淺議內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用

鄭杰

摘 要：2008年國家五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并且從2009年7月1日起開始試行。10多年過去了，內(nèi)控在我國運(yùn)行的如何？對企業(yè)的發(fā)展起到了什么作用？筆者在這里想做下淺析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控;企業(yè)管理;作用發(fā)揮

目前內(nèi)控管理在企業(yè)中已經(jīng)全面開始運(yùn)行，但是其質(zhì)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到理論上要求，并且在實(shí)際運(yùn)行中存在許多問題有待于解決。筆者從從內(nèi)控的定義說起，淺析內(nèi)控適應(yīng)的對象，以及目前我國內(nèi)控現(xiàn)狀，最后詳細(xì)地剖析解決問題的對策。

一、內(nèi)控的概念以及使用的對象

內(nèi)控定義圍繞著以下內(nèi)容進(jìn)行了展開：首先內(nèi)控由董事、經(jīng)理、其他員工等全員共同參與;其次明確了內(nèi)控在合法合規(guī)下，經(jīng)營有效，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)信息可靠;再有內(nèi)控是企業(yè)封閉式的管理過程，而不是暫時(shí)的措施與手段;最后內(nèi)控包括了環(huán)境的建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)的評估、信息的溝通、活動(dòng)的控制。其適應(yīng)的對象主要是上市公司等大中企業(yè)，因?yàn)檫@些企業(yè)在發(fā)展到一定程度上都會(huì)遇到“瓶頸”，企業(yè)需要選擇最好的管理手段來解決這一問題，內(nèi)控成為最佳首選方案。

二、如何創(chuàng)建內(nèi)控體系

內(nèi)控體系必須具有實(shí)用性與可操作性，這是創(chuàng)建內(nèi)控體系的目的與標(biāo)準(zhǔn)。首先內(nèi)控建設(shè)要與企業(yè)經(jīng)營密不可分，也就是說要將內(nèi)控鑲嵌在企業(yè)日常經(jīng)營之中，成為員工工作行為管理的準(zhǔn)則之一。其次內(nèi)控體系覆蓋要全面，要體現(xiàn)出全過程、全方面的交叉立體方式。最后要從設(shè)計(jì)、執(zhí)行、考核、評價(jià)等一系列環(huán)節(jié)動(dòng)態(tài)的跟蹤管理。

三、我國內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

內(nèi)控管理雖然在許多企業(yè)里得到了應(yīng)用，但是企業(yè)的內(nèi)控管理的確存在著許多問題，如理性認(rèn)識(shí)不夠深入，部分規(guī)范缺乏可操作性，執(zhí)行力不夠，監(jiān)督弱化等。

（一）理性認(rèn)識(shí)不夠

我們知道理性認(rèn)識(shí)來源于實(shí)踐，同時(shí)理性認(rèn)識(shí)又對實(shí)踐具有指導(dǎo)性，因此我們在運(yùn)用理性認(rèn)識(shí)指導(dǎo)實(shí)踐時(shí)，就必須很好地對其原理有深刻的認(rèn)識(shí)。但是許多企業(yè)沒有對內(nèi)控進(jìn)行深入的了解與掌握，沒有剖析其內(nèi)涵所在，也沒有具體組織企業(yè)員工進(jìn)行全面學(xué)習(xí)，更沒有宣傳內(nèi)控在企業(yè)管理中的作用，同時(shí)還沒有將內(nèi)控管理與企業(yè)效益以及個(gè)人利益緊密結(jié)合，這些都影響了內(nèi)控管理的后續(xù)發(fā)展。

（二）有些規(guī)范較為籠統(tǒng)

國家制定一系列內(nèi)控管理規(guī)范目的是更好地指導(dǎo)企業(yè)實(shí)際工作，但是客觀地講，內(nèi)控中有些規(guī)范較為原則性、籠統(tǒng)性，不夠具體，缺乏可操作性，有的規(guī)范實(shí)質(zhì)性內(nèi)容沒有表達(dá)出來，影響了其作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)控環(huán)境薄弱

