財產(chǎn)保險企業(yè)變動費(fèi)用預(yù)算管理的困境及對策探討

摘要：近年來，隨著財產(chǎn)保險企業(yè)市場競爭更加激烈，各省市監(jiān)管檢查力度不斷加大，變動費(fèi)用預(yù)算管理是分配財產(chǎn)保險企業(yè)的資源、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種重要手段。如何加強(qiáng)變動費(fèi)用預(yù)算管理，提高企業(yè)市場競爭力，是財產(chǎn)保險企業(yè)面臨的重要課題，但變動費(fèi)用預(yù)算管理是財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)展需破解的一大難題。基于此，本文針對變動費(fèi)用預(yù)算管理模式落后、成本結(jié)構(gòu)不合理、費(fèi)用結(jié)算時效低下和考核評價機(jī)制缺乏等問題，提出應(yīng)優(yōu)化實現(xiàn)變動費(fèi)用的閉環(huán)管理、采取“兩率聯(lián)動”和動態(tài)授權(quán)機(jī)制、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高結(jié)算效率、強(qiáng)化結(jié)果考核機(jī)制等措施，助力企業(yè)不斷提高客戶服務(wù)能力和高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險企業(yè);變動費(fèi)用;預(yù)算管理

中圖分類號：F279??文獻(xiàn)識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）16-0044-02

隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展新階段，對財產(chǎn)保險行業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響，一是隨著市場的飽和，新車銷量下滑，車險增速進(jìn)一步放緩;二是健康管理意識提高，健康險將持續(xù)高速發(fā)展;三是宏觀經(jīng)濟(jì)不斷優(yōu)化調(diào)整，其他非車險發(fā)展承壓。同時隨著社會管理水平的提高，對賠付成本產(chǎn)生一定的承壓影響，一是車險出險率的下降，拉低車險賠付成本;二是健康險賠付增加，對賠付成本產(chǎn)生較大影響。在此背景下，對財產(chǎn)保險企業(yè)的變動費(fèi)用管理提出了更高的要求，如何有效提高變動費(fèi)用的資源配置效率，成為財產(chǎn)保險企業(yè)最值得思考的一個現(xiàn)實問題。

一、財產(chǎn)保險企業(yè)變動費(fèi)用預(yù)算管理概述

1變動費(fèi)用預(yù)算管理的概念

變動費(fèi)用主要包括銷售固薪、銷售績效、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、市場維護(hù)費(fèi)、農(nóng)險工作經(jīng)費(fèi)和跟單稅費(fèi)等項目。變動費(fèi)用的重要性主要體現(xiàn)在它的比重和性質(zhì)，一般情況下，變動費(fèi)用占財產(chǎn)保險企業(yè)總成本的30%以上、占總費(fèi)用的80%以上。變動費(fèi)用預(yù)算管理是一種科學(xué)的系統(tǒng)方法，用來分配財產(chǎn)保險企業(yè)的費(fèi)用資源，以實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。財產(chǎn)保險企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)進(jìn)度，有助于控制成本列支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與承保利潤。

2加強(qiáng)變動費(fèi)用預(yù)算管理的意義

及時掌握市場信息、抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵因素。加強(qiáng)變動費(fèi)用預(yù)算管理是財產(chǎn)保險企業(yè)對財務(wù)管理的客觀要求，加強(qiáng)變動費(fèi)用預(yù)算管理的意義如下：

（1）有效推動戰(zhàn)略落地，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。變動費(fèi)用預(yù)算管理是確保公司經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的有效手段，通過變動費(fèi)用預(yù)算管理，企業(yè)可以將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解到各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)中，使預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)統(tǒng)一，進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行管理，從而全面實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)的落地。

（2）體現(xiàn)優(yōu)先導(dǎo)向，合理配置資源。變動費(fèi)用管理以實現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)為總目標(biāo)，通過效益優(yōu)先的原則進(jìn)行差異化配置費(fèi)用，合理配置變動費(fèi)用資源，提高費(fèi)用配置和投放效能，確保經(jīng)營的邊際成本可控。

