淺析內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的作用

趙昕

摘要：財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)的重要工作，其目標(biāo)是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要工具，可以有效地預(yù)防、控制甚至消除可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。文章就企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險中的內(nèi)部審計協(xié)同效應(yīng)展開了研究。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理;內(nèi)部審計;協(xié)同效應(yīng)

內(nèi)部審計是現(xiàn)代公司財務(wù)保護的重要組成部分，能利用其優(yōu)勢和特征控制甚至消除公司的財務(wù)風(fēng)險。從我國目前的公司審計狀況看，亟需內(nèi)部審計參與公司財務(wù)保險，加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理，最終實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的作用

內(nèi)部審計主要有定義、評估和指導(dǎo)三個功能。審計員承擔(dān)功能在企業(yè)內(nèi)部運作，檢查資產(chǎn)管理主管的工作過程或結(jié)果，并確定它們。定義是審計、審計意見和審計建議所有結(jié)果的基礎(chǔ)和前提。評估是指相關(guān)審計師根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的活動及其影響進行分析，評估活動的可行性和有效性，確定活動是否與企業(yè)的規(guī)則完全一致，并評估企業(yè)的收入是否達(dá)到預(yù)期價值。此外，還要對工作人員各種資源的合理使用以及進一步優(yōu)化資源分配的可能性進行評估。

（一）直接反映企業(yè)風(fēng)險

在企業(yè)發(fā)展過程中，風(fēng)險是一個不可避免的問題，尤其是在金融工作方面，一旦出現(xiàn)金融風(fēng)險，就有破產(chǎn)的危險。因此，必須全面了解、控制風(fēng)險。內(nèi)部審計相對獨立，由主要部門領(lǐng)導(dǎo)直接管理，有效避免了其他干預(yù)，大幅度提高了內(nèi)部審計的客觀性，從而使經(jīng)理客觀地評估、降低風(fēng)險。

（二）控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計是由企業(yè)直接負(fù)責(zé)，由公司不同的協(xié)調(diào)員承擔(dān)的。內(nèi)部審計可以有效地控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)金融活動的成功，并使經(jīng)濟效益最大化。

（三）可以引起高層重視

目前，公司金融工作主要集中在財務(wù)部門，其易受到行政干預(yù)，獨立性很小。與其他管理機構(gòu)不同，內(nèi)部審計員部門最顯著的特點是其風(fēng)險評估意見可以直接交給公司的最高領(lǐng)導(dǎo)，可以引起高層重視。因此，管理層必須特別注意內(nèi)部審計內(nèi)容，以便做出管理科學(xué)決定。

二、企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時常見的問題

（一）缺乏內(nèi)部審計工作意識

事業(yè)企業(yè)與一般企業(yè)不同，其存在著一些特殊性，這就使很多事業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理人員缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識，事業(yè)企業(yè)的工作人員認(rèn)為內(nèi)部審計工作就是對企業(yè)的收入和支出進行一定的核查，如果內(nèi)部的審計工作過于嚴(yán)格，就會影響審計部門的穩(wěn)定發(fā)展。此外，有部分事業(yè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計部門僅僅是為了應(yīng)付上級檢查，并沒有實質(zhì)性的監(jiān)督和管理權(quán)力，這就影響了財務(wù)管理工作的職場進行，內(nèi)部審計的職能作用也沒有發(fā)揮出來。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性、權(quán)威性

在我國事業(yè)企業(yè)內(nèi)，若想充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能作用，就需要其具備一定的獨立性和權(quán)威性。筆者通過分析相關(guān)事業(yè)企業(yè)的資料發(fā)現(xiàn)，雖然很多事業(yè)企業(yè)內(nèi)部都設(shè)有審計部門，但審計部門仍與財務(wù)部門呈現(xiàn)從屬關(guān)系，內(nèi)部審計部門地位不高，權(quán)威性不足，甚至很多審計工作是企業(yè)負(fù)責(zé)人來實施的，審計職能無法得到充分發(fā)揮，也阻礙著審計工作的有效執(zhí)行。

（三）缺乏針對性的審計內(nèi)容

在事業(yè)企業(yè)審計工作過程中，其審計內(nèi)容雖然相對全面，但仍存在缺乏針對性審計內(nèi)容的問題。例如在財務(wù)管理過程中，內(nèi)部審計內(nèi)容僅僅停留在財務(wù)信息審核表面，只是對財務(wù)信息是否真實進行審查，忽視對財務(wù)收支情況、經(jīng)濟責(zé)任以及項目等方面的審計工作，還缺少嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，這非常不利于事業(yè)企業(yè)對所有財務(wù)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理的工作。

