企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及應(yīng)對措施

摘要：現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展太過迅速，企業(yè)之間的競爭不斷的加深，在激發(fā)企業(yè)管理者的創(chuàng)造力的同時，也是對企業(yè)的一項挑戰(zhàn)，在這個機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的大環(huán)境下，能否為企業(yè)開辟新的道路，在競爭脫穎而出，是企業(yè)亟需解決的問題。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理中的重要手段，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。本文以企業(yè)全面預(yù)算管理為切入點，闡述了全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，分析了現(xiàn)階段全面預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問題，并提出了相應(yīng)的措施，意在于提升企業(yè)全面預(yù)算管理的水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：2096-3157（2020）11-0075-02

近年來，全球經(jīng)濟(jì)已經(jīng)實現(xiàn)一體化發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)也進(jìn)入了發(fā)展的關(guān)鍵階段，企業(yè)為了在市場競爭的浪潮中求得生存，需要不斷的創(chuàng)新和拓展新業(yè)務(wù)，并且加強對內(nèi)部的管理，以提高企業(yè)的綜合競爭力。由于企業(yè)在發(fā)展過程中把工作重心放在了經(jīng)濟(jì)效益上，導(dǎo)致內(nèi)部管理工作中出現(xiàn)了漏洞，存在著很大的問題，比如全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的管理方式，有助于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。

一、預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理的核心組成部分，對企業(yè)的未來發(fā)展有著十分重大的意義。全面預(yù)算管理是根據(jù)對企業(yè)經(jīng)營預(yù)算與資本預(yù)算的分析結(jié)果來安排好企業(yè)的現(xiàn)金流，并對企業(yè)一定時期內(nèi)的損益表以及期末的資產(chǎn)負(fù)債表做出預(yù)設(shè)，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠合理安排現(xiàn)金持有量，確保企業(yè)在獲得既定利益的基礎(chǔ)上獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。財務(wù)管理管理工作中的預(yù)測、調(diào)節(jié)、決策以及目標(biāo)控制等內(nèi)容都始終貫穿企業(yè)的經(jīng)營管理，對幫助企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)有重大意義。此外，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中還發(fā)揮著事前、事中、事后的財務(wù)監(jiān)督管理功能，能夠確保企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性，進(jìn)而有效的搭配長期與短期的債務(wù)資本，大幅提高企業(yè)的資金利用率。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

有助于企業(yè)參與市場競爭，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)的預(yù)算管理工作實施以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，對企業(yè)的計劃進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，減少企業(yè)預(yù)算編制的盲目性和形式化，利用企業(yè)現(xiàn)有的資源，進(jìn)行資源優(yōu)化配置。對各部門的工作業(yè)績進(jìn)行評價，考核機(jī)制建立在公平、公正的原則下，對企業(yè)歷史的、現(xiàn)在的發(fā)展客觀因素進(jìn)行及時地分析、糾正，使企業(yè)的工作符合市場經(jīng)濟(jì)的客觀發(fā)展要求，進(jìn)一步提高企業(yè)的盈利水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

全面預(yù)算管理特點中的全面性指的就是預(yù)算管理的覆蓋范圍，相比較其他管理方法，全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，并且是由全部門全人員參與預(yù)算編制、執(zhí)行、控制以及評估。全面預(yù)算管理體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)，涉及到財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、后勤部等多個部門，以全員參與為基礎(chǔ)，為企業(yè)的發(fā)展提供準(zhǔn)確、有效的數(shù)據(jù)支持。

三、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作中存在的問題

1.企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)知不夠。大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)管理和內(nèi)部控制不夠重視。在企業(yè)發(fā)展中，重技術(shù)、輕管理是企業(yè)業(yè)務(wù)實踐中普遍存在的問題。就預(yù)算管理而言，企業(yè)管理層尚未認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，其認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的問題，并且未能建立行之有效的預(yù)算管理架構(gòu)，同時對于預(yù)算管理制度建設(shè)不足，由此使得預(yù)算管理脫離業(yè)務(wù)實踐，影響了企業(yè)效益獲得。此外，在實際預(yù)算過程中，管理人員對于預(yù)算指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)把控不全，影響了實際預(yù)算管理質(zhì)量。

2.全面預(yù)算管理目標(biāo)缺少戰(zhàn)略性的指導(dǎo)性，與市場脫離。企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略實施的有力保障，全面預(yù)算管理設(shè)定目標(biāo)的時候，要是沒有依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，那么這種情況的全面預(yù)算管理目標(biāo)是缺少靈魂的，很難符合企業(yè)參與市場環(huán)境的要求，企業(yè)的市場價值會被縮減?，F(xiàn)階段企業(yè)的全面預(yù)算管理編制的時候沒有對市場的需求進(jìn)行分析，調(diào)研，預(yù)算編制的起點高，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定定位不準(zhǔn)確，缺少靈活性。一般都是短期的預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動，忽視長期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，雖然對于企業(yè)來說能看到短期的經(jīng)濟(jì)利益，但是對于市場競爭環(huán)境變化莫測的企業(yè)來說，不利于長遠(yuǎn)的規(guī)劃管理。雖然國家也有對于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，但是就新時代來說，很多企業(yè)因為戰(zhàn)略目標(biāo)不穩(wěn)定，經(jīng)營虧損的案例也比比皆是。