（3）明確預(yù)算管理職責(zé)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。企業(yè)的變動費(fèi)用預(yù)算管理應(yīng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織實施，明確各職能部門職責(zé)，規(guī)范預(yù)算管理流程，指導(dǎo)預(yù)算編制，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，組織預(yù)算分析、調(diào)整糾偏和獎懲考核工作，建立共同遵守各項業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范，從而實現(xiàn)對企業(yè)全面活動的控制。

（4）強(qiáng)化預(yù)算剛性管理，確保成本可控。明確變動費(fèi)用預(yù)算資源配置的規(guī)則，各產(chǎn)品線、各級機(jī)構(gòu)須在上級下達(dá)的變動費(fèi)用預(yù)算內(nèi)進(jìn)行費(fèi)用配置，控制整體成本在一定范圍內(nèi)，定期回溯，強(qiáng)調(diào)對經(jīng)營管理的剛性約束，確保年度經(jīng)營成本可控。

二、財產(chǎn)保險企業(yè)變動費(fèi)用預(yù)算管理存在的問題

雖然加強(qiáng)變動費(fèi)用預(yù)算管理是財產(chǎn)保險企業(yè)提升財務(wù)管理重要一環(huán)，但長久以來因企業(yè)體制或市場競爭激烈等各種原因，客觀上也普遍存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下四點(diǎn)：

1變動費(fèi)用預(yù)算管理模式有待提高

（1）變動費(fèi)用預(yù)算管控未實現(xiàn)閉環(huán)管理。企業(yè)管理系統(tǒng)不能及時和準(zhǔn)確地體現(xiàn)變動費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，需次月統(tǒng)計上月的變動費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，費(fèi)用監(jiān)控存在滯后性，不利于提高企業(yè)管理水平和及時實施有效的監(jiān)控手段，無法跟上變動費(fèi)用全流程管理和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。為實現(xiàn)變動費(fèi)用閉環(huán)管理，建設(shè)和優(yōu)化管理系統(tǒng)的需求更加迫切。

（2）變動費(fèi)用配置時效性有待提高。下級機(jī)構(gòu)按照上級變動費(fèi)用年度制定的費(fèi)用配置方案進(jìn)行費(fèi)用投放，但在行業(yè)嚴(yán)監(jiān)管和“報行合一”的大環(huán)境下，市場情況瞬息萬變，若機(jī)構(gòu)費(fèi)用配置超過年初制定的費(fèi)用配置方案，則需要層層上報審批，決策審批鏈條長，決策時效差，難以及時跟上快速變化的市場節(jié)奏，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生一定不利影響。

2預(yù)算統(tǒng)計口徑不一，歷史費(fèi)用難以摸清

財產(chǎn)保險企業(yè)缺乏對變動費(fèi)用預(yù)算超配、超支情況的有效管控，主要體現(xiàn)在各級機(jī)構(gòu)變動費(fèi)用統(tǒng)計口徑存在差異和標(biāo)準(zhǔn)不一致，預(yù)算執(zhí)行情況未能及時反映，未能做到上下同語。往年的變動費(fèi)用情況涉及年度較長、變動費(fèi)用口徑變化和機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)交替等各種原因，歷史費(fèi)用節(jié)超情況難以分清和確定。

3變動費(fèi)用成本結(jié)構(gòu)和結(jié)算時效有待優(yōu)化

一方面，變動費(fèi)用列支方式較為單一，費(fèi)用報銷科目核算準(zhǔn)確性較差，未能真正反映公司實際經(jīng)營成本情況，存在成本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。另一方面，費(fèi)用結(jié)算時效較長，部分機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)結(jié)算頻率為月度結(jié)算，機(jī)構(gòu)資金周轉(zhuǎn)壓力大，為此，企業(yè)急需提高費(fèi)用列支的準(zhǔn)確性和結(jié)算的及時性。在當(dāng)前激烈競爭的環(huán)境下，對費(fèi)用列支的合規(guī)性要求更高，變動費(fèi)用的成本結(jié)構(gòu)優(yōu)化和結(jié)算時效仍有一定提高空間。

