鄭州航空港區(qū)財稅政策優(yōu)化研究

龍朝暉

國務(wù)院在2013年正式批復(fù)鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合試驗區(qū)上升為國家戰(zhàn)略。這是河南在成為糧食生產(chǎn)核心區(qū)、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)之后又一上升為國家戰(zhàn)略的里程碑事件。其功能定位是航空物流中心、圍繞航空產(chǎn)業(yè)而聚集的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)基地、中原內(nèi)陸地區(qū)對外開放的重要門戶和拉動經(jīng)濟(jì)增長的核心增長極。在此狀況下更加合理的調(diào)整財稅政策將使得航空港經(jīng)濟(jì)得到長足發(fā)展，為中原經(jīng)濟(jì)做出更大貢獻(xiàn)。

一、財稅政策的含義及效用

財稅政策通常是指國家針對市場調(diào)節(jié)的弱點(diǎn)和缺陷，通過稅收和財政政策的變動來引導(dǎo)資源流向及時糾正經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的偏離宏觀目標(biāo)的傾向，以確保宏觀經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會效益最大化。

（一）財稅政策的資源配置效應(yīng)

財稅政策是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的主要選擇路徑，主要是指國家根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況而規(guī)定的財政指導(dǎo)原則與措施，通過稅收和財政支出來調(diào)節(jié)。稅收主要是指國家憑借公共權(quán)力，依照法律程序參與國民收入分配，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。政府憑借公共權(quán)力參與社會分配必然減少社會成員在國民收入的份額，但是這種減少是不均等的，政府利用市場經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)理性引導(dǎo)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動和行為，從而達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動的目的。

（二）財稅政策的乘數(shù)效應(yīng)

乘數(shù)效應(yīng)是宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的一種，在經(jīng)濟(jì)活動中某一變量增減會引起一系列經(jīng)濟(jì)總量的反應(yīng)程度。財稅乘數(shù)效應(yīng)涉及正反兩方面：降低稅率政府同時擴(kuò)大支出會使國民收入加倍擴(kuò)大，進(jìn)而使宏觀經(jīng)濟(jì)具備擴(kuò)張效應(yīng)，另一方當(dāng)面政府削減投資、增加稅收時，就會對國民收入有加倍收縮的作用，對宏觀經(jīng)濟(jì)具有收縮效應(yīng)。其本質(zhì)是國民的邊際儲蓄傾向而在社會形成的邊際消費(fèi)系數(shù)小于1，致使政府部門對微觀經(jīng)濟(jì)主體采取“等量、同向”的財政支出和稅后，依然對市場經(jīng)濟(jì)具有強(qiáng)烈的刺激效果，并表現(xiàn)為均衡預(yù)算乘數(shù)。

二、財稅政策與核心產(chǎn)業(yè)效用分析

（一）財稅政策促進(jìn)航空核心產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用分析

航空核心產(chǎn)業(yè)主要是指以航空港區(qū)為發(fā)展載體，基于航空物流產(chǎn)業(yè)、航空倉儲產(chǎn)業(yè)、航空制造產(chǎn)業(yè)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈而形成的航空產(chǎn)業(yè)核心產(chǎn)業(yè)集群。其中機(jī)場跑道與倉儲物流是航空港建設(shè)發(fā)展的先導(dǎo)條件，是其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。這些基礎(chǔ)建設(shè)的配套，需要政府對財稅、稅收政策方面向航空核心產(chǎn)業(yè)予以傾斜扶持，通過稅收減免、降低投資成本、引導(dǎo)社會資本聚集，提高社會資本的投資熱情與積極性，從而實現(xiàn)航空港產(chǎn)業(yè)的快速升級與發(fā)展。通過補(bǔ)貼與財政投入來改善產(chǎn)業(yè)經(jīng)營環(huán)境，對物流產(chǎn)業(yè)主體形成投資吸引力，從而實現(xiàn)物流產(chǎn)業(yè)的升級與轉(zhuǎn)型。通過產(chǎn)業(yè)化的稅收政策，結(jié)合物流供給側(cè)改革，引導(dǎo)供給的方向與水平。

