhí)行與考核監(jiān)督任務(wù)和責(zé)任，構(gòu)成完整的組織體系。

（2）全面預(yù)算方案的制定是由企業(yè)董事會或者是經(jīng)理辦公會審定的，同時(shí)，企業(yè)還會設(shè)立預(yù)算委員管理會來共同管理這部分。鐵路企業(yè)在完善管理模式期間，要提高對其認(rèn)知，不能將其全部都交由財(cái)務(wù)部門來完成，這樣很容易出現(xiàn)工作內(nèi)容不全等情況。企業(yè)在確定管理模式之時(shí)還要制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略，并以此為導(dǎo)向，構(gòu)建完善全面預(yù)算管理模式。比如在實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)要制定預(yù)算目標(biāo)幫助企業(yè)分解和細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展方向，保證企業(yè)長期利益。另外，企業(yè)還可以借鑒國外大企業(yè)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，在董事會設(shè)立由行業(yè)高精人才組建的規(guī)劃部門，幫助企業(yè)分析生存環(huán)境、國家政策、行業(yè)發(fā)展趨勢等，為企業(yè)制定全面預(yù)算管理提供戰(zhàn)略基礎(chǔ)支持。

（二）加強(qiáng)對預(yù)算的控制和指標(biāo)建設(shè)

預(yù)算控制和指標(biāo)建設(shè)能夠幫助鐵路企業(yè)更好的完善財(cái)務(wù)管理，提高其利潤，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。首先，適當(dāng)調(diào)整工程預(yù)算的額度。近些年來，人工成本、機(jī)械費(fèi)用不斷提升，鐵路企業(yè)部門可以通過市場調(diào)查掌握發(fā)展趨勢，制定相應(yīng)配套措施，合理管理工程造價(jià)，使其預(yù)算編制有依據(jù)。其次，在現(xiàn)金收入方面，鐵路公司也要盡快回收現(xiàn)金，清理催收賬款，為企業(yè)運(yùn)營提供現(xiàn)金支持。在現(xiàn)金支出方面要嚴(yán)格把控，確保預(yù)付款到位。利潤方面則要根據(jù)稅籌規(guī)劃進(jìn)行管理，通過納稅調(diào)整和票據(jù)管理，避免出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況。第三，政策方面，鐵路公司要與營改增政策結(jié)合到一起，并通過增值稅發(fā)票合理減少稅務(wù)支出，提高利潤空間。

（三）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高預(yù)算管理主體的意識

很多鐵路公司在實(shí)施全面預(yù)算管理方面都因?yàn)闀r(shí)間較短缺乏經(jīng)驗(yàn)，難以發(fā)揮其實(shí)際價(jià)值。對此，建議鐵路公司提高員工意識、落實(shí)管理主體功能，為鐵路公司發(fā)展提供有效參考。

1.提高員工管理意識

鐵路公司可以聘請專家到公司為員工進(jìn)行專項(xiàng)講解，讓員工加強(qiáng)對全面預(yù)算管理做法和理念的理解和記憶。同時(shí)企業(yè)管理人員也要作出表率，學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理知識，同時(shí)還將其與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營結(jié)合起來，為企業(yè)發(fā)展帶來績效，讓員工看到這種模式的價(jià)值，從而減少其推動阻力，提高員工參與積極性。

另外，鐵路公司還可以參考同行全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的流程和經(jīng)驗(yàn)，通過各種方式嘗試完善該模式，并開發(fā)新的預(yù)算管理軟件，將其應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理當(dāng)中。這一過程需要員工的參與與操作，涉及的內(nèi)容較廣，企業(yè)管理層、員工必須要上下齊心，協(xié)調(diào)工作，這樣才能提高全民預(yù)算管理的水平，才能真正發(fā)揮其作用，促進(jìn)其目標(biāo)完成。

2.落實(shí)預(yù)算管理主體

在明確全民預(yù)算管理主體任務(wù)的情況下，鐵路公司不僅要做到權(quán)責(zé)明確，同還要發(fā)揮各個(gè)主體的積極性。一方面要發(fā)揮管理層對該模式與公司戰(zhàn)略的結(jié)合，保證企業(yè)發(fā)展方向不偏不倚，另一方面財(cái)務(wù)管理部門要及時(shí)與其他部門溝通、協(xié)調(diào)，將預(yù)算編制、反饋、調(diào)整統(tǒng)一起來，貫徹到鐵路公司運(yùn)營過程中。

（四）制定合理預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，提高其可執(zhí)行性

鐵路公司可以結(jié)合以往的采購歷史數(shù)據(jù)，搜集當(dāng)前市場相關(guān)產(chǎn)品、原材料價(jià)格，參考市場行情與多元化特點(diǎn)，制定一個(gè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)還可以參考同行中比較先進(jìn)的指標(biāo)制定方法，建立預(yù)算編制模型，提高預(yù)算精準(zhǔn)度，為全面預(yù)算管理的應(yīng)用提供科學(xué)依據(jù)。另外，全面預(yù)算管理的應(yīng)用不能脫離鐵路公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，要以服務(wù)該目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行。加強(qiáng)企業(yè)上下部門的溝通與協(xié)調(diào)，保證其執(zhí)行的可行性，提高監(jiān)督力度。

（五）建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)功能

當(dāng)前，很多鐵路公司的全面預(yù)算管理信息化水平偏低，不僅導(dǎo)致員工工作量大，同時(shí)還容易出現(xiàn)人為失誤，對企業(yè)發(fā)展不利。對此，完善企業(yè)的全面預(yù)算管理信息化管理水平，建立信息系統(tǒng)就勢在必行了。企業(yè)可以參考編制、執(zhí)行、調(diào)整、反饋、考核等環(huán)節(jié)，將其融入平臺當(dāng)中，這樣既能優(yōu)化管理鐵路公司業(yè)務(wù)，同時(shí)還能控制預(yù)算執(zhí)行情況，迅速傳遞信息，確保對其管理的及時(shí)更新，使其達(dá)到預(yù)期效果。

各部門之間也要強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)功能，尤其是在預(yù)算編制與執(zhí)行期間，各部門都要齊心協(xié)力共同解決，不能一概而論，也不能脫離基層存在。對于執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差要及時(shí)溝通，分析原因并予以解決，避免內(nèi)部員工情緒不良。企業(yè)管理人員還要?jiǎng)訂T員工積極參與并落實(shí)其細(xì)化工作，保持各部門之間信息溝通，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

結(jié)語

在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中，鐵路公司必須要遵循責(zé)任制度，利用市場行情和自身發(fā)展優(yōu)勢，以戰(zhàn)略性目標(biāo)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)管理制度的完善與發(fā)展，提高全面預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，保證鐵路公司的根本利益，為其快速穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，為推動我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供助力。

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