淺議企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系存在的問題與對策

劉永

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和時代的進(jìn)步，我國企業(yè)在市場經(jīng)營管理中所面臨的財務(wù)風(fēng)險也變得更加突出，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理也提出更高的要求。建立符合公司管理的財務(wù)風(fēng)險管理體系，能夠更好地應(yīng)對市場當(dāng)中存在的各種風(fēng)險要素，有效地提高企業(yè)的市場競爭力，增強(qiáng)公司財務(wù)風(fēng)險意識，以便及時化解企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險，提升企業(yè)自身的經(jīng)營管理能力。本文介紹了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容與風(fēng)險體系建設(shè)的意義，分析了現(xiàn)在存在的主要問題，并據(jù)此提出對策建議。

關(guān)鍵詞 財務(wù)風(fēng)險管理 財務(wù)控制 企業(yè)管理

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容

財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展階段的各項財務(wù)活動中，由于內(nèi)部以及外部的各類不可控因素或者是不確定因素等企業(yè)的各種財務(wù)風(fēng)險的總稱。狹義的財務(wù)風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、分配風(fēng)險以及收益風(fēng)險等內(nèi)容。廣義上的財務(wù)風(fēng)險則包括了所有與企業(yè)財務(wù)活動有關(guān)的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理可以加強(qiáng)整個財務(wù)系統(tǒng)的有序、高效，合理的保證經(jīng)營健康發(fā)展。

（二）企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險體系建設(shè)的現(xiàn)實意義

目前加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險體系建設(shè)存在的現(xiàn)實意義在于：

1.有助于為企業(yè)決策提供更為準(zhǔn)確的財務(wù)信息。財務(wù)風(fēng)險管理為企業(yè)提供基礎(chǔ)翔實的信息庫和數(shù)據(jù)庫資料，為企業(yè)科學(xué)、高效的決策提基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為集團(tuán)公司更加經(jīng)濟(jì)、全面和高效的管理各種風(fēng)險提供了保障。同時，受監(jiān)督管理體系日趨健全完善的影響， 能明顯降低財務(wù)風(fēng)險管理活動的錯誤操作，真正實現(xiàn)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2.有助于營造企業(yè)良好的經(jīng)營環(huán)境。財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，可以為公司的發(fā)展提供了一個較為安全、穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營活動，也會為促進(jìn)企業(yè)日常資金安全、加速公司資金周轉(zhuǎn)、穩(wěn)定公司各種生產(chǎn)經(jīng)營活動提供有力保障。

3.有助于提高企業(yè)盈利能力。財務(wù)管理活動以保證快速有效的企業(yè)資金流轉(zhuǎn)為前提條件，以獲取經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)，而應(yīng)用內(nèi)部風(fēng)險控制能有效管理企業(yè)內(nèi)部資金，充分發(fā)揮資金的作用，避免出現(xiàn)資金浪費的問題，為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

二、目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系建設(shè)中存在的主要問題

（一）財務(wù)風(fēng)險體系建設(shè)意識薄弱

財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)長期發(fā)展過程中的新興產(chǎn)物，我國大多數(shù)企業(yè)起步較晚，經(jīng)營者的起點也較低，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理者缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，輕視財務(wù)風(fēng)險管理的必要性。例如在碰到重大投資項目時，不去對投資項目的可行性進(jìn)行周密系統(tǒng)的分析和研究，再加上投資人掌握的經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)信息不真實、不全面，容易造成對投資者決策的誤導(dǎo)，往往導(dǎo)致投資決策人在決策過程中頻繁發(fā)生失誤。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理體系缺乏可行性

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理必須兼?zhèn)浞ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善的企業(yè)管理制度。只有擁有科學(xué)、完善的風(fēng)險管理體系才能夠提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量。企業(yè)若想要在運(yùn)營過程中充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險管理的作用，必須依據(jù)自身情況制定一套適合自己的財務(wù)管理體制，其中應(yīng)提升預(yù)算執(zhí)行力、信息共享力度、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)等。但是，在企業(yè)實際發(fā)展中，并沒有根據(jù)自身情況量身定制自身的管理系統(tǒng)。例企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性，行為的有效性，直接決定了企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的管理效果。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理體系指標(biāo)設(shè)計有待完善

由于行業(yè)專業(yè)之間存在差異，不同行業(yè)的企業(yè)在實施財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，相應(yīng)的風(fēng)險評價方法與管理體系是不可能相同的。在此背景下，必須用動態(tài)的理念進(jìn)行評價分析，當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險評價體系在財務(wù)方面的建設(shè)是缺少經(jīng)驗及科學(xué)論證的，在實施分析的過程中只重視定量工作，所采用的封閉、固化的數(shù)據(jù)指標(biāo)，對于其性質(zhì)的認(rèn)定是不足的，僅依靠固定的數(shù)據(jù)、報表來分析企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險程度而可操作性不強(qiáng)。