4變動費(fèi)用預(yù)算管理缺乏考核評價機(jī)制

目前變動費(fèi)用預(yù)算管理沒有對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行充分運(yùn)用。第一，缺乏回溯自糾機(jī)制。不僅難以快速掌握變動費(fèi)用預(yù)算管理成效，也難以根據(jù)市場變化及時調(diào)整預(yù)算政策或管控方法。第二，未明確考核機(jī)制和獎懲方案。企業(yè)缺乏對機(jī)構(gòu)的年度考核評價有效機(jī)制，未能發(fā)揮預(yù)算獎懲兌現(xiàn)的嚴(yán)肅性，影響了企業(yè)效益的提高和經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成。

三、財產(chǎn)保險企業(yè)變動費(fèi)用預(yù)算管理的解決措施

財產(chǎn)保險企業(yè)外部市場競爭激烈常態(tài)化，對內(nèi)在變動費(fèi)用預(yù)算管理上仍存在不少缺陷。變動費(fèi)用預(yù)算管理是企業(yè)對未來經(jīng)營計劃的重點(diǎn)安排項目之一，是一項重要的管理工具，應(yīng)針對主要問題加強(qiáng)改進(jìn)，主要采取以下四個方面措施：

1優(yōu)化預(yù)算管理模式

（1）引進(jìn)預(yù)算管理工具，實現(xiàn)閉環(huán)管理。結(jié)合企業(yè)的變動費(fèi)用預(yù)算管理和費(fèi)用配置基本規(guī)則，按以收定支的原則，建立共享性高、智能化強(qiáng)的變動費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)，對變動費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行實時呈現(xiàn)和監(jiān)控，提高變動費(fèi)用預(yù)算管控自動化與時效性。

（2）堅持“兩率聯(lián)動”政策，優(yōu)化資源配置。財產(chǎn)保險企業(yè)下達(dá)機(jī)構(gòu)差異化的費(fèi)用預(yù)算政策，堅持效益優(yōu)先的原則，以“兩率聯(lián)動”的方式適時對變動費(fèi)用進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，將變動費(fèi)用向優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)傾斜，充分體現(xiàn)“優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)優(yōu)配費(fèi)用、劣質(zhì)業(yè)務(wù)少配或不配費(fèi)用”的思路，下級機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照上級單位下達(dá)預(yù)算進(jìn)行費(fèi)用配置，不得超投、超配費(fèi)用。

（3）優(yōu)化動態(tài)授權(quán)機(jī)制，提高配置效率。為提高費(fèi)用配置效率，按一定規(guī)則授權(quán)下級機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照動態(tài)授權(quán)管理規(guī)則，在年度計劃成本目標(biāo)內(nèi)，根據(jù)預(yù)期賠付情況、固定開支，對變動費(fèi)用預(yù)算分解，制定差異化的費(fèi)用政策，減少決策審批鏈條，及時調(diào)整費(fèi)用投放政策，精準(zhǔn)投放，提高機(jī)構(gòu)變動費(fèi)用投放的靈活性和效率。

（4）完善精算監(jiān)測體系，指導(dǎo)資源配置。實行精算前置，完善監(jiān)測指標(biāo)。精算負(fù)責(zé)預(yù)測各機(jī)構(gòu)、各產(chǎn)品線的賠付率情況，協(xié)助制定機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品線的年度預(yù)算目標(biāo)，監(jiān)控各機(jī)構(gòu)、各產(chǎn)品線業(yè)務(wù)質(zhì)量及賠付趨勢的變化，提供賠付率評估結(jié)果、業(yè)務(wù)質(zhì)量分析等，指導(dǎo)變動費(fèi)用差異化配置政策評估和調(diào)整。

