基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)研究

王琴

摘 要：本文講述了內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和重要性，對(duì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及重要性

1.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)扎根于單位內(nèi)部，熟悉單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，相對(duì)國(guó)家審計(jì)、外部審計(jì)而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有及時(shí)性、廣泛性、經(jīng)常性、連續(xù)性的基本特點(diǎn)，審查范圍廣泛，審計(jì)程序相對(duì)簡(jiǎn)化，既可進(jìn)行事前審計(jì)，也可進(jìn)行事后審計(jì);既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)，根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本單位的活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)自我管理的有效性。

2.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性

（1）自我約束，預(yù)防保護(hù)作用。基層行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，可以發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，加大自我約束力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理和程序上存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止挪用、截留、貪污、以權(quán)謀私等違法行為的發(fā)生。

（2）保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，提高資金利用效率。財(cái)政資金大部分通過(guò)行政事業(yè)單位來(lái)完成支出，對(duì)本單位的內(nèi)部進(jìn)行檢查，監(jiān)督，評(píng)價(jià)，可以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整性做出公允性的評(píng)判。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，確保在運(yùn)行過(guò)程中客觀、真實(shí)地了解單位的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支的規(guī)模和運(yùn)作情況，并合理配置國(guó)有資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)不規(guī)范使用，提高資產(chǎn)使用效率和財(cái)政資金使用效率。

（3）建立有效的內(nèi)部控制制度，防患于未然。基層行政事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和合理建議，防止和制止違規(guī)違紀(jì)的行為發(fā)生。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)淡薄

對(duì)于國(guó)家財(cái)政資金的使用，有財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的管理，這就造成了行政事業(yè)單位上至管理人員，下到各部門(mén)職工，認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有多大意義，也沒(méi)有必要，甚至錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展會(huì)阻礙日常工作的正常進(jìn)行，對(duì)內(nèi)審工作敷衍了事，為了應(yīng)付上級(jí)審查，做一些表面文章，內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和作用難以保證。

2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)工作難以融入日常工作

目前，國(guó)家對(duì)基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有更多的規(guī)定，缺少詳細(xì)具體的審計(jì)細(xì)則和實(shí)施準(zhǔn)則，導(dǎo)致內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中對(duì)政策把握不準(zhǔn)確，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作流程、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議不嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)重影響內(nèi)審工作的質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性不夠強(qiáng)

目前，我國(guó)大多數(shù)基層行政事業(yè)單位沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即便有的單位也設(shè)有主管財(cái)務(wù)的副職管理人員，內(nèi)審工作不是單位負(fù)責(zé)人直接指導(dǎo)工作，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性，大大影響了審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性;在現(xiàn)實(shí)工作中，很多人員認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)就是挑毛病，找麻煩，多一事不如少一事，這種意識(shí)下很少有單位設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展或流于形式，內(nèi)部審計(jì)就是一塊空白;有的單位內(nèi)審人員為財(cái)務(wù)人員，就是為了應(yīng)付上級(jí)檢查及相關(guān)資料的上報(bào)，單位財(cái)務(wù)人員缺乏應(yīng)有的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，降低了審計(jì)工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。這樣的內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)擺設(shè)，審計(jì)就是走過(guò)場(chǎng)，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的職能。

4.內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高

在具體的內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力參差不齊，有的未制定審計(jì)實(shí)施方案;有的審計(jì)證據(jù)不足，工作底稿缺失;有的問(wèn)題定性不準(zhǔn)確，審計(jì)建議操作性不強(qiáng);還有的審計(jì)成果有效運(yùn)用不充分，導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量不高。

5.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

單位內(nèi)審人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專(zhuān)業(yè)的內(nèi)審人員欠缺，學(xué)歷普遍較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺少?gòu)?fù)合型人才。由于年齡的原因，好多人安于現(xiàn)狀，不愿意參加學(xué)習(xí)，工作創(chuàng)新不夠，對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)淡薄，對(duì)新生事物缺乏積極的接受能力，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技能的水平不高，不能適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的要求。

三、完善基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)

基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，要把審計(jì)與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)宣傳、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等形式提高單位管理人員、職工、財(cái)務(wù)人員對(duì)審計(jì)工作監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí)。只有提高認(rèn)識(shí)，單位各部門(mén)才能積極配合審計(jì)工作，并主動(dòng)參與審計(jì)工作，這樣才有利于審計(jì)工作的順利開(kāi)展，更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的作用。

