財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范

尚小敏

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)愈發(fā)完善，審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮出了重要的作用，并成為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)體系中各個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，想要將自身經(jīng)營(yíng)狀況體現(xiàn)出來(lái)，必須做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，相關(guān)工作人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，就能夠?qū)⑵髽I(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題反映出來(lái)，從而幫助管理者對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行完善。如果在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中存在問(wèn)題，那么就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這種情況下，企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)就會(huì)存在較大的安全隱患。所以，為了能夠促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，減少運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完善，加強(qiáng)審計(jì)力度，規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，本文圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行探析，以期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮出全面作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范;措施

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)出突飛猛進(jìn)的狀態(tài)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，各個(gè)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，這為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。因此，為了能夠使企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中脫穎而出，必須對(duì)自身發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，使其符合市場(chǎng)的需求，并對(duì)相關(guān)管理問(wèn)題加強(qiáng)完善。就財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)而言，其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著重要的地位，財(cái)務(wù)工作人員通過(guò)企業(yè)的實(shí)際情況，擬定報(bào)表，審計(jì)人員在對(duì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，通過(guò)詳細(xì)的分析制定針對(duì)性的解決措施，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。所以，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)企業(yè)問(wèn)題進(jìn)行完善，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制有著積極作用。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）缺乏完善的審計(jì)體系

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，多少會(huì)存在一些限制發(fā)展的問(wèn)題，想要對(duì)其進(jìn)行明確，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作進(jìn)行加強(qiáng)，并將其進(jìn)行科學(xué)的應(yīng)用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法有著積極作用。在經(jīng)濟(jì)形式的影響下，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作在各個(gè)企業(yè)中已經(jīng)普及，雖然如此，有些企業(yè)仍然沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的重要性，在實(shí)際工作中沿用最初形態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)體系，這樣一來(lái)缺乏完整性的審計(jì)體系就難以滿足企業(yè)的要求。由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中屬于其中一個(gè)環(huán)節(jié)，在制度和相關(guān)規(guī)定方面容易形成忽視，從而導(dǎo)致制度缺乏完善性，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，難以對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化。而且財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作與各部門(mén)之間的聯(lián)系不夠緊密，缺乏一定的工作權(quán)利，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)體系亟待完善。

（二）缺乏科學(xué)的工作方式

審計(jì)過(guò)程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不加以控制就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果是由財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作決定的，其工作方法不完善或不恰當(dāng)，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果就會(huì)缺乏明顯性，反之審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果就會(huì)增加，所以企業(yè)必須合理的選擇審計(jì)方法，才能有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[1]。然而，許多企業(yè)的審計(jì)工作仍然沿用傳統(tǒng)的方法，如：根據(jù)國(guó)家及企業(yè)的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)賬目的審查，分析賬目能否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這種方法具有一定的審計(jì)效果，但在審計(jì)過(guò)程中需要投入大量的人力和物力，工作周期較長(zhǎng)，而且在企業(yè)的發(fā)展中，需要審計(jì)的數(shù)據(jù)逐漸增加，僅僅依靠傳統(tǒng)方法完成該項(xiàng)工作，已不符合實(shí)際背景。通過(guò)描述可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作方法缺乏創(chuàng)新，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各階段的優(yōu)化和完善速度較慢。同時(shí)現(xiàn)在實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中，沒(méi)有相應(yīng)的設(shè)施來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，以上種種問(wèn)題，歸根結(jié)底還是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的重視。

（三）實(shí)施內(nèi)部控制的力度不足

企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作中，想要將其風(fēng)險(xiǎn)方法作用得到良好的發(fā)揮，就需要結(jié)合其他管理工作共同完成審計(jì)，但在設(shè)計(jì)審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，與管理工作的結(jié)合尚缺，審計(jì)工作的實(shí)施缺乏健全的管理監(jiān)督體系，因此在實(shí)際工作中也無(wú)法做到全面的檢查和監(jiān)督，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性無(wú)從考證。在對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況反映的過(guò)程中，審計(jì)工作的實(shí)施和實(shí)施指標(biāo)沒(méi)有統(tǒng)一，導(dǎo)致情況的反映缺乏真實(shí)性。另外，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的管理，缺乏完善的措施?？梢?jiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施方面缺乏控制力度，同時(shí)內(nèi)部控制工作過(guò)程中，也沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到審計(jì)結(jié)果的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)的問(wèn)題得不到及時(shí)的解決，最終面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）積極建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系，保證其完善性