（二）財稅政策與關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)的效用分析

相關(guān)產(chǎn)業(yè)依附快捷、安全、高效的航空港物流而發(fā)展，其主要包括高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品制造業(yè)、農(nóng)業(yè)等產(chǎn)業(yè)。例如：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一個地區(qū)綜合競爭力的關(guān)鍵性指標(biāo)，是產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型的主要抓手與推動力，因此高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對航空港發(fā)展的質(zhì)量與速度具有重要影響意義。但高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)因其高投入、高風(fēng)險的行業(yè)屬性，決定了單純依靠市場主體的利益屬性很難在經(jīng)濟(jì)洼地的區(qū)域落地生根，這就決定了政府需要發(fā)揮其宏觀調(diào)調(diào)控的資源引導(dǎo)作用，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)。通過財政與稅收可以有效的幫助高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增強(qiáng)其競爭力降低成本提高成功率，從而增加高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)的動力。

（三）財稅政策促進(jìn)航空引致產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用分析

基于航空港核心產(chǎn)業(yè)衍生出的產(chǎn)業(yè)群是航空港的引致產(chǎn)業(yè)，這類產(chǎn)業(yè)主要?dú)w屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模主要依賴于機(jī)場的客流量與貨物的吞吐量。采取財政補(bǔ)貼、政府采購優(yōu)惠以及政府采購和政府采購等多元化組合方式為航空港引致產(chǎn)業(yè)的發(fā)展吸引建設(shè)資金、營造良好的經(jīng)營環(huán)境，有效增加供給能力。稅收政策對引致產(chǎn)業(yè)的影響主要表現(xiàn)在能夠引導(dǎo)資源的流動方向、降低企業(yè)的成本費(fèi)用、技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險。

三、鄭州航空港區(qū)財稅金融供給現(xiàn)狀

（一） 多重支持措施出臺，財稅政策多元化

鄭州航空港作為中原經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展的新引擎和國家內(nèi)陸開放高地，省政府高度重視航空港試驗區(qū)的發(fā)展，先后出臺了《關(guān)于支持鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實驗區(qū)發(fā)展的若干政策》、《關(guān)于支持鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實驗區(qū)發(fā)展的意見》、《關(guān)于鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實驗區(qū)與省直部門建立直通車制度的實施意見》、《鄭州航空港實驗區(qū)與省直部門直通事項目錄》等政策。其中財稅政策方面包括支持股權(quán)投資鼓勵設(shè)立基金、支持金融租賃業(yè)務(wù)、拓寬融資渠道、財政資金支持等。出臺的財稅支持可以分為三個層面：一是財政直接支持：為全面支持航空港區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，省政府決定航空港試驗區(qū)2013-2015年度收入全留的財政激勵措施；省財政每年設(shè)置資金重點(diǎn)支持試驗區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)體系建設(shè)；設(shè)立專項基金補(bǔ)貼,加快項目建設(shè)。二是鼓勵社會資本參與。為全面調(diào)動資本要素，鼓勵央企、省屬企業(yè)、民營企業(yè)等社會資本主體以多元的方式參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；對參與試驗區(qū)的省級金融租賃公司給予貼息支持，對于其他信托融資、租賃融資、企業(yè)債券等中介融資費(fèi)用給予適當(dāng)補(bǔ)助。三是稅收優(yōu)惠。對符合認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)依法減免企業(yè)所得稅；對于緊缺人才個人所得稅可稅前扣除的，可以按照國標(biāo)準(zhǔn)扣除。

（二）“四輪驅(qū)動”，稅源管理科學(xué)

