關(guān)于我國進一步推進減稅降費的思考

王鵬程

為應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的國際環(huán)境和國內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的形勢，特別是當(dāng)前疫情的影響，未來經(jīng)濟的增長還是要依靠科技創(chuàng)新與不斷的研發(fā)投入，通過減稅降費減輕企業(yè)負擔(dān)，讓企業(yè)有更多的資金投入到創(chuàng)新中去，提高核心競爭力，才能更好的促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。

一、我國進一步推進減稅降費的重要性

雖然前幾年我國通過推進減稅降費取得不小的成果，為企業(yè)減輕負擔(dān)約數(shù)萬億，促進了實體經(jīng)濟的發(fā)展，但是為了深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)的改革，促進經(jīng)濟的長足發(fā)展，激發(fā)國內(nèi)市場的活力，提高國際市場的核心競爭力，進一步推進減稅降費政策勢在必行。對于我國企業(yè)來說，在減輕稅負負擔(dān)，激發(fā)活力，促進創(chuàng)新方面具有重大意義。新時代的經(jīng)濟發(fā)展主要表現(xiàn)在經(jīng)濟高質(zhì)量的發(fā)展和供給質(zhì)量的穩(wěn)步提高這兩個方面，它們分別是由促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的宏觀政策和供給側(cè)結(jié)構(gòu)的改革來推動。減稅降費就是穩(wěn)定經(jīng)濟增長的宏觀政策的不可或缺的構(gòu)成部分。相關(guān)宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)表明，包括減稅降費在內(nèi)的“穩(wěn)增長”和“促改革”政策的效果顯著，經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的步伐越來越穩(wěn)健。一是減稅降費政策促進經(jīng)濟總量穩(wěn)步保持中高速增長。二是減稅降費政策也促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。不但在經(jīng)濟總量方面有突出貢獻外，減稅降費政策也在調(diào)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了無可代替的作用，主要是因為減稅降費政策有比較強的針對性。于科技創(chuàng)新方面，加大對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，并適當(dāng)放寬高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件和擴充試點支持的高技術(shù)領(lǐng)域，來提高企業(yè)國際競爭力。三是減稅降費政策促進改革、保障供給質(zhì)和量的大幅提高。減稅降費對于政府來說收入是減少的，而對于微觀經(jīng)濟的主體來說，是成本負擔(dān)的減少。所以從實際來看，減稅降費是企業(yè)降低成本的中重中之重。

二、我國推進減稅降費的過程及現(xiàn)狀

減稅方面，我國自2012年起，就一直致力于推進營改增試點的開展，為了避免重復(fù)征稅、擴大抵扣范圍、減輕企業(yè)稅負負擔(dān)。而自2016年5月1日起，就開始將營改增的范圍擴大到其他所有行業(yè)，并擴大抵扣范圍，以實現(xiàn)稅負各行各業(yè)稅負只減不增。為了應(yīng)對復(fù)雜的全球經(jīng)濟環(huán)境，我國將會在2020年實施和落實更大規(guī)模的減稅降費政策，目的就是為了給制造業(yè)和小微企業(yè)減輕稅費負擔(dān)，從而來支持實體經(jīng)濟發(fā)展。2019年的減稅降費規(guī)模約為2萬億左右，增值稅將減稅8000億、個稅將減稅4000億、小微將企業(yè)減稅2000億、社保將減費3000億、行政和涉企收費減少3000億，減稅約占全部的70%，是減稅降費政策的重之重。2019年4月1日開始實施《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，下調(diào)增值稅稅率，降“四率”，擴“抵扣”，退“留抵”。降費方面，自2015年就開始，我國政府采取了相關(guān)措施，比如取消、停征和整合部分政府性基金項目。2016年的政府工作報告對政府性基金和行政事業(yè)收費又做新要求：停征和歸并一批政府性基金，擴大水利建設(shè)基金等的免征范圍；以及將18項行政事業(yè)性收費的免征范圍從小微企業(yè)擴大到所有企業(yè)和個人。2019年在18年的基礎(chǔ)上推動更大規(guī)模的降費工作，下調(diào)社會保險費率，進一步減輕企業(yè)的社會保險繳費負擔(dān)。

三、我國進一步推進減稅降費建議

（一）進一步減稅降費的著力點和落腳點

透過現(xiàn)象來看本質(zhì)，要想深入了解進一步推進減稅降費的相關(guān)問題，首先我們要搞清楚的問題是，我國進一步推進減稅降費政策核心內(nèi)容是什么、有哪些，即它的落腳點在哪以及它要解決的問題有哪些？在以降成本為目的的前提下實施減稅降費政策，這時候我們需要明確的是：降誰的成本？顯然此時降得不是指個人的消費成本，而是企業(yè)的經(jīng)營成本。那么，此時的減稅降費主要涉及關(guān)于企業(yè)的稅費，這個時候必須是結(jié)構(gòu)性的減稅降費而不是總量型的減稅降費。主要途徑就是指通過結(jié)構(gòu)性的減稅降費，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本能夠降低，尤其是指實體經(jīng)濟，再進而改善供給結(jié)構(gòu)和供給質(zhì)量。而以擴需求為目的減稅降費政策，我們需要明確的則是：擴大誰的需求？顯然此時指擴大社會的總需求，那么最需要關(guān)注的地方就在于總量的調(diào)節(jié)，是為了增加企業(yè)與個人的可支配入，從而進一步促進消費和投資的增加，進而使得社會總需求增加。