2梳理以往政策規(guī)則，鎖定歷史費(fèi)用額度

進(jìn)一步理清和明確變動費(fèi)用思路和政策規(guī)則，以當(dāng)年的預(yù)算政策核算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，與各產(chǎn)品線和下級機(jī)構(gòu)明確費(fèi)用核算口徑，統(tǒng)計需入賬的滾存費(fèi)用清單，逐一核實和確認(rèn)，進(jìn)而鎖定滾存費(fèi)用金額和當(dāng)年預(yù)算核算額度。要求各產(chǎn)品線部門和機(jī)構(gòu)進(jìn)行簽字確認(rèn)，確保變動費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行得以認(rèn)可，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，實現(xiàn)上下口徑一致，避免因機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人變動導(dǎo)致歷史費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算的難題。

3優(yōu)化企業(yè)成本結(jié)構(gòu)

（1）加強(qiáng)專業(yè)知識培訓(xùn)。明確要求各預(yù)算單位對預(yù)算管理的相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)算管理知識的專業(yè)培訓(xùn)，能夠正確理解和運(yùn)用費(fèi)用科目的列支內(nèi)容和范圍要求，按照財務(wù)核算規(guī)則準(zhǔn)確反映企業(yè)的費(fèi)用用途。

（2）提高結(jié)算效率。傳統(tǒng)線下的費(fèi)用兌現(xiàn)時效不能滿足企業(yè)的發(fā)展要求，加強(qiáng)費(fèi)用兌現(xiàn)時效性尤為重要。一方面，加快手續(xù)費(fèi)結(jié)算頻率，應(yīng)鼓勵推行每周結(jié)算頻度，提高資金周轉(zhuǎn)效率;另一方面，優(yōu)化線上渠道的費(fèi)用兌現(xiàn)，促使財產(chǎn)保險企業(yè)加大科技賦能力度，加快線上線下渠道融合，借助創(chuàng)新工具，加快費(fèi)用結(jié)算，促進(jìn)費(fèi)用結(jié)算效率提升。

4健全預(yù)算考核機(jī)制

通過對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行考核和評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供準(zhǔn)確的依據(jù)。預(yù)算管理考核既要維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性，強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束機(jī)制，嚴(yán)禁發(fā)生超預(yù)算、超邊際成本配置費(fèi)用的行為;又應(yīng)提高機(jī)構(gòu)參與預(yù)算管理的積極性。對超額完成經(jīng)營目標(biāo)的機(jī)構(gòu)授予一定限度的自主管理權(quán)利，并在成本可控范圍內(nèi)予以政策支持等獎勵措施。對超支的機(jī)構(gòu)責(zé)令限期整改，根據(jù)超支程度進(jìn)行評價，對相關(guān)責(zé)任人將給予通報批評、警告、記過、記大過、降級（職）、撤職等處分，以及按照超支金額的一定比例扣減獎金作為懲罰性手段。

四、結(jié)語

綜上，財產(chǎn)保險企業(yè)通過梳理、分析及總結(jié)變動費(fèi)用預(yù)算管理中存在的主要問題，進(jìn)一步優(yōu)化變動費(fèi)用預(yù)算管理思路，強(qiáng)化變動費(fèi)用預(yù)算的流程管控，加強(qiáng)預(yù)算的事前、事中、事后的全周期管理，及時發(fā)現(xiàn)并解決變動費(fèi)用預(yù)算管理過程中的問題，更有效發(fā)揮變動費(fèi)用預(yù)算管理在提高資源配置能力和配置效率的作用，全面落實企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，提升企業(yè)盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者簡介：

戚德國，供職于中華聯(lián)合財產(chǎn)保險股份有限公司廣東分公司。