3.內(nèi)部組織框架不嚴(yán)謹(jǐn)，工作人員缺少競爭意識和責(zé)任意識。企業(yè)全面預(yù)算管理編制質(zhì)量和執(zhí)行的效果取決于企業(yè)內(nèi)部的工作人員，由于企業(yè)的預(yù)算管理體制建設(shè)之初就存在一定的問題，把全面管理工作的責(zé)任劃分到財務(wù)部門，以致于其他部門對全面預(yù)算管理的重視度不夠。全面預(yù)算管理的工作量放到財務(wù)部門的身上，這種內(nèi)部組織框架設(shè)置的不嚴(yán)謹(jǐn)，不利于全員參與全面預(yù)算管理工作。其他部門的全面預(yù)算管理工作責(zé)任意識差，競爭意識缺失，所以在預(yù)算數(shù)據(jù)整合的時候，數(shù)據(jù)的真實性很難保證。企業(yè)全面預(yù)算管理工作人員的個人工作能力，團(tuán)隊協(xié)作關(guān)系以及內(nèi)部工作氛圍需要改善，才能夠促使全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的保證，減少全面預(yù)算管理過程中的阻力。

4.全面預(yù)算激勵機(jī)制的不完善。公司并預(yù)算過程，沒有很好的對分、集權(quán)問題進(jìn)行控制，預(yù)算控制由各部門進(jìn)行，分權(quán)情況嚴(yán)重，使預(yù)算計劃存在很多不確定因素，對于整體預(yù)算控制十分不利，公司各部門對財務(wù)部門進(jìn)行自身預(yù)算內(nèi)審，對自身的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查，這樣就會出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況，使監(jiān)督行為失去了意義;另外，公司預(yù)算執(zhí)行過程，實際與預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時，盡管可以及時做出反應(yīng)，并找到原因提出意見，但是由于偏差處理片面，只強調(diào)整原因卻沒有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，同時，也沒有完善的激勵機(jī)制，預(yù)算考評下放到各部門管理人員，這種權(quán)力下放會造成激勵機(jī)制參差不齊的情況，各部門以負(fù)激勵為主，即偏離預(yù)算情況給予處罰，達(dá)到目標(biāo)的沒有獎勵，缺少正向激勵使員工預(yù)算過程缺少積極性，甘于現(xiàn)狀，不能充分帶動員工降低公司成本，完成預(yù)算目標(biāo)。

5.缺乏全員參與預(yù)算的業(yè)財融合意識。雖然有很多企業(yè)都構(gòu)建了預(yù)算編制體系和預(yù)算管理體系，但在高層預(yù)算干預(yù)下全面預(yù)算管理的作用與價值并未得到充分發(fā)揮，集中表現(xiàn)在對信息收集的準(zhǔn)確性、時效性以及全面性不足，并且不能很多的將各種信息運用于經(jīng)營生產(chǎn)活動中。還有很多企業(yè)企業(yè)在編制預(yù)算的過程中并沒有引入現(xiàn)代化的信息技術(shù)，預(yù)算應(yīng)用軟件雖然能夠?qū)嫼怂愫唾Y金管理的需求做出響應(yīng)，但這只是基本的功能。預(yù)算應(yīng)用軟件并未與會計核算以及資金管理建立更深層次的聯(lián)系，因此也就沒有辦法起到預(yù)算控制和風(fēng)險預(yù)警等作用，難以對企業(yè)的發(fā)展做出有效幫助。全面預(yù)算管理的主要工作仍是圍繞財務(wù)部門開展，對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)尚未實施完整、有效的協(xié)調(diào)運作，企業(yè)內(nèi)各部門不能齊心協(xié)力做好預(yù)算工作，缺乏整體預(yù)算意識，導(dǎo)致業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算之間銜接得不夠緊密。

四、企業(yè)加強全面預(yù)算管理的相關(guān)措施

1.加強企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識和重視。受到傳統(tǒng)管理模式的限制，企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理體系的理念認(rèn)知不夠全面，這使得企業(yè)預(yù)算管理未能得到有效落實，影響了企業(yè)管理質(zhì)量。新時期，要深化企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用，就必須注重以下要點把控：其一，企業(yè)管理人員應(yīng)重視全面預(yù)算管理體系的建設(shè)與應(yīng)用，在業(yè)務(wù)實踐中，其應(yīng)不斷的進(jìn)行全面預(yù)算管理的宣傳與教育，使得全體員工正確認(rèn)識到預(yù)算管理的必要性，以此來為企業(yè)預(yù)算管理工作開展創(chuàng)造良好環(huán)境。其二，在預(yù)算管理體系建設(shè)中，需選拔企業(yè)管理者、財務(wù)人員以及其他部門骨干，要求預(yù)算管理團(tuán)隊成員具有較高的專業(yè)能力，能確保全面預(yù)算管理方案編制和執(zhí)行工作的有序開展。其三，還應(yīng)加強全面預(yù)算管理的制度建設(shè)，并將預(yù)算管理與員工業(yè)績掛鉤，確保預(yù)算管理的有效性。