2.完善內(nèi)部審計(jì)制度，制度促進(jìn)管理

從單位內(nèi)部來(lái)講，一是將審計(jì)理念融入管理人員的日常管理理念中，把內(nèi)部審計(jì)形成制度，成為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作;二是充分發(fā)揮檢查者、監(jiān)督者的職能，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，優(yōu)化單位治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)單位資金的合理使用及單位內(nèi)部控制制度的不斷完善;三是完善內(nèi)審人員的激勵(lì)機(jī)制，提高工作積極性。單位制定相關(guān)制度保障內(nèi)審人員的利益。對(duì)積極參加審計(jì)資格相關(guān)考試的人員給予時(shí)間上的支持，對(duì)通過(guò)初級(jí)、中級(jí)等資格考試的人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì);根據(jù)內(nèi)審人員在審計(jì)工作的突出表現(xiàn)，評(píng)選年度優(yōu)秀內(nèi)審人員，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì);定期組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)和考試，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感、緊迫感和危機(jī)感，提高內(nèi)審人員工作積極性，營(yíng)造出人人想干事、能干事的良好氛圍，樹(shù)立防范重于糾正、制度促進(jìn)管理的審計(jì)理念。

3.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性亟待提高

（1）堅(jiān)持組織的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由平行于職能部門(mén)向更高層次轉(zhuǎn)變，這樣才能保證審計(jì)部門(mén)對(duì)于其他職能部門(mén)的監(jiān)督權(quán)力，才能保證審計(jì)工作順利開(kāi)展，確保審計(jì)工作的效果。

（2）保持內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性。首先，內(nèi)部審計(jì)必須有專(zhuān)職的審計(jì)人員，不能由單位其他業(yè)務(wù)部門(mén)，特別是會(huì)計(jì)部門(mén)人員兼任，只有這樣內(nèi)部審計(jì)人員才能在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立完成審計(jì)任務(wù);其次，定期輪換對(duì)于保持審計(jì)人員獨(dú)立性是必要的。

4.強(qiáng)化服務(wù)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量

（1）嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)工作流程。從審計(jì)工作流程著手，讓審計(jì)人員了解參與審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性，及時(shí)協(xié)調(diào)解決日常工作中遇到的問(wèn)題，在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和后果，恰當(dāng)作出處理和給出建議，監(jiān)督的同時(shí)做好服務(wù)，這樣的審計(jì)效果更直接，才能真正起到內(nèi)部審計(jì)的作用。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作常態(tài)化。進(jìn)一步建立健全內(nèi)審工作制度，明確分工，強(qiáng)化內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立人才培養(yǎng)和考核激勵(lì)機(jī)制，對(duì)各基層單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)認(rèn)真做好監(jiān)督指導(dǎo)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的整體效能，確保內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常性地有序開(kāi)展。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果利用。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行綜合提煉，分析苗頭性、普遍性、傾向性，提出有針對(duì)性和建設(shè)性的審計(jì)建議，持續(xù)對(duì)審計(jì)整改情況的跟蹤檢查，督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得以整改落實(shí)，避免內(nèi)審結(jié)果“審而無(wú)用、審而不改、審而不究”的問(wèn)題。讓監(jiān)督控制貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。

（4）堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。一是樹(shù)立服務(wù)意識(shí)。在監(jiān)督中做好服務(wù)，在服務(wù)中加強(qiáng)監(jiān)督。在工作方式上從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，要起到?jīng)Q策參謀、以審促幫的作用。二是強(qiáng)化服務(wù)職能。在審計(jì)工作中，內(nèi)審人員要善于從一筆筆資金流動(dòng)中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，通過(guò)分析，綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問(wèn)題重復(fù)發(fā)生的措施，不斷完善單位內(nèi)控制度;積極參與單位管理，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的有效性、合理性進(jìn)行審核，對(duì)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題共同提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見(jiàn)和合理的建議，通過(guò)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，幫助單位解決問(wèn)題，把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，促進(jìn)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

5.全面提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

（1）參加各類(lèi)現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)。組織內(nèi)審人員參加省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)開(kāi)展的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，抽調(diào)各單位具體從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員參加各類(lèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能和處理實(shí)際問(wèn)題的能力。

（2）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，學(xué)以致用。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和繼續(xù)教育，有選擇的加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)和接受現(xiàn)代審計(jì)方法，了解最新的法律法規(guī)及審計(jì)的發(fā)展方向和動(dòng)態(tài)。在工作中實(shí)踐新方法，從實(shí)踐中提煉好的經(jīng)驗(yàn)做法，提高理論水平并用以解決審計(jì)中出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，應(yīng)對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的各種復(fù)雜局面，在內(nèi)審隊(duì)伍中涌現(xiàn)出更多的復(fù)合型人才，以滿(mǎn)足新時(shí)代發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的新需要。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，基層行政事業(yè)單位內(nèi)審工作一定要與時(shí)俱進(jìn)，滿(mǎn)足新時(shí)代發(fā)展的需要，保障基層行政事業(yè)單位平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：何卉）