淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

孫亮

摘? 要：隨著我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，商業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)已被點(diǎn)燃。這種競(jìng)爭(zhēng)不得不使企業(yè)采取一定的方法來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，大多數(shù)企業(yè)都會(huì)選擇賒銷(xiāo)，這樣就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。任何事物的形成都有利與弊，對(duì)于應(yīng)收賬款，一方面可以幫助企業(yè)增加銷(xiāo)量減少庫(kù)存，節(jié)省存儲(chǔ)、保險(xiǎn)、管理等方面耗費(fèi)大量成本，另一方面是存在一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，管理不好可能直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)，所以說(shuō)應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要，它直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;管理;賒銷(xiāo)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和勞務(wù)而向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)方或接受勞務(wù)方應(yīng)繳納的稅款、以及代購(gòu)買(mǎi)方支付的廣告費(fèi)和各種運(yùn)雜費(fèi)用等。坦率的說(shuō)，應(yīng)收賬款實(shí)際上是企業(yè)出售形成的一種債權(quán)，是因買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)承諾在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)支付的款項(xiàng)。

一、應(yīng)收賬款的特征

（一）較高的風(fēng)險(xiǎn)性。其實(shí)，企業(yè)在整個(gè)賒銷(xiāo)過(guò)程中并沒(méi)有實(shí)際的資金流入，只是把商品銷(xiāo)售出去，減少了商品的庫(kù)存，但是購(gòu)買(mǎi)方能否在約定的時(shí)間內(nèi)付款是一個(gè)未知數(shù)，這要取決于購(gòu)買(mǎi)方的信用狀況，公司的經(jīng)營(yíng)情況等。如果信用良好，公司資金周轉(zhuǎn)得開(kāi)，償付了款項(xiàng)，那么就是實(shí)實(shí)在在的增加了我們的銷(xiāo)售額。假如賒購(gòu)公司出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)危機(jī)或者資金周轉(zhuǎn)困難，那么償付款項(xiàng)的可能性就是微乎其微，我們處于一個(gè)相對(duì)被動(dòng)的情況下，應(yīng)收賬款形成后將面臨著無(wú)法收回的高風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）較高的回收成本。為了避免這些不良貸款給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)就必須雇傭一些專業(yè)的人員或者團(tuán)隊(duì)去催收貨款，有的還需要走法律程序，在這無(wú)形之中就給企業(yè)增加了負(fù)擔(dān)，有的可能貨款追回來(lái)了，但是減去花費(fèi)的錢(qián)，最后也所剩無(wú)幾;有的追不回來(lái)，那么所花費(fèi)的這些人力物力財(cái)力就全部浪費(fèi)了。所以說(shuō)，應(yīng)收賬款的回收成本通常很高。

（三）回收的周期受多種因素影響。雖然說(shuō)企業(yè)已經(jīng)和購(gòu)買(mǎi)方簽訂了賒銷(xiāo)合同，規(guī)定在什么時(shí)間付款，但是這些款項(xiàng)往往數(shù)額很大，周期很長(zhǎng)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更大。應(yīng)收賬款的回收周期會(huì)受多種因素的影響，易出現(xiàn)逾期及壞賬的情形，這可能導(dǎo)致公司資金回收周期長(zhǎng)，長(zhǎng)期免費(fèi)由買(mǎi)方占用。

二、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷(xiāo)售利潤(rùn)與采用該政策預(yù)期成本之間進(jìn)行權(quán)衡。僅當(dāng)增加的銷(xiāo)售利潤(rùn)超過(guò)應(yīng)用此政策的成本時(shí)，才能使用和實(shí)施這種政策?？梢缘贸鼋Y(jié)論，通過(guò)科學(xué)的管理方法，企業(yè)可以更好地平衡應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益。當(dāng)通過(guò)賒銷(xiāo)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)高于應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用時(shí)，這種賒銷(xiāo)才是企業(yè)想要的，與企業(yè)追求的利益目標(biāo)一致。

