試論“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響

摘要：現(xiàn)階段，為完善我國稅收制度，我國將營業(yè)稅改為征收增值稅，營改增制度的提出，對各行業(yè)均產(chǎn)生了較大影響。隨著城市化進程不斷推進，對房地產(chǎn)行業(yè)的需求在不斷增加，房地產(chǎn)行業(yè)具有廣闊發(fā)展前景。隨著稅收制度的轉(zhuǎn)變，對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理工作產(chǎn)生較大影響，房地產(chǎn)企業(yè)需要積極應對稅收制度改善帶來的挑戰(zhàn)，降低對企業(yè)產(chǎn)生的影響，提高企業(yè)現(xiàn)金流使用效率，實現(xiàn)資本積累，推動房地產(chǎn)企業(yè)全面發(fā)展。在營改增制度背景下，房地產(chǎn)企業(yè)需要采取有效措施，應對稅收制度轉(zhuǎn)變對財務管理產(chǎn)生的影響。在本次研究中，首先對營改增制度進行概述，其次分析營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響，最后結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實際情況，提出應對措施，優(yōu)化成本，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：營改增;房地產(chǎn)企業(yè);財務管理;影響

隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，我國各項事業(yè)均處于穩(wěn)步上升階段，房地產(chǎn)行業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，在當前時代背景下，獲得了長足發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過程中，不僅推動市場經(jīng)濟增長，同時也提高了我國稅收收入。為深化市場經(jīng)濟改革，我國逐漸開始實施營改增政策，這是我國稅收制度的重大改革。營改增制度在實施后，對房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生重要影響，房地產(chǎn)行業(yè)應當做好財務管理工作，有效降低稅務風險，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)全面發(fā)展。

1.營改增概述

營改增制度是我國稅收改革的重要內(nèi)容，將營業(yè)稅征收改為征收增值稅，從企業(yè)角度闡述，在全新稅收制度下，需要將應稅項目由營業(yè)稅轉(zhuǎn)向為增值稅，從而解決重復征稅現(xiàn)象發(fā)生，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)成本的優(yōu)化，充分緩解企業(yè)資金壓力。我國之所以進行稅收制度改革，主要是由于傳統(tǒng)稅收制度不適應當時代發(fā)展需求，存在諸多不合理之處，使得企業(yè)賦稅壓力較大，部分企業(yè)在賦稅壓力下，則會出現(xiàn)逃稅以及漏稅等違法行為。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，主要是依靠商品以及應稅勞務流轉(zhuǎn)中所產(chǎn)生的增值稅，作為計稅的基礎，主要包含了兩個方面內(nèi)容，首先為進項稅，進項稅能夠用于抵扣。其次為銷項稅，在營改增制度下，能夠?qū)ζ髽I(yè)投資結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，降低稅收風險，實現(xiàn)我國經(jīng)濟高速發(fā)展。

2.營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響

2.1對房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響

我國在實施營改增政策前，房地產(chǎn)企業(yè)在項目實施前，需要承擔項目的施工費用、土地費用以及材料等費用，并且房地產(chǎn)項目周期相對較長，使用資金較多，房地產(chǎn)企業(yè)在項目前期需要支出所有費用，必然會造成企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，雖然房地產(chǎn)企業(yè)能夠通過房屋銷售這一方式獲取利潤，從而抵扣這部分的資金支出，但房地產(chǎn)企業(yè)資金流通情況仍會受到影響，資金流轉(zhuǎn)壓力較大，嚴重制約房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。在實施營改增稅收制度后，企業(yè)在項目初期便能夠獲得資金收入，從而降低企業(yè)額外資金負擔，現(xiàn)金流十分順暢，房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流使用效率也會大大增加。

2.2對房地產(chǎn)企業(yè)負債產(chǎn)生的影響

在房地產(chǎn)企業(yè)中，固定資產(chǎn)占據(jù)比例相對較大，若房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生變化，不僅會對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，同時也會改變企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)負債情況。我國在進行稅收制度改革后，會減少房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)定資產(chǎn)的原值入賬金額，在這一基礎上，會扣除需要繳納的增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)期末余額降低，帶動企業(yè)負債金額下降。企業(yè)負債金額下降后，則流動資產(chǎn)負債比重會逐漸上升，能夠進一步推動房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模擴大，促進房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。

2.3對房地產(chǎn)企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響

在營改增后，將會對房地產(chǎn)企業(yè)利潤產(chǎn)生一定影響，其影響主要可從兩方面闡述。一方面會對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生短期利潤影響，企業(yè)原值稅能夠獲得免除，因此企業(yè)稅金金額在不斷下降，增加房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益。另一方面會對房地產(chǎn)企業(yè)利潤產(chǎn)生長期影響，房地產(chǎn)企業(yè)納稅成本在不斷降低，因而稅負壓力有所減少。稅負壓力減少后，企業(yè)能夠進行資本積累，保證房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.4對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算產(chǎn)生影響