2.以市場為指導(dǎo)，完善企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)設(shè)定需要以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計劃為根本，目標(biāo)的設(shè)定需要考核市場經(jīng)濟(jì)，對企業(yè)的實際情況充分的分析，然后按照發(fā)展戰(zhàn)略計劃，制定完善的全面預(yù)算管理目標(biāo)。目標(biāo)可以分為長短期目標(biāo)，短期目標(biāo)的設(shè)定能夠為長期目標(biāo)的打基礎(chǔ)，有利于分析企業(yè)經(jīng)營過程的問題，然后調(diào)整長期的發(fā)展計劃。短期目標(biāo)的完成還能夠調(diào)動大家工作的積極性，看到短期利益的同時有助于增強企業(yè)的實際情況，逐步完善全面預(yù)算管理機(jī)制目標(biāo)，保證目標(biāo)的合理性和科學(xué)性，最終發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)起到指導(dǎo)的作用。

3.構(gòu)建以價值鏈分析為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略全面預(yù)算管理體系。企業(yè)在原有預(yù)算框架的基礎(chǔ)上，增加價值增值觀念，將企業(yè)在不同階段的發(fā)展戰(zhàn)略要求中貫穿價值鏈分析的理念，從采購、生產(chǎn)、銷售和售后四個方面來綜合考量企業(yè)生產(chǎn)和管理等各個方面的價值增值可能，基于此，將預(yù)算、戰(zhàn)略和經(jīng)營管理三者有機(jī)結(jié)合在一起。預(yù)算將綜合考慮企業(yè)文化、員工水平，將預(yù)算分解到每一個員工，找出不同的價值活動在成本和利潤中的比重，詳細(xì)分析價值活動的發(fā)生發(fā)展變化趨勢，確定相對“性價比”較高的價值活動，將更多的生產(chǎn)資料和其他投入至其中，降低價值成本稍低的活動，并在系統(tǒng)中得到降低價值活動成本的方法。

4.加強預(yù)算控制和考核效果。公司實行預(yù)算考核及控制的目的在于，可以提升公司的生產(chǎn)能力，使公司更好的規(guī)避風(fēng)險，使經(jīng)營中的各種隱患排除，為達(dá)到這一目的，公司應(yīng)該對日常經(jīng)營進(jìn)行全面監(jiān)管，對公司集權(quán)與分權(quán)進(jìn)行平衡，收回部分職能部門的權(quán)力，將其賦予預(yù)算管理部門，各部門定期向預(yù)算管理部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行報告，并且管理部門建立流動控制模式，在預(yù)算目標(biāo)基礎(chǔ)上，減除當(dāng)期預(yù)算后，結(jié)合實際情況對下期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，將公司預(yù)算長期與短期目標(biāo)相結(jié)合，對各部門基本預(yù)算進(jìn)行分析，實現(xiàn)對各部門預(yù)算的控制。公司應(yīng)該層層分解預(yù)算考核指標(biāo)，重點關(guān)注生產(chǎn)過程中預(yù)算的監(jiān)管，嚴(yán)格控制經(jīng)營成本費用支出，并將其與實際結(jié)果對比，適時進(jìn)行糾正與調(diào)整，公司預(yù)算管理部門還應(yīng)該執(zhí)行考核，統(tǒng)一對各個部門預(yù)算監(jiān)管，根據(jù)考核分析研究，發(fā)現(xiàn)異常進(jìn)行內(nèi)審。

5.加強全面預(yù)算管理與ERP進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，ERP系統(tǒng)能夠交易數(shù)據(jù)直接傳輸?shù)截攧?wù)預(yù)算系統(tǒng)，使各部門能夠在第一時間掌握和生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的信息，為企業(yè)的管理層提供最新的、準(zhǔn)確的決策幫助;另外，利用ERP系統(tǒng)還能對全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行實時監(jiān)控，將整個管理過程以模塊化、精細(xì)化的形式展現(xiàn)，使管理層能夠及時對企業(yè)的運營過程進(jìn)行掌控。當(dāng)實際發(fā)生指標(biāo)超出預(yù)算時，ERP系統(tǒng)能夠及時制止交易，只有當(dāng)該部門向預(yù)算編制部門提出申請后交易才可以繼續(xù)。

五、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要順應(yīng)時代的變化，全面預(yù)算管理已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用到各大企業(yè)管理當(dāng)中，企業(yè)的管理者要加以重視，加強對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識，不斷的改革和創(chuàng)新，在對于在實施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入的研究，并且及時地調(diào)整，并且重視全面預(yù)算管理機(jī)制目標(biāo)設(shè)定的合理性，發(fā)揮全面預(yù)算管理的各項職能，促進(jìn)企業(yè)全面穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者簡介：

陳志同，供職于廣西上上糖業(yè)有限公司。