集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化研究

張文文

摘要：貨幣資金內(nèi)部控制管理在集團(tuán)內(nèi)部管理中具有重要的作用，強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部控制管理必須重視貨幣資金內(nèi)部控制。文章針對(duì)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制，首先分析了集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)，并分析了目前集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的一系列具體問題，最后詳細(xì)論述了改進(jìn)提升企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制體系的有關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;改進(jìn)優(yōu)化

在集團(tuán)內(nèi)部管理中，貨幣資金管理也是非常重要的一項(xiàng)工作。集團(tuán)所有的資產(chǎn)中貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)，貫穿于集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。但同時(shí)，貨幣資金管理也是資產(chǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)程度最高的。貨幣資金管控不善，不僅有可能造成資源的浪費(fèi)，對(duì)于集團(tuán)的運(yùn)營活動(dòng)的正常有序開展也會(huì)帶來較大的不利影響。這也要求在集團(tuán)內(nèi)部管理活動(dòng)的開展過程中，應(yīng)該高度重視貨幣資金內(nèi)部控制的重要作用，建立完善集團(tuán)的貨幣資金控制體系，提高集團(tuán)貨幣資金管理的安全性、效益性，提升集團(tuán)貨幣資金的利用水平，為集團(tuán)管理工作的規(guī)范有序開展提供良好基礎(chǔ)。

一、集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)分析

貨幣資金作為當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)的重要項(xiàng)目組成要素，按照貨幣資金在會(huì)計(jì)科目上的分類不同可以分為庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他的相關(guān)貨幣資金。集團(tuán)貨幣資金的內(nèi)部控制，主要是為了確保集團(tuán)貨幣資金管理的各項(xiàng)信息真實(shí)可靠，所采取的相關(guān)的貨幣資金制約協(xié)調(diào)的方法程序以及措施。貨幣資金內(nèi)部控制體系科學(xué)合理，有利于提高貨幣資金分配效果，也有利于集團(tuán)的管理層對(duì)于集團(tuán)的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行整體的把握，減少集團(tuán)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并通過貨幣資金內(nèi)部控制流程的優(yōu)化，促進(jìn)提升集團(tuán)的經(jīng)營效益。集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括了以下幾方面的內(nèi)容。

第一，確保企業(yè)集團(tuán)有關(guān)貨幣資金的管理在運(yùn)作程序上的合法合規(guī)，如果集團(tuán)在貨幣資金的運(yùn)作管理過程中違反法律法規(guī)，并進(jìn)一步造成企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在企業(yè)集團(tuán)的貨幣資金內(nèi)部控制管理過程中，非常重要的一項(xiàng)目標(biāo)就是確保集團(tuán)貨幣資金管理以及經(jīng)營活動(dòng)的合法合規(guī)，這也是集團(tuán)開展生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)所在。

第二，確保集團(tuán)貨幣資金的安全完整，在集團(tuán)內(nèi)部建立完善貨幣資金內(nèi)部控制體系，就是要通過建立完善的貨幣資金管理制度以及資金管理程序等，對(duì)貨幣資金的使用管理進(jìn)行全方位的跟蹤控制，對(duì)有關(guān)貨幣資金使用管理的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而確保集團(tuán)的貨幣資金處于安全完整的狀態(tài)。

第三，確保集團(tuán)的貨幣資金相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，重點(diǎn)是依托對(duì)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制管理，及時(shí)準(zhǔn)確獲取集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)貨幣資金使用管理的各項(xiàng)信息，進(jìn)而確保集團(tuán)的管理層在進(jìn)行管理決策的過程中能夠獲取足夠的決策支持，通過真實(shí)完整的貨幣資金信息等，來提高集團(tuán)決策的科學(xué)性，降低集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

第四，確保集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的順利推進(jìn)實(shí)施，在集團(tuán)內(nèi)部強(qiáng)化貨幣資金控制管理，由于貨幣資金貫穿于集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)各個(gè)方面，通過強(qiáng)化貨幣資金控制，能夠進(jìn)一步完善集團(tuán)內(nèi)部控制管理體系，同時(shí)在集團(tuán)經(jīng)營管理活動(dòng)的開展實(shí)施過程中也更加關(guān)注集團(tuán)的長期利益，這對(duì)于促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也具有重要作用。