（四）缺乏高素質(zhì)內(nèi)部審計人員

內(nèi)部審計人員是開展內(nèi)部審計工作的主體，也是實現(xiàn)內(nèi)部審計職能作用的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平的高低直接關(guān)系著審計工作開展的質(zhì)量。現(xiàn)如今，隨著事業(yè)企業(yè)體制改革的不斷推進，其內(nèi)部審計的經(jīng)濟活動出現(xiàn)了比較復(fù)雜的形勢，從而對內(nèi)部審計人員提出了十分嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計工作基本都是財會工作，涉及的審計知識是十分淺薄的，實驗的能力也是比較弱的，這些因素都對內(nèi)部審計工作的進行產(chǎn)生了消極影響。

三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部審計工作的對策

（一）增強內(nèi)部審計意識

上述提到，我國很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員缺乏內(nèi)部審計意識，對審計工作的認(rèn)識不足，基于此，應(yīng)從以下幾點來改變現(xiàn)狀：首先，企業(yè)要加強對財務(wù)管理的重視度，通過建立健全內(nèi)部審計體制，設(shè)置審計企業(yè)制度，從法律制度層面來保障國有資產(chǎn)的安全性;其次，將內(nèi)部審計工作深入到企業(yè)財務(wù)管理的各個流程和項目中，可以監(jiān)控資金流轉(zhuǎn)最后，增強企業(yè)管理人員的榜樣作用，通過詳細(xì)關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)和資金情況，并針對一些情況做出調(diào)節(jié)，以此確保資金的有效使用。

（二）樹立內(nèi)部審計部門的獨立和權(quán)威性

要想使企業(yè)的內(nèi)部審計部門相關(guān)職責(zé)得到充分發(fā)揮和利用，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員就必須保證內(nèi)部審計部門的獨立性，將內(nèi)部審計部門和其它的部門分開，以便提高內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的重要性。企業(yè)還應(yīng)該為內(nèi)部審計部門安排專門的管理人員和負(fù)責(zé)項目的人員，和其它的部門劃清關(guān)系，并且還要提高內(nèi)部審計人員的權(quán)利和地位，給其提供更便捷的管理平臺，從而更好地開展審計工作。獎勵那些在內(nèi)部審計工作中表現(xiàn)比較好的員工，以此激勵更多人員參與到審計工作中。

（三）完善內(nèi)部審計工作內(nèi)容和流程

1.財務(wù)報表審計。財務(wù)報表是反映事業(yè)企業(yè)財務(wù)資金收支情況的主要途徑，因此，可以通過加強對財務(wù)報表的分析和審計，能夠迅速找到審計的重點，可以防止單一查賬的限制性和隨便性。對財務(wù)報表的原來的有效憑證進行一定的核查，可以提高財務(wù)部門內(nèi)部審計的效率以及質(zhì)量，還可以降低一定的審計風(fēng)險。內(nèi)部審計部門在對財務(wù)資產(chǎn)審計之前，都對審計企業(yè)的情況進行了一定的了解和掌握，例如財產(chǎn)的收入和支出情況，因此可以使內(nèi)部審計的獨立性得到一定的利用。

2.財務(wù)收支情況審計。企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)部審計工作的重點內(nèi)容之一是對財務(wù)收支的情況進行審計，在具體的實現(xiàn)過程中，需要完成以下幾點：第一是應(yīng)該對企業(yè)的資產(chǎn)收入、投資的收入和財務(wù)的收入都要進行細(xì)致的劃分，將那些沒有入賬的收入記錄下來，弄清楚資金的去向，是否出現(xiàn)了投入個人賬戶的情況。還有就是對企業(yè)的財務(wù)支出進行檢查，看是否存在假的財務(wù)支出以及制造假賬的問題。最后，嚴(yán)格審計企業(yè)的資金收支情況，結(jié)合財務(wù)報表披露信息與實際收入進行比較，將其中的差額進行核對，將造成此情況的原因進行查證。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計。加強對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督，可以提高工作人員的自覺性和自律性。在具體的審計過程中，要建立健全的資金收支的體系，并且要不斷的對該體系進行審計，監(jiān)督管理入賬的經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)，尤其是做好資金收支審批工作。同時，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管控體系，通過詳細(xì)檢查不相容崗位的相離現(xiàn)狀和問題，職位是否相較差等，并與其它部門開展合作，從而進一步加強各項財務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控力度，發(fā)揮內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，公正的評價企業(yè)的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)在工作期間的經(jīng)濟責(zé)任。

四、結(jié)語

通過以上的分析可得，企業(yè)內(nèi)部審計不僅可以規(guī)范財務(wù)管理，其也是優(yōu)化各項經(jīng)濟行為的準(zhǔn)則。因此，要充分利用好內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的作用，監(jiān)督管理企業(yè)的各項財務(wù)活動，特別是加強對財務(wù)收支、財務(wù)報表分析、財產(chǎn)流動等方面的審計力度，以此保障國有資產(chǎn)的安全完整性，最終提升事業(yè)單位資金使用效率。