2019年新一輪的減稅降費主要是以減稅為主體的，大約占到七成的比例，而深化增值稅改革則是2019年減稅降費的核心內(nèi)容，以確保主要行業(yè)的稅負明顯降低。新一輪的減稅降費政策主要包括：（1）對小微企業(yè)實施普惠性的稅收減免；（2）繼續(xù)深化增值稅改革，繼續(xù)推進實質(zhì)性減稅；（3）全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例；（4）減輕企業(yè)社會保險繳費負擔(dān)。我們可以看出2019年新一輪減稅降費的著力點和落腳點在稅改和減輕社會保險繳費上?？梢灶A(yù)見，伴隨著新一輪減稅降費政策的逐步落地，必將進一步減輕企業(yè)的稅負負擔(dān)，是企業(yè)切實獲得的優(yōu)惠，從而激發(fā)市場的活力，進而振興市場的信心，再進而提高企業(yè)的活力，深化供給側(cè)改革，推動積極的社會預(yù)期的形成，以達到促進我國經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目的。而為了應(yīng)對2019年中美新一輪的貿(mào)易戰(zhàn)，需要進一步加大減稅降費政策的力度，此時的著力點則應(yīng)該在于降成本上，將減稅降費的落腳點主要放在企業(yè)直接繳納的各種間接的稅和行政事業(yè)性費用上，而不是個人繳納的各種直接稅上。隨著中美貿(mào)易戰(zhàn)越演越烈，谷歌、高通、賽靈思、博通紛紛暫停與華為的合作，新一輪的科技冷戰(zhàn)已經(jīng)開始了，所以需要進一步加大對科技創(chuàng)新的投入，通過減稅降費來增加企業(yè)，特別是高科技企業(yè)的收入，以降低企業(yè)經(jīng)營的負擔(dān)，加大新技術(shù)研發(fā)的投入，鼓勵支持企業(yè)自主創(chuàng)新，由中國制造到中國創(chuàng)造，促使我國企業(yè)在中美貿(mào)易摩擦中占據(jù)有利地位。

（二）我國進一步減稅降費的建議和對策

我們都知道，稅收是財政收入的主要來源，當(dāng)前的主要問題是，怎么在不減少財政收入的前提下，為企業(yè)發(fā)展減輕負擔(dān)，從而促進經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，畢竟，一直以來，過高的稅負問題始終是困擾著企業(yè)發(fā)展的大問題，我國目前實行的有18種稅和100多種費，這些都在無形中增加了企業(yè)負擔(dān)，使企業(yè)發(fā)展中減速。而稅負在我國經(jīng)濟發(fā)展中主要指的是稅收和行政性質(zhì)的收費，單單是從稅收角度來看，我國稅負負擔(dān)與歐美等國家的稅負負擔(dān)相比較來說，我國的并不是最重的，因為我國很大程度上稅費是單獨征收的，例如其中負擔(dān)最大的社保繳費，在我國就是收費的形式征收的，當(dāng)然目前我國社保費用正處于改革期，于2019年起在部分省市正式有稅收部門代為征收，但是不改變它仍舊是屬于費用的事實。所以基于以上的說法，我國稅負重主要是指收費方面。那么，我國進一步推進減稅降費的著力點和落腳點應(yīng)該是降低或減少行政事業(yè)性質(zhì)的收費以及對企業(yè)普惠性的減稅等方面。

2019年4月，我國實施新一輪的減稅降費政策，小微企業(yè)的普惠性減稅、增值稅改革和進一步減輕企業(yè)社會保險費的征繳等措施相繼落地。統(tǒng)計顯示，減稅效應(yīng)持續(xù)顯現(xiàn)，相關(guān)稅收增速繼續(xù)放緩實施減稅降費正成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。2019進一步推進減稅降費的核心措施：一是對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免。二是深化增值稅改革，繼續(xù)推進實質(zhì)性減稅。三是全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負。四是配合相關(guān)部門，積極研究制定降低社會保險費率綜合方案，進一步減輕企業(yè)的社會保險繳費負擔(dān)。同時，清理規(guī)范收費，加大對亂收費查處力度。通過分析我國推進減稅降費的現(xiàn)狀，我國進一步推進減稅降費我們應(yīng)該從一下四個方面行動：

1、從稅收角度方面來看，進一步推進減稅降費政策，就必須將深化增值稅改革納入重中之重，推動實施更大規(guī)模的減稅，推進更為明顯的降費。

2、從促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型方面來說，通過減稅來增加企業(yè)，特別是高科技企業(yè)的收入，降低企業(yè)的經(jīng)營壓力，為企業(yè)減輕負擔(dān)，讓企業(yè)有更多的資金來進行技術(shù)研發(fā)，加大對科技創(chuàng)新投入的力度。

3、簡并“五險一金”，降低繳費的比率。當(dāng)前我國社保費率仍是企業(yè)發(fā)展路上的沉重負擔(dān)，所以應(yīng)進一步加大降低企業(yè)社會保險費率。

4、簡政放權(quán)，加大相關(guān)部門或相關(guān)行政性事業(yè)收費的合并，簡化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中辦理相關(guān)手續(xù)的流程。