我國在實施營改增制度后，將會對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算工作產(chǎn)生影響，在房地產(chǎn)企業(yè)中，其會計核算科目發(fā)生一定轉(zhuǎn)變，會計核算流程以及科目核算標準等均產(chǎn)生變化。在營改增政策中，房地產(chǎn)企業(yè)在進行增值稅核算工作時，不僅需要考慮企業(yè)自身企業(yè)規(guī)模以及運營范圍等多方面因素，還需要結(jié)合企業(yè)運營現(xiàn)狀，選擇適合企業(yè)的會計核算稅率。在會計核算過程中，會導致工作難度增加，同時對房地產(chǎn)企業(yè)財務人員要求提高，財務人員不僅需要具備專業(yè)財務知識，還需要全面了解最新稅收政策。在會計核算中，若會計核算稅率選擇不恰當，則會導致企業(yè)財務管理質(zhì)量下降，阻礙房地產(chǎn)企業(yè)進一步發(fā)展。

3.房地產(chǎn)企業(yè)財務管理應對營改增有效措施

3.1開展成本管理工作，保障企業(yè)資金鏈的完整

房地產(chǎn)企業(yè)在運用過程中，成本管理工作開展十分重要，若成本管理工作開展不夠完善，則會導致企業(yè)運用成本增加，嚴重制約企業(yè)長期發(fā)展，還會導致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂。房地產(chǎn)企業(yè)為保證成本管理工作能夠高效開展，應當積極制定成本管理流程，各項工作均需要按照流程進行，同時對成本核算過程也需要進行嚴格規(guī)范，在此基礎上需要制定相應配套成本管理制度，明確員工職責，引導所有員工均能夠參與到成本管理工作中，規(guī)范成本管理范圍，使得成本管理工作質(zhì)量能夠大大提升。其次房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部還需要積極構(gòu)建完善獎懲制度，針對成本管理工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工，則需要給予其一定獎勵，而針對表現(xiàn)相對落后的員工，則需要給予一定懲罰，通過這一方式，不僅能夠調(diào)動員工參加成本管理工作的積極性，同時也能夠全面落實成本管理責任，保證企業(yè)資金鏈的完整。

3.2提高財務人員綜合素質(zhì)，推動財務管理工作開展

我國在進行稅收制度改革時，提出了營改增制度，在這一制度中所涉及到的增值稅稅率存在不同檔次，因此財務人員在工作中，應當結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的增值稅稅率，同時還需要降低企業(yè)稅負負擔，保證營改增在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部順利推行，實現(xiàn)企業(yè)高效發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中，應當結(jié)合營改增政策要求，在企業(yè)內(nèi)部開展宣講會，引導所有員工參加，通過開展宣講會方式，保證財務人員以及其他工作人員能夠?qū)I改增內(nèi)容有著全面了解，在實際工作中能夠減少操作失誤現(xiàn)象。其次企業(yè)還需要定期開展培訓以及專家講座，引導財務人員參加，通過培訓工作，財務人員綜合素質(zhì)得到提升，同時也能夠引導財務人員樹立正確職業(yè)意識，增強其稅務風險意識。保證財務人員在開展工作中，能夠結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇恰當增值稅稅率，降低稅務風險的發(fā)生，保障會計核算效率。

3.3轉(zhuǎn)變財務會計核算理念，做好財務核算準備工作

作為房地產(chǎn)企業(yè)中的財務管理人員，在當前背景下，應當認真解讀營改增政策中的內(nèi)容要求，并積極轉(zhuǎn)變自身會計核算理念，跟隨時代要求，對財務核算方法進行調(diào)整，保障財務管理工作開展質(zhì)量。其次房地產(chǎn)企業(yè)還應當做好財務核算提前準備，對企業(yè)內(nèi)部房產(chǎn)銷售的合同進行檢查，重點關注稅收問題，保證項目核算準確性，同時也能夠保證稅收工作的真實性。最后企業(yè)應當推動增值稅發(fā)票管理工作開展，從根本上提升財務人員專業(yè)素質(zhì)，引導財務人員在開展工作時，能夠?qū)ζ髽I(yè)項目進項稅進行抵扣，降低稅務風險以及財務風險發(fā)生。

3.4制定完善發(fā)票管理制度

在營改增制度實施后，增值稅發(fā)票的使用風險也在逐漸增加，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中，應當充分認知風險，并加強對增值稅發(fā)票的管理，制定完善發(fā)票管理制度。首先在企業(yè)內(nèi)部應當設置專人管理方式，簽訂責任書，使其能夠以及法律以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進行采購，同時還需要在稅法規(guī)定要求之內(nèi)開展，從而避免受到的增值稅發(fā)票無法進行抵扣現(xiàn)象出現(xiàn)。其次在購買過程中，應當在發(fā)票開出后再進行付款，避免一些不必要的糾紛產(chǎn)生。最后房地產(chǎn)企業(yè)應當對所有發(fā)票進行核對，針對部分非稅務系統(tǒng)開具的發(fā)票以及偽造發(fā)票，不能將其運用在增值稅抵扣中。只有加強發(fā)票管理制度，才能夠降低稅務風險，優(yōu)化企業(yè)成本。

4.總結(jié)

隨著我國稅收制度的改革，對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定挑戰(zhàn)與機遇，房地產(chǎn)企業(yè)財務管理工作受到影響。為實現(xiàn)企業(yè)進一步發(fā)展，其財務管理工作應當積極抓住營改增政策機遇，應對挑戰(zhàn)，開展成本管理工作，保障企業(yè)資金鏈的完整、提高財務人員綜合素質(zhì)，推動財務管理工作開展、轉(zhuǎn)變財務會計核算理念，做好財務核算準備工作以及制定完善發(fā)票管理制度，提高財務管理水平，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康長效發(fā)展。

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作者簡介：李先（1987-），女，河南鄭州人，會計師，本科。