（四）財務(wù)風(fēng)險管理績效考核制度不健全

目前，在我國的很多企業(yè)集團(tuán)中，都沒有加強(qiáng)對風(fēng)險管理的重視，導(dǎo)致風(fēng)險管理不夠完善，與績效考核存在分節(jié)的情況。也正是因為如此，企業(yè)集團(tuán)無法將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與具體的經(jīng)營活動進(jìn)行結(jié)合，間接影響了其發(fā)展。再從績效考核的角度來看，由于缺乏風(fēng)險管理的分析，因此績效考核所能夠掌握的數(shù)據(jù)無法對真實情況進(jìn)行反映，不具備客觀性，所以年度工作實績的具體展現(xiàn)也不夠準(zhǔn)確，不利于企業(yè)集團(tuán)的合理發(fā)展。長此以往，管理手段無法產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，戰(zhàn)略目標(biāo)也將流于形式。

（五）相關(guān)專業(yè)人員與管理團(tuán)隊素質(zhì)不高

我國大多數(shù)企業(yè)在風(fēng)險管理和財務(wù)控制的認(rèn)識上并不充分，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度也不夠完善，在風(fēng)險管理方面還處于了解和試探階段，對于財務(wù)人員的要求并不高，使得企業(yè)的財務(wù)人員并不足夠?qū)I(yè)，對于企業(yè)的發(fā)展無法提出合理性、建設(shè)性的長遠(yuǎn)規(guī)劃，使得企業(yè)最終的財務(wù)決策缺乏科學(xué)分析的基礎(chǔ)。導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的決策判斷，使得企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。

三、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系的建議

（一）提升財務(wù)風(fēng)險意識

我國大多數(shù)企業(yè)在風(fēng)險管理和財務(wù)控制的認(rèn)識上并不充分，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度也不夠完善，在風(fēng)險管理方面還處于了解和試探階段。首要任務(wù)是先提升企業(yè)經(jīng)營者自身的財務(wù)管理意識，意識到財務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營中的重要性，并將這種意識傳遞給企業(yè)內(nèi)部的每一位員工和領(lǐng)導(dǎo)。通過對風(fēng)險管理意識的強(qiáng)化，實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)變以往注重表面形式的財務(wù)風(fēng)險管理工作方式，提升風(fēng)險管理的條理性、規(guī)范性、針對性，保障企業(yè)財務(wù)會計工作的安全開展，為企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供安全保障，降低企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)財務(wù)問題的比率。

（二）對財務(wù)風(fēng)險評價體系進(jìn)行改進(jìn)

從現(xiàn)實情況來看，對于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)而言，其具體的合理性將直接影響業(yè)務(wù)活動的管理效果，所以需要對法人治理制度進(jìn)行完善，以此來對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范。現(xiàn)代企業(yè)制度要求公司在運(yùn)行的過程中嚴(yán)格遵循三權(quán)分立的原則，即公司財產(chǎn)的所有權(quán)，管理人員行使的經(jīng)營權(quán)，監(jiān)事們行使監(jiān)督權(quán)，以及專門的風(fēng)險控制或內(nèi)審部門執(zhí)行具體的財務(wù)風(fēng)險管理。

強(qiáng)化監(jiān)督、控制機(jī)制，特別要強(qiáng)化批準(zhǔn)授權(quán)、會計監(jiān)督、內(nèi)部審計和預(yù)算管理。使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的作用得到充分的發(fā)揮， 企業(yè)內(nèi)部控制的評審和風(fēng)險估計得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。在對相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行建立的過程中，需要對工作人員的實際情況進(jìn)行了解，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)具體情況，將工作人員與企業(yè)進(jìn)行緊密聯(lián)系，一榮俱榮，一損俱損，如此可以對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行可行性提升。另外企業(yè)還需要對西方的內(nèi)部控制理念進(jìn)行借鑒，對創(chuàng)新式理論進(jìn)行學(xué)習(xí)，結(jié)合企業(yè)實際情況制定符合現(xiàn)實情況的內(nèi)控制度，如此不僅僅能完善制度，還可以發(fā)揮制度的作用，詮釋制度存在著的具體價值，提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

