基層審計機關(guān)實施審計全覆蓋的策略研究

韓 旭

基層審計工作是國家治理體系的重要組成部分，基層審計工作質(zhì)量的好壞，將直接影響到國家整個基層治理的進程。黨的十八大四中全會也明確指出，實施審計監(jiān)督權(quán)覆蓋，是黨中央國務(wù)院對審計工作提出的新要求，審計工作的全面布局有助于優(yōu)化政府服務(wù)職能，切實提高國家整體治理水平。本文將從基層審計的基本理念及重要性、基層審計工作當前存在的問題出發(fā)，為推進我國基層審計工作提出改善建議。

一、基層機關(guān)審計全覆蓋的基本理念及重要性

審計全覆蓋，即是指審計機關(guān)在國家政策法規(guī)的指導下，在審計機關(guān)職責范圍內(nèi)，對在一定周期內(nèi)、依法屬于審計范圍的公關(guān)(共)資金、國有資源以及所屬層級相關(guān)黨政干部、領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任履行情況進行審計，實現(xiàn)審計全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、嚴格審計、嚴肅追責。實施審計全覆蓋的目的在于督促政府機關(guān)切實履行相關(guān)職責，完善盡職義務(wù)，切實促進經(jīng)濟社會的發(fā)展。審計機關(guān)要切實履行審計職責，樹立正確的職業(yè)觀，加強審計素養(yǎng)，建立健全審計機制，科學指導，統(tǒng)籌規(guī)劃，堅持黨政同責，同責同審，提高審計質(zhì)量及效率，真正實現(xiàn)審計目標。

當前，基層審計機關(guān)在加緊監(jiān)督本級單位的經(jīng)濟履行情況、黨政執(zhí)行情況、社會服務(wù)效率的同時，逐步加強對所屬單位下級或關(guān)聯(lián)企業(yè)的審計力度，推進審計工作的全面開展，確保審計工作全覆蓋，不留審計盲區(qū)和監(jiān)督死角。審計全覆蓋的思路，有利于提高公共資金的使用效率，提高基層的廉政建設(shè)水平，更好促進基層經(jīng)濟發(fā)展、社會進步。此外，由于現(xiàn)代審計工作的范圍的擴大延伸，將各種與基層政府履職有關(guān)的工作內(nèi)容、關(guān)聯(lián)對象納入審計范疇，能夠系統(tǒng)綜合反映當前基層管理的整體風貌及效率，同時也為我國的宏觀經(jīng)濟發(fā)展制定科學有效的決策和依據(jù)，有助于督促國家重大政策方針的有效落實，增強國有資產(chǎn)的安全性和使用效率，真正服務(wù)于經(jīng)濟、社會的發(fā)展。

二、基層審計機關(guān)在開展審計全覆蓋工作過程中存在的問題

（一）制度建設(shè)落后，審計機制不健全

審計全覆蓋是一項系統(tǒng)性工作，需要制度機制的引導、推動。從目前我國基層審計工作來看，基層審計機關(guān)的審計制度建設(shè)進程滯后，在制度層面上缺乏頂層設(shè)計，未能將審計規(guī)劃、審計流程、審計人員職責、問責追責、審計后續(xù)程序等一系列措施寫進審計制度里，更沒有將審計相關(guān)程序、責任督導寫進綱領(lǐng)性文件中。審計制度的缺失與落后，造成審計工作的混亂，嚴重影響審計效率的提高，降低基層審計的公信力。

（二）審計資源缺乏，制約審計進程

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，國家以及人民賦予基層審計更多的職能，基層審計對象越來越廣泛，審計內(nèi)容也越來越復雜，這些都對審計人員、審計工規(guī)劃作提出了更高要求。但是，由于財政資金補貼不到位，審計人才引進政策落后，我國基層審計機關(guān)開展相應(yīng)審計工作所需資源相對有限，審計資源匱乏嚴重制約了審計全覆蓋的工作進程，不利于審計督導、促進等職能的發(fā)揮。

（三）結(jié)構(gòu)單一，審計方法落后

審計全覆蓋涉及財務(wù)、會計、信息技術(shù)、工程管理等專業(yè)，但目前我國多數(shù)基層審計機關(guān)的技術(shù)人員多為財會人員，缺乏計算機、編程等理工科人才。信息技術(shù)人才的缺失，降低了基層審計工作的信息化程度，審計機關(guān)無法利用高科技手段高效處理各類復雜任務(wù)，只能采用傳統(tǒng)的審計手段，審計工作效率難以提升。

（四）審計目標不明確

由于項目設(shè)計周期較長，國家對基層審計機關(guān)監(jiān)督不到位，審計機關(guān)審計項目的計劃性不強。且由于缺乏有效的行動綱領(lǐng)，導致基層審計機關(guān)對審計目標認識不足，在執(zhí)行任務(wù)時流于形式，敷衍了事，審計質(zhì)量難以保證。

三、改進審計全覆蓋的可行策略

（一）建立健全審計機制，加強制度建設(shè)

基層審計機關(guān)要加強審計工作制度層面的頂層設(shè)計，結(jié)合《中國共產(chǎn)黨問責條例》，根據(jù)我國基層審計工作的特點，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立和完善政府領(lǐng)導為主導、人大監(jiān)督、部門負責、審計機關(guān)督促、各有關(guān)方面協(xié)調(diào)配合的整改工作機制，不斷完善審計與黨政督辦部門、紀檢監(jiān)察、組織人社、財政等部門協(xié)調(diào)配合機制。在審計工作執(zhí)行過程中，要把審計監(jiān)督、失職追責、人員問責等結(jié)合起來，結(jié)合基層工作的基礎(chǔ)性、廣泛性特點，建立健全審計機制，完善基層審計全覆蓋流程。同時，基層審計機關(guān)要積極提請上級機關(guān)審計機制的建立工作，在上級機關(guān)的統(tǒng)一指導下，逐步建立起高效審計整改問責監(jiān)督機制。