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的完善過(guò)程中，單純的使用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作能夠起到一定的作用，但是，其難以對(duì)企業(yè)滿足企業(yè)具體的發(fā)展目標(biāo)及要求。所以，在實(shí)際工作中，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作體系的完善建立。第一：就財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作而言，其重要性要進(jìn)行明確，尤其是在企業(yè)發(fā)展中的作用。同時(shí)明確審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)企業(yè)有哪些不利影響，從而根據(jù)對(duì)審計(jì)工作重要性、作用的明確，確定其工作權(quán)利。為此，企業(yè)可構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作的獨(dú)立體系，使其自成一系獨(dú)自進(jìn)行[2]。另外，在實(shí)際審計(jì)工作中，需要充分的考慮企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，根據(jù)其發(fā)展情況實(shí)施審計(jì)工作，并對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善，保證制度覆蓋的全面性。在審計(jì)工作中，也要做到全面性的實(shí)施，與此同時(shí)明確審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。在企業(yè)管理活動(dòng)和報(bào)表審計(jì)工作中，需要加強(qiáng)兩者關(guān)系的建立，明確其聯(lián)系，制定相關(guān)問(wèn)題的解決措施，保證審計(jì)問(wèn)題能夠得到及時(shí)解決，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加速財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法的更新

自我國(guó)深化改革政策實(shí)施以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展且趨于完善，在此過(guò)程中審計(jì)方法也發(fā)生了較多改變，對(duì)于企業(yè)而言，想要符合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，必須根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中審計(jì)方法的改變對(duì)自身審計(jì)方法進(jìn)行完善。同時(shí)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)工作面臨的數(shù)據(jù)越來(lái)越大，傳統(tǒng)的審計(jì)方法在面對(duì)這些數(shù)據(jù)時(shí)就顯得力不從心，最明顯的表現(xiàn)就是審計(jì)力度和工作效率難以滿足現(xiàn)狀，基于此，企業(yè)必須做出調(diào)整，積極解決上述問(wèn)題。在實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)并加以利用，在此基礎(chǔ)上完成大量數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，對(duì)于不同類(lèi)型的數(shù)據(jù)，在審計(jì)工作中可根據(jù)數(shù)據(jù)特點(diǎn)制定不同指標(biāo)，以指標(biāo)為基礎(chǔ)，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而提高工作效率和質(zhì)量，保證審計(jì)的準(zhǔn)確性。此外，在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，企業(yè)還可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展和實(shí)際審計(jì)工作綜合考量，完成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，通過(guò)該方法審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，降低了工作中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，而且財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作量也有所降低。

（三）對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施力度進(jìn)行加強(qiáng)

通過(guò)上述內(nèi)容可以得知，財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，而審計(jì)結(jié)果的好壞，與內(nèi)部控制有著直接的聯(lián)系。因此，在審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該正視內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)工作的作用，通過(guò)實(shí)際工作的開(kāi)展將兩者充分的聯(lián)系。審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與信息的準(zhǔn)確性有著直接的聯(lián)系，所以，在企業(yè)信息收集和整理工作中，要通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的管理，保證相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該詳細(xì)的分析財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作，并全面的了解各部門(mén)的管理和控制，將之結(jié)合進(jìn)行全面的內(nèi)部控制，從而在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)內(nèi)部控制措施。通過(guò)完善的制度和內(nèi)控體系，能夠有效的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防控，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)占據(jù)重要的位置，因此，為了能夠促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須通過(guò)多種手段完善審計(jì)工作，并對(duì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確和解決，以此降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)迅速成長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅愛(ài)軍.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2018 （07）：154-155.

[2]張民.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].江蘇商論，2019 （01）：131-132+135.