（三）優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)體系

只有系統(tǒng)全面地選取財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)，才可以對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)全面的反映和應(yīng)對?，F(xiàn)階段較為常用的風(fēng)險評價指標(biāo)方面，對于償債能力指標(biāo)，主要是選取流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率以及速動比率等進(jìn)行評價;對于盈利能力指標(biāo)，則主要是選取毛利率、銷售凈利率和總資產(chǎn)報酬率等進(jìn)行評價分析;對于營運(yùn)能力指標(biāo)，則主要是選擇應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)行評價分析;對于現(xiàn)金流量指標(biāo)，則主要是選取現(xiàn)金與負(fù)債總額比率、現(xiàn)金購銷比率、盈利現(xiàn)金比率等指標(biāo)。在財務(wù)風(fēng)險管控應(yīng)對方面，應(yīng)該強(qiáng)化對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理，嚴(yán)格落實財務(wù)審批授權(quán)管理制度、不相容職務(wù)分離制度、應(yīng)收賬款管理制度、存貨控制管理制度等內(nèi)部控制管理制度體系。

當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)不夠完善，忽視了對現(xiàn)金流量的指標(biāo)分析。原有的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)主要是依靠企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表信息 來制定的，其中關(guān)系到企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力以及運(yùn)營能力等方面的衡量指標(biāo)，還能從側(cè)面體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展相關(guān)的信息，并進(jìn)一步評價出企業(yè)的現(xiàn)金流量表信息。

一般情況下，企業(yè)都是運(yùn)用財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)來評價企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀，單純依靠財務(wù)指標(biāo)評價財務(wù)風(fēng)險的方式并不全面，無法真實全面地反映出財務(wù)風(fēng)險的詳細(xì)情況，只有增加非財務(wù)類評價指標(biāo)，才能更加客觀地體現(xiàn)出企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

實踐中的非財務(wù)風(fēng)險管理，具體表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)方交易和對外擔(dān)保方式。尤其在關(guān)聯(lián)交易過程中，其具有區(qū)別與其他方式的突出特征，占股份居多的股東有可能利 用其優(yōu)勢大規(guī)模利用公司資本來獲利，因而在實施此類交易的過程中，必須嚴(yán)格分析風(fēng)險因素。在實施對外擔(dān)保的過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評價體系中應(yīng)及時對此進(jìn)行分析，以保證風(fēng)險評價體系充分發(fā)揮作用。

（四）健全財務(wù)風(fēng)險管理的績效機(jī)制

應(yīng)對績效考核機(jī)制進(jìn)行完善，對績效考核指標(biāo)進(jìn)行確定，保證指標(biāo)合理性，結(jié)合各個部門的具體職責(zé)來確定指標(biāo)，無論是非財務(wù)指標(biāo)還是財務(wù)指標(biāo)都必須要完全的包括在其中，提升績效執(zhí)行力。此外，需要對績效的考評水平進(jìn)行提升，應(yīng)在根據(jù)考評結(jié)果的基礎(chǔ)上對工作人員進(jìn)行獎勵、出發(fā)，還需要對工作中存在的問題進(jìn)行指導(dǎo)，避免出現(xiàn)風(fēng)險。另外，財務(wù)管理的順利實施對財務(wù)人員的專業(yè)性提出了更高的要求，企業(yè)必須增加管理型財務(wù)人員在總?cè)藛T中的占比，因此，企業(yè)一方面要積極引進(jìn)管理型財務(wù)人才，另一方面也要對現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行管理知識、財會知識等的培訓(xùn)，提高人員知識儲備。

（五）提升專業(yè)人員與團(tuán)隊的技術(shù)水準(zhǔn)

財務(wù)管理的順利實施對財務(wù)人員的專業(yè)性提出了更高的要求，企業(yè)必須增加管理型財務(wù)人員的數(shù)量與質(zhì)量。企業(yè)一方面要積極引進(jìn)管理型財務(wù)人才，另一方面也要對現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行管理知識、財會知識等的培訓(xùn)，通過建立健全相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制和激勵機(jī)制，盡快完善考核體系，充分調(diào)動廣大財務(wù)管理人員參培的積極性，將培訓(xùn)結(jié)果考核和晉升激勵等掛鉤。同時，加大人力和財力投入，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)能力的提升，鼓勵其積極進(jìn)行自我學(xué)習(xí)和提高。

四、結(jié)語

隨著全社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，公司的財務(wù)風(fēng)險也會隨之不斷增加，只有努力提高集團(tuán)公司財務(wù)風(fēng)險管理的預(yù)防和控制能力，從財務(wù)風(fēng)險形成的原因出發(fā)，分析問題、解決問題，努力提高風(fēng)險控制的能力，強(qiáng)化科學(xué)決策、科學(xué)管理的能力，才能增強(qiáng)公司財務(wù)風(fēng)險的控制能力。

（作者單位為新疆創(chuàng)天房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）

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