此外，基層審計機關(guān)必須及時跟進國家有關(guān)政府公共資金使用、黨政人員職責、有關(guān)財政法規(guī)的調(diào)整，及時修訂、完善審計全覆蓋的相關(guān)制度。同時，對照審計工作開展的實際情況，改進制度不合理的地方，將基層審計涉及到的內(nèi)容寫進制度，擴大制度指導范圍，使制度更好地指導審計工作的開展，推進審計全覆蓋工作的順利進行。

（二）加強人才隊伍建設(shè)，提高審計資源的使用效率

為克服審計人才缺失、審計資源不足的難題，審計機關(guān)要積極引進財會、審計、計算機、信息技術(shù)等各類人才，為基層審計工作提供強大的智力支持，提高審計工作效率，貫徹執(zhí)行基層審計全覆蓋的思想。對于機關(guān)審計人才，還要在機關(guān)內(nèi)部建立相對完善的人員激勵機制，對單位人員進行入職教育培訓，更新職工的審計理念，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，加快審計職業(yè)化建設(shè)的步伐。同時，基層審計機關(guān)還要充分利用外部審計資源，積極尋求外部審計專家、審計機構(gòu)的幫助，共同探討基層審計全覆蓋方案的實施，多方共建，提高審計整體水平。

由于基層審計全覆蓋工作需要耗費一定的財力資金，審計機關(guān)要保證在資金到位情況下，加強對審計資金的調(diào)度、使用、追蹤等的監(jiān)督，建立資金使用條例，嚴控資金的收付活動，提高審計資金的使用效率，確保將有限的資金用到實處。對于不合規(guī)的審計支出，要做好問責追查工作，必要時追回相關(guān)款項，保證審計資源的合理合規(guī)使用。

（三）更新審計理念，改進審計方法

基層審計人員要不斷強化“科技武裝、審計信息化”的理念，通過以審代培、審培結(jié)合的模式，積極培育創(chuàng)新思維，提高職業(yè)道德和職業(yè)懷疑能力，培育數(shù)據(jù)分析能力。同時，審計人員需要以科技武裝自己的頭腦，不斷接觸現(xiàn)代審計知識，逐步接軌審計信息化，轉(zhuǎn)變思維方式，助推基層審計工作方法的創(chuàng)新。在科技迅猛發(fā)展的時代，基礎(chǔ)審計機關(guān)還要充分強化審計模式的創(chuàng)新工作，借助大數(shù)據(jù)平臺，積極引進高科技，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)、資源等的共享?；鶎訉徲嫏C關(guān)可以借力上級審計機關(guān)電子數(shù)據(jù)資源，及時搭建基層完善的審計工作環(huán)境、組建數(shù)據(jù)分析團隊，學習和探索數(shù)據(jù)審計的組織與管理，不斷加大對基層政府各類數(shù)據(jù)、各種信息的挖掘、采集工作，利用計算機深度學習的技術(shù)，對各類數(shù)據(jù)進行歸納整理，分析收集到的數(shù)據(jù)對基層審計工作的重要程度，以決定審計實施的具體方法，有效地提高審計效率，從而擴大審計覆蓋面。

（四）明確審計目標，提高審計質(zhì)量

為實現(xiàn)基層審計的全覆蓋，保證審計工作及時順利完成，基層審計機關(guān)要深入了解基層政府的管理方式及履職制度，通過調(diào)研或?qū)嵉乜疾?，確定對基層單位的審計內(nèi)容、審計范圍。對于確定的審計全覆蓋內(nèi)容，基層審計機關(guān)要統(tǒng)一籌劃、分類指導，首先制定統(tǒng)一的審計行動大綱領(lǐng)，確定基層審計工作的大方向，在此基礎(chǔ)上，細分審計任務(wù)，明確各執(zhí)行主體的任務(wù)和目標，制度科學的審計計劃，將審計資源與審計計劃充分匹配起來，保障基層審計的全覆蓋，確保審計內(nèi)容不缺失、不遺漏、不重復。在制定基層審計計劃之后，審計機關(guān)管理人員還需要切實跟進審計計劃的執(zhí)行情況，對于審計工作過程出現(xiàn)的問題和偏差，及時修正。由于基層管理工作繁多瑣碎，基層審計機關(guān)特別要注意意外情況的出現(xiàn)，如果出現(xiàn)基層單位不配合、遇上惡劣天氣等情況，要超前預(yù)判，提早制定防范、補救措施，保障基層審計全覆蓋工作的順利推進，提高審計全覆蓋的實施效果。

四、結(jié)語

審計全覆蓋的工作思路對于提高基層單位履職水平、保障國有資源的合理使用、促進經(jīng)濟社會平穩(wěn)運行具有重要意義。因此，地方政府要充分意識到審計工作的重要性，提高對基層審計機關(guān)審計全覆蓋工作的重視程度，積極配合審計機關(guān)的調(diào)查工作?；鶎訉徲嫏C關(guān)自身也應(yīng)注意加強自身人才隊伍、制度體系的建設(shè)，切實高效推進基層審計全覆蓋，為經(jīng)濟社會健康發(fā)展保駕護航。