二、集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制管理存在的主要問題分析

在集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境方面，主要是有的集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)非常薄弱，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理體系中，財(cái)務(wù)崗位的權(quán)限劃分不夠明確，職責(zé)不夠清晰，不少集團(tuán)內(nèi)部貨幣資金內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于貨幣資金內(nèi)部控制管理的開展實(shí)施，沒有針對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際需要來完善內(nèi)控體系，造成了貨幣資金內(nèi)部控制活動(dòng)的開展實(shí)施缺乏必要指導(dǎo)和約束，出現(xiàn)了推進(jìn)不力的問題。

在集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，存在較為突出的問題就是集團(tuán)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足，對(duì)于貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)敏感性不強(qiáng)，對(duì)于可能出現(xiàn)的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)，最為突出的表現(xiàn)就是一些集團(tuán)在經(jīng)營活動(dòng)開展過程中投資活動(dòng)的具體實(shí)施中具有一定的盲目性，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的論證分析不足造成了風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。

在集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的控制活動(dòng)的具體執(zhí)行方面，有的企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理工具運(yùn)用不夠完善，預(yù)算管理體系整體建設(shè)相對(duì)較為薄弱，預(yù)算編制的精準(zhǔn)性不足，預(yù)算執(zhí)行力度弱化;有的集團(tuán)貨幣資金收支管理不嚴(yán)格，授權(quán)審批制度未能嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)到位;有的集團(tuán)內(nèi)部的貨幣資金清查以及保護(hù)管理制度不完善，貨幣資金管理的賬目等存在著混亂，風(fēng)險(xiǎn)隱患相對(duì)較大。

在集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的信息溝通方面，存在的問題主要是有的集團(tuán)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程整體相對(duì)較為冗長，內(nèi)部有關(guān)貨幣資金活動(dòng)信息的溝通效率較低，在貨幣資金活動(dòng)信息傳遞方面經(jīng)常存在著信息不準(zhǔn)確不真實(shí)的問題，同時(shí)不少集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部的貨幣資金內(nèi)部控制管理還沒有建立完善貨幣資金管理信息系統(tǒng)，這就造成了集團(tuán)內(nèi)部一些貨幣資金管理活動(dòng)信息無法及時(shí)的進(jìn)行歸集分析，影響了貨幣資金管理決策的制定。

在集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督方面，存在的最為突出的問題就是集團(tuán)內(nèi)部缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性相對(duì)較強(qiáng)的審計(jì)部門，審計(jì)工作的覆蓋不到位，有的雖然開展了內(nèi)部審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)的范圍相對(duì)較小，對(duì)于貨幣資金內(nèi)部控制管理中存在的一系列缺陷問題也難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)解決，影響了集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的及時(shí)調(diào)整優(yōu)化。此外，在集團(tuán)的貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督方面，現(xiàn)階段仍然主要是停留在了事后的監(jiān)督反饋方面，缺乏事前以及事中的監(jiān)督評(píng)價(jià)，在監(jiān)督管理方面還未能形成預(yù)防效應(yīng)。

三、集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策分析

（一）明確集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的基本原則要求

集團(tuán)內(nèi)部的貨幣資金內(nèi)部控制涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，覆蓋范圍相對(duì)較廣，作為企業(yè)內(nèi)部相對(duì)來說最為活躍的流動(dòng)資產(chǎn)，管理具有較強(qiáng)的復(fù)雜性。在貨幣資金內(nèi)部控制管理具體開展實(shí)施方面，關(guān)鍵應(yīng)該堅(jiān)持以下幾項(xiàng)基本原則要求：堅(jiān)持安全性的原則，在貨幣資金內(nèi)部控制管理過程中應(yīng)該采取多種控制方法來確保貨幣資金的安全性，最大程度的防止出現(xiàn)貨幣資金流失或者是挪用、舞弊等問題;堅(jiān)持完整性的原則要求，對(duì)于企業(yè)的貨幣資金在收支業(yè)務(wù)管理方面應(yīng)該確保收支及時(shí)準(zhǔn)確能夠得到客觀的確認(rèn)、計(jì)量以及記錄、報(bào)告等，貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)能夠及時(shí)入賬，降低貨幣資金管理對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可能帶來的影響;堅(jiān)持合法性的原則，確保貨幣資金每一項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)都能夠得到有效控制。