三、公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）忽視應(yīng)收賬款日常管理

一些企業(yè)只注重銷(xiāo)售和利潤(rùn)增長(zhǎng)情況，忽視了應(yīng)收賬款回款管理情況，致使利潤(rùn)指標(biāo)不斷提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，致使形成壞賬或資金斷流的風(fēng)險(xiǎn);日常管理不完善，如未與客戶簽訂書(shū)面合同，僅為口頭約定，導(dǎo)致后期結(jié)算時(shí)，雙方產(chǎn)生爭(zhēng)議;與客戶對(duì)賬未保留對(duì)賬痕跡，致使走法律訴訟程序時(shí)，相關(guān)證據(jù)不充分，或勝訴沒(méi)有資產(chǎn)保全，致使客戶資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致法院無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行;對(duì)銷(xiāo)售人員的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制不健全，使得銷(xiāo)售人員只考慮銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，完成業(yè)績(jī)指標(biāo)，不注重回款情況，形成了較大的應(yīng)收賬款，其實(shí)很大一部分銷(xiāo)售回款在于銷(xiāo)售人員是否積極推動(dòng)回款;財(cái)務(wù)未建立相關(guān)應(yīng)收賬款控制及預(yù)警，如對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款的惡化提出預(yù)警，欠款情況向更高級(jí)別管理人員通知，在什么情況下對(duì)應(yīng)收月結(jié)賬號(hào)予以關(guān)閉及采取相應(yīng)保全措施等。

（二）忽視客戶動(dòng)態(tài)信息

未及時(shí)關(guān)注到客戶的動(dòng)態(tài)信息，如客戶的資金流情況、履約情況、法律訴訟情況、政策風(fēng)險(xiǎn)情況，沒(méi)有及時(shí)地掌握應(yīng)收賬款的即時(shí)狀態(tài)，使管理不具有針對(duì)性。如果及時(shí)了解以上情況，我們可以提前做好對(duì)策，減少損失。

（三）忽視客戶的信用管理

企業(yè)沒(méi)有完善的信用政策，客戶信息管理不完整，對(duì)客戶咨信度調(diào)查不夠深入，致使信用不良客戶與企業(yè)簽訂月結(jié)合同;信用政策和信用期限管理粗放，對(duì)個(gè)人客戶給于信用期限不宜太長(zhǎng)，從業(yè)內(nèi)違約率來(lái)看，個(gè)人客戶違約率較高;客戶信息管理不完整，雙方對(duì)接不暢;業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)崗位交替時(shí)，檔案交接不完整。

四、公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策

企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的作用是在享受賒銷(xiāo)帶來(lái)的收益的同時(shí)，又可以規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。合理的應(yīng)收賬款管理在提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及質(zhì)量、降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)和管理成本方面方面發(fā)揮著重要作用。為了更好的經(jīng)營(yíng)和管理應(yīng)收賬款，根據(jù)存在的問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)策略：

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注應(yīng)收賬款的日常狀況，這有助于分析日常應(yīng)收賬款的持有水平，與應(yīng)收賬款總額達(dá)到一個(gè)合理的平衡點(diǎn)，設(shè)定可控線。否則，應(yīng)收賬占比太大，賬齡時(shí)間長(zhǎng)，回收難度大，導(dǎo)致壞賬的風(fēng)險(xiǎn)就高，企業(yè)損失就大。

企業(yè)高管、銷(xiāo)售人員、財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬違約的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全應(yīng)收賬款管理機(jī)制。明確所有賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)均必需簽訂合同并走相應(yīng)的合同流程審批程序;財(cái)務(wù)部門(mén)定期與客戶對(duì)賬并保留對(duì)賬痕跡（書(shū)面或公司郵件）;開(kāi)展賬齡分析，賬齡的年限越長(zhǎng)導(dǎo)致收回貨款的可能性越低，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。壞賬多，資金的無(wú)法收回，企業(yè)就會(huì)面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有資金，開(kāi)發(fā)新的項(xiàng)目無(wú)法完成，就會(huì)約束企業(yè)的發(fā)展和壯大，經(jīng)營(yíng)成本就會(huì)降低，很難在市場(chǎng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì);開(kāi)展分級(jí)管理不同的級(jí)別客戶，給于不同信用額度、不同的信用期限、不同的監(jiān)控管理。逾期時(shí)及時(shí)協(xié)同法務(wù)、財(cái)務(wù)上門(mén)催款、發(fā)送律師函、發(fā)起法律訴訟程序，必要的可以申請(qǐng)財(cái)務(wù)保全;企業(yè)要經(jīng)常監(jiān)督應(yīng)收賬款的變化，找到一個(gè)最佳的應(yīng)收賬款持有比率和持有周期，使企業(yè)獲得最大收益。

提高壞賬風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，每家公司都存在應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，難以避免，但是要控制這種風(fēng)險(xiǎn)。分析賬面數(shù)據(jù)，做好預(yù)測(cè)和防控。根據(jù)對(duì)壞賬準(zhǔn)備的分析，賬齡超過(guò)1年以上的且難以收回的，對(duì)于這一部分賬款，在今后的日常管理中，應(yīng)該給予特別的關(guān)注，確認(rèn)逾期的原因，及時(shí)的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。