隨著航空港區(qū)的快速發(fā)展，企業(yè)和個體工商戶急劇增加，稅收管理愈發(fā)復(fù)雜，為了充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策 “親商、安商、穩(wěn)商”的特性，航空港區(qū)采取“四輪驅(qū)動”工作方針，強(qiáng)化稅收管理。一是強(qiáng)化分析，保障均衡入庫。稅收部門充分利用稅負(fù)、關(guān)聯(lián)分析等方法，對現(xiàn)行稅收政策、稅收增長點(diǎn)等方面進(jìn)行預(yù)測，積極做好稅收收入預(yù)測、分析工作，確保稅收均衡入庫。二是強(qiáng)化信息共享，形成部門合力。加強(qiáng)財政、國稅、工商等部門的信息交流，實現(xiàn)涉稅信息共享共用，全面掌握行業(yè)和項目的信息，堵塞偷稅漏稅漏洞，監(jiān)督企業(yè)按時交納稅款，確保稅收應(yīng)收盡收。三是強(qiáng)化重點(diǎn)工作，實現(xiàn)以查促收。針對港區(qū)重點(diǎn)項目、重點(diǎn)稅源集中的特點(diǎn)，對港區(qū)內(nèi)重點(diǎn)項目、企業(yè)進(jìn)行摸排，掌握相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算及資金流動情況，通過橫向和縱向納稅數(shù)據(jù)評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。四提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)。政府人員深入企業(yè)，充當(dāng)企業(yè)發(fā)展的“指路燈”，積極宣傳稅收法律法規(guī)，針對企業(yè)規(guī)避涉稅重點(diǎn)領(lǐng)域加強(qiáng)引導(dǎo)。此外為減輕納稅人負(fù)擔(dān)進(jìn)行電子錄入納稅信息和部門并聯(lián)審批、“三證合一”齊發(fā)、一次性辦理模式，極大的簡化稅務(wù)流程。

（三）金融機(jī)構(gòu)快速發(fā)展，融資體系不斷完善

隨著各類金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的快速發(fā)展，為港區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了多種金融工具與金融方式，具體表現(xiàn)為：一是與銀行達(dá)成戰(zhàn)略合作協(xié)議，有效利用銀行資金。截止2016年末，鄭州航空港區(qū)已經(jīng)獲得15家金融機(jī)構(gòu)619.8億資金。二是積極與非金融機(jī)構(gòu)合作，拓寬融資渠道。截止2016年末，航空港區(qū)已獲得金融租賃、投資公司、信托融資等多家非金融機(jī)構(gòu)累計159.6億資金。三是成立產(chǎn)業(yè)基金，降低融資成本。截止2016年底，已成立4家產(chǎn)業(yè)基金，獲得發(fā)展基金178.6億。四是發(fā)行政府債券。為發(fā)揮債券穩(wěn)投資、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、補(bǔ)短板的作用，加快鄭州航空港區(qū)的建設(shè)，省政府發(fā)行政府債券專門用于航空港區(qū)。

四、鄭州航空港區(qū)發(fā)展財稅政策存在的問題

（一）財政資金投入政策不夠完善

鄭州航空港經(jīng)濟(jì)實驗區(qū)發(fā)展的初級階段，需要大量的資金投入，但是相關(guān)政策性資金投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于建設(shè)資金的需求，同時相關(guān)政策性資金為做長遠(yuǎn)規(guī)劃和階段規(guī)劃，導(dǎo)致政策性資金在航空港不同的發(fā)展區(qū)域呈現(xiàn)出區(qū)域的不平衡，有些區(qū)域資金剩余，有些其余資金短缺，嚴(yán)重影響了區(qū)域的整體性，也影響了其發(fā)展速度。

（二）財政扶持資金監(jiān)管不到位

政府各級相關(guān)部門在涉及航空港區(qū)財政資金管理方面沒有形成完善的資金管理體制與監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致各部門在資金管理上尚未形成有效的管理制度。此外資金使用情況公開透明程度不夠，資金的審計僅僅限于資金是否被挪用、擠占等顯性指標(biāo)，對與資金使用的社會效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、生態(tài)效應(yīng)等隱性考核缺乏，資金使用效率未得到有效監(jiān)督與審核。

（三）相關(guān)稅收優(yōu)惠政策不完善

通過審閱國家有關(guān)支持航空港區(qū)的財稅政策，可以清楚的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行才征稅政策的政策效應(yīng)主要傾向于大型高科技企業(yè)，中小型企業(yè)并未享受到國家財政政策的優(yōu)惠與扶持，現(xiàn)行的財稅政策公平性有待凸顯。

（四）稅收優(yōu)惠及激勵方式單一

政府通過制定稅收政策，通過稅收減免、稅收返還等方式，來調(diào)控資本數(shù)量與資本結(jié)構(gòu)的變動，以實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級。世界各國航空經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)增長極的過程中都受益于多樣化的稅收政策激勵。然而目前鄭州航空港區(qū)的稅收優(yōu)惠主要集中于高新技術(shù)企業(yè)與物流產(chǎn)業(yè)，稅收種類較少，尚未形成全面的稅種優(yōu)惠。此外稅收優(yōu)惠方式主要是稅收減免、稅率變化等直接優(yōu)惠，間接稅收優(yōu)惠措施較少，稅收多樣化激勵方式創(chuàng)新不足。

