高職院校財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策

鄒偉群

摘 要 高職院校作為我國培養(yǎng)技術(shù)型、專業(yè)型人才的重要陣地，其各項管理工作的開展對其發(fā)展都有重要影響。其中，財務(wù)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。本文在對高職院校財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性和存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的解決策略，有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞 高職院校 財務(wù)內(nèi)部控制 問題及對策

一、高職院校開展財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性

一是通過財務(wù)內(nèi)部控制的實施，高職院?？梢垣@得更健康的發(fā)展，也可以提升自身的核心競爭力。二是通過財務(wù)內(nèi)部控制的實施，高職院校的各項財務(wù)活動會更加規(guī)范，提升會計賬目的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。三是通過財務(wù)內(nèi)部控制的實施，高職院?？梢愿佑行У胤揽刎攧?wù)風(fēng)險，促進(jìn)自身發(fā)展。

二、高職院校在財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制體系存在缺陷

就目前情況看，部分高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，對工作內(nèi)容沒有進(jìn)行細(xì)化，財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)揮的作用有限，其主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

第一，高職院校中有關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制工作的崗位設(shè)置不夠合理。有些高職院校在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，受自身工作人員數(shù)量和資金投入情況的制約，在相關(guān)崗位設(shè)置方面未遵守不相容崗位相分離的原則，也沒有明確個別崗位的職責(zé)權(quán)限，在工作開展過程中出現(xiàn)問題時，無法及時將責(zé)任落實到具體人員，極易出現(xiàn)互相推脫的現(xiàn)象。

第二，高職院校未將財務(wù)內(nèi)部控制與日常管理工作進(jìn)行細(xì)致全面的結(jié)合。高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，需要對自身實際情況和財務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行系統(tǒng)的分析，但是就實際情況來看，很多高職院校在分析的過程中未設(shè)置較為科學(xué)、必要的定性及定量指標(biāo)，導(dǎo)致分析結(jié)果與自身實際情況存在一定的差異，很難為院校相關(guān)決策活動的開展提供較為有效的支持[1]。

第三，有些高職院校在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，預(yù)算管理工作開展不到位，預(yù)算工作缺乏系統(tǒng)性，工作人員使用的預(yù)算編制方法也比較落后，相關(guān)人員在開展預(yù)算管理工作時缺乏較為有力的制度支持，在工作中更多依賴于會計判斷，致使其難以及時發(fā)現(xiàn)在資金使用過程中潛藏的一些風(fēng)險，這對后續(xù)相關(guān)工作的開展十分不利。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度較弱

高職院校在發(fā)展的過程中，會受到各種因素的影響，比如國家相關(guān)政策、融資活動開展情況等，這會對高職院校財務(wù)管理工作的實際效果產(chǎn)生一定影響。很多高職院校在風(fēng)險管控工作中，一般只會對已經(jīng)出現(xiàn)或存在的風(fēng)險進(jìn)行處理，這主要是因為高職院校中負(fù)責(zé)管控財務(wù)風(fēng)險的工作人員比較少，難以滿足當(dāng)下風(fēng)險管控工作的實際需求，在一定程度上影響了高職院校財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展。

一般來說，高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，應(yīng)具備較完善的內(nèi)部控制體系，但是目前很多院校的內(nèi)部控制體系都存在缺陷。現(xiàn)階段，很多高職院校在財務(wù)內(nèi)部控制工作中實行的大都是通用的內(nèi)部控制制度，其與自身實際情況的適配度并不高，難以滿足高職院校當(dāng)下財務(wù)內(nèi)部控制工作的需求。在這種情況下，高職院校的內(nèi)部控制體系發(fā)揮的作用有限，也無法給予財務(wù)內(nèi)部控制工作較為有用的指導(dǎo)。再加上高職院校風(fēng)險管理體系不完善，財務(wù)內(nèi)部控制工作與風(fēng)險管理工作難以實現(xiàn)較為有效的結(jié)合，高職院校在運營管理過程中可能面臨的風(fēng)險也隨之增加。

（三）財務(wù)信息化建設(shè)落后

部分高職院校在財務(wù)內(nèi)部控制方面信息化建設(shè)較為落后，難以為財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供較有力的支持，其主要原因如下：

信息化建設(shè)的推進(jìn)需要投入較大的成本，后期還需要維護，同時其對財務(wù)信息化人才的專業(yè)程度和綜合素質(zhì)的要求也比較高，這在一定程度上制約了財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作的開展。目前，很多高職院校在財務(wù)信息化建設(shè)方面只推進(jìn)了財務(wù)電算化工作，沒有專門的內(nèi)部控制管理模塊，導(dǎo)致其財務(wù)管理工作的順利推進(jìn)受到影響。另外，有些高職院校更注重資金分配工作，對資金使用過程缺乏較為有效的監(jiān)督，有關(guān)財務(wù)管理的內(nèi)部控制監(jiān)督工作比較缺失。

三、高職院校加強財務(wù)內(nèi)部控制工作的策略

（一）構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系

高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，應(yīng)先完善自身的財務(wù)內(nèi)部控制體系，具體可以從以下兩個方面入手：

第一，調(diào)整和完善自身有關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制工作的崗位設(shè)置。在此過程中，高職院校應(yīng)該加強對財務(wù)人才的引進(jìn)工作，并按照財務(wù)內(nèi)部控制的實際需求，科學(xué)合理地設(shè)置各個崗位，保證不相容崗位相分離。與此同時，高職院校還要明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，保證各項工作可以落實到具體人員，為財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展奠定堅實的基礎(chǔ)，使自身財務(wù)內(nèi)部控制水平得到提升。

第二，高職院校要將財務(wù)內(nèi)部控制工作細(xì)化，并將其與自身實際情況和日常管理工作相結(jié)合，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的實際可行性。同時，高職院校要對財務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，并在分析的過程中科學(xué)地設(shè)置定量及定性指標(biāo)，使工作人員能夠從數(shù)量和事實兩個方面對財務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行分析，提升分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，以便為自身相關(guān)決策活動的開展提供更有效的支持[2]。

第三，高職院校在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，需要不斷改進(jìn)和完善自身的預(yù)算管理工作，改進(jìn)預(yù)算編制方法，提升預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。在預(yù)算執(zhí)行方面，高職院校要設(shè)置相應(yīng)的執(zhí)行程序和反饋程序，以便相關(guān)人員全面掌握預(yù)算的實際執(zhí)行情況，及時對發(fā)現(xiàn)的問題或潛在的風(fēng)險進(jìn)行解決或防控，為資金的安全合規(guī)合法使用提供更加有效的保障。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)管制度和體系

對高職院校而言，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展情況會對財務(wù)管理工作的質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。因此，高職院校必須加強自身的財務(wù)內(nèi)部控制工作，其中不可或缺的工作就是內(nèi)部審核和外部監(jiān)督工作。在此方面，高職院校要從自身實際情況出發(fā)，將內(nèi)部控制工作與外部監(jiān)督工作相結(jié)合，以優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制效果。

首先，高職院校相關(guān)工作人員要轉(zhuǎn)變自身較為傳統(tǒng)的財務(wù)理念，增加對內(nèi)外部監(jiān)督工作的認(rèn)識，并對財務(wù)內(nèi)部控制制度與框架進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，以實現(xiàn)對內(nèi)部控制體系的完善[3]。