首先好多企業(yè)出現(xiàn)組織架構(gòu)形同虛設(shè)，董事、監(jiān)事、經(jīng)理層相互滲透，許多重要不相容崗位沒有相互分離，如一些出納兼管銀行工作，同時(shí)也不輪崗與換崗，這些都給舞弊行為開了綠燈。其次人力資源沒有發(fā)揮其作用，有的企業(yè)，包括許多大型企業(yè)，人力資源管理不到位，他們沒有很好地利用好人力資本，沒有開發(fā)與運(yùn)用好人的能動(dòng)性。再有許多企業(yè)文化精神搞的不好，企業(yè)文化的正能量得不到充分發(fā)揮，從而導(dǎo)致企業(yè)員工消極怠工，影響員工的工作效率。還有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，企業(yè)只知道擴(kuò)大發(fā)展，卻不知道經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范，有的企業(yè)甚至沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，使得重大經(jīng)營隱患隨時(shí)發(fā)生。最后企業(yè)在信息建設(shè)上遲緩，并且缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致部門之間、人與人之間缺少通力協(xié)作。以上這些都影響企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。

四、如何改變上述狀況

企業(yè)要轉(zhuǎn)變理念，實(shí)現(xiàn)自我完善，社會(huì)要充分發(fā)揮政府監(jiān)督力度，要實(shí)現(xiàn)全社會(huì)的共同努力完成

（一）提升認(rèn)識(shí)

企業(yè)首先要從理性與感性上對內(nèi)控的認(rèn)識(shí)有個(gè)提升，也就是說企業(yè)一方面要有深刻的理性認(rèn)識(shí)，另一方面企業(yè)要從實(shí)際管理中對內(nèi)控進(jìn)行探索，并且能夠很好地將二者有機(jī)地結(jié)合。企業(yè)全體人員對內(nèi)控認(rèn)識(shí)提高了，開展內(nèi)控活動(dòng)的積極性就會(huì)水到渠成，所以積極開展好內(nèi)控認(rèn)識(shí)活動(dòng)是做好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與前提，這一點(diǎn)企業(yè)要給予高度重視。

（二）提升政府管理力度

內(nèi)控重要的一方面靠企業(yè)自律，另一方面也靠社會(huì)的監(jiān)督與指導(dǎo)，因此企業(yè)要與外界政府的監(jiān)督機(jī)構(gòu)有效地進(jìn)行溝通，處理好二者的關(guān)系，接受外界機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與指導(dǎo)。如各個(gè)政府部門以及中介會(huì)計(jì)師事務(wù)所，還有稅務(wù)機(jī)關(guān)，要經(jīng)常下基層，深入企業(yè)，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行必要的監(jiān)督與指導(dǎo)，并對出現(xiàn)的問題及時(shí)給予糾正，從而將問題消滅在搖籃之中。

（三）企業(yè)自我完善

這是做好企業(yè)內(nèi)控工作的關(guān)鍵。企業(yè)首先要進(jìn)行內(nèi)控管理的宣傳教育開始，使員工對內(nèi)控管理有個(gè)正確的理解與認(rèn)識(shí)之后，再根據(jù)國家內(nèi)控頒布的條例，做好本企業(yè)的內(nèi)控制度，企業(yè)在實(shí)際工作中，要依據(jù)這些制度，嚴(yán)格地執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，要確保內(nèi)審的獨(dú)立性與權(quán)威性，同時(shí)還要建立問責(zé)制度，將責(zé)任落實(shí)到人。具體如下：

宣傳與講解內(nèi)控知識(shí)，是將內(nèi)控理念滲透給每名員工的過程，這個(gè)過程一定要有耐心與細(xì)心，要把工作做透，要讓員工們積極主動(dòng)的參與進(jìn)來。企業(yè)管理者要細(xì)讀內(nèi)控規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)具體實(shí)際情況制定內(nèi)控管理制度，要注意制度的實(shí)用性與可操作性。企業(yè)還要按照制度嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控管理規(guī)范，在操作過程中，注意嚴(yán)格按照程序辦事，并且還要體現(xiàn)出內(nèi)審的獨(dú)立性與權(quán)威性。最后企業(yè)要落實(shí)制度的執(zhí)行情況，將責(zé)任追蹤到底，使制度有的放矢。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)生存發(fā)展的需要，也是企業(yè)參與國際化競爭的需要，管理者們要帶領(lǐng)企業(yè)全體員工，建立完善企業(yè)內(nèi)控體系，使其充分發(fā)揮在企業(yè)管理中的能動(dòng)作用。

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