五、鄭州航空港區(qū)稅收政策優(yōu)化建議

（一）建立省部級協(xié)調(diào)制度

為了便于試驗區(qū)重大決策的調(diào)整與實施，應(yīng)成立以省政府牽頭、協(xié)調(diào)財政、稅收、工商、海關(guān)、民航等相關(guān)部門成立綜合協(xié)調(diào)聯(lián)系部門，就航空港重大項目進(jìn)行協(xié)調(diào)協(xié)商。其次要著重優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展化境，為企業(yè)做大做強(qiáng)保駕護(hù)航，這就要求政府在大部制協(xié)調(diào)機(jī)制下，強(qiáng)化辦事效率意識與服務(wù)意識。

（二）加大省級財政支持力度

建議在財政體制機(jī)制上進(jìn)行創(chuàng)新與突破，更好的促進(jìn)試驗區(qū)的發(fā)展：一是延長綜合試驗區(qū)地方財政全部預(yù)留的時間期限，需要繳入省級的費(fèi)用省財政應(yīng)該給予全額撥補(bǔ)。二是涉及航空港實驗區(qū)的各項政策性資金應(yīng)由省級財政直接撥付給試驗區(qū)財政。三是省政府應(yīng)統(tǒng)籌相關(guān)部門，設(shè)立支持鄭州航空港經(jīng)濟(jì)試驗區(qū)發(fā)展的專項資金，用于支持綜合試驗區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)體系建設(shè)、相關(guān)規(guī)劃研究等。

（三）實施財政優(yōu)惠政策

一是對航空港區(qū)改善基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)體系的重大投資進(jìn)行貸款貼息，以加快改善航空港區(qū)的硬軟設(shè)施水平，相關(guān)資金的由省級財政與鄭州市財政同比例分擔(dān)。二是為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，對企業(yè)審批進(jìn)行“零收費(fèi)”的制度。

（四）支持航空港試驗區(qū)融資體系建設(shè)

構(gòu)建科學(xué)完善的融資體系：一是積極推動以政府資金投入、融資等方式，加快航空港區(qū)融資平臺建設(shè)；二是以獎勵或補(bǔ)助的形式激勵經(jīng)融機(jī)構(gòu)在航空港區(qū)完善經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)或派出機(jī)構(gòu)，鼓勵相關(guān)金融機(jī)構(gòu)增加資金借貸業(yè)務(wù)，推動企業(yè)通過債券或者股票等多種形式進(jìn)行融資；三是積極加快航空港區(qū)設(shè)立創(chuàng)業(yè)基金、產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金等各種基金，為航空港區(qū)的建設(shè)提供充足的資金保障；四是在航空港建設(shè)的發(fā)展初期，省金融業(yè)發(fā)展的專項補(bǔ)助資金可以在規(guī)定的范圍內(nèi)最大限度向航空港試驗區(qū)傾斜；五是通過貸款貼息、財政補(bǔ)貼、稅收、財政政策，積極調(diào)動各類市場投資主體，運(yùn)用BT、BOT等模式投入到基礎(chǔ)設(shè)施、公益性住房、社會事業(yè)等領(lǐng)域的建設(shè)中來。

隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與轉(zhuǎn)型，臨空經(jīng)濟(jì)對區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長與帶動作用日益凸顯，河南因其特有的交通區(qū)域優(yōu)勢，尤其是鄭州在發(fā)展臨空型經(jīng)濟(jì)方面具有重要的條件優(yōu)勢與資源優(yōu)勢。抓住國家政策的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，立足于建設(shè)現(xiàn)代綜合交通運(yùn)輸體系和中原經(jīng)濟(jì)核心增長極的高度，以財政稅收政策為抓手，充分發(fā)揮其資源優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級的重要作用，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢，以實現(xiàn)彎道超車，助推中原經(jīng)濟(jì)區(qū)快速發(fā)展和引領(lǐng)內(nèi)陸對外開放新局面。