探討企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因與控制策略

王曉婷

【摘要】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作隨著市場的變化其風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜化。本文通過相關(guān)的法律法規(guī)、內(nèi)控體系與相關(guān)工作人員的能力和素質(zhì)等方面分析了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，針對性的提出完善企業(yè)審計(jì)工作的法規(guī)建設(shè)，對內(nèi)控體系進(jìn)行現(xiàn)代科學(xué)化的管理，提升審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化素質(zhì)和能力等策略，繼而引發(fā)相關(guān)探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控體系;專業(yè)化能力和素質(zhì)

在當(dāng)前的市場發(fā)展中，企業(yè)的審計(jì)工作已經(jīng)成為其建設(shè)過程中關(guān)鍵的關(guān)節(jié)，可以降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，節(jié)約成本，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理制度體系的建立，從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，但當(dāng)前部分企業(yè)對審計(jì)工作的重視度意識較為薄弱，使審計(jì)工作受到內(nèi)部、市場、經(jīng)濟(jì)以及制度等影響，其風(fēng)險(xiǎn)變得更加難以預(yù)測。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)制度不夠完善

審計(jì)法律法規(guī)制度的建立與完善是企業(yè)審計(jì)工作有效開展的前提和基礎(chǔ)，但在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展中其內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法規(guī)還尚未完善，使審計(jì)對企業(yè)的指導(dǎo)規(guī)范方面的作用并沒有得到充分發(fā)揮，加之當(dāng)前市場的變化日新月異，其審計(jì)工作的原有制度與企業(yè)在市場中的發(fā)展無法相適應(yīng)，從而就會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

從法律法規(guī)的角度看，根據(jù)當(dāng)前審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為了相關(guān)部門的重要工作內(nèi)容之一，但在法律法規(guī)上并沒有明確的規(guī)定，只有國家的相關(guān)文件，其權(quán)威性較弱。在企業(yè)審計(jì)工作中的內(nèi)容、報(bào)告、評價(jià)與處罰等方面的規(guī)定目前也尚未完善，這同時(shí)也給審計(jì)工作帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)化的內(nèi)控體系

企業(yè)內(nèi)部在其審計(jì)工作方面缺乏足夠的重視程度，將精力都放在了占據(jù)市場優(yōu)勢方面上，對內(nèi)控體系的建設(shè)缺乏科學(xué)化的管理，大部分企業(yè)還在采取傳統(tǒng)單一化的控制管理方式，對企業(yè)缺乏實(shí)際的作用和效果，審計(jì)人員對其工作也是流于形式，在內(nèi)控體系中缺乏一定的約束力，其落后的內(nèi)控機(jī)制體系已無法滿足企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求，這無疑大大降低了審計(jì)工作對企業(yè)的價(jià)值，從而導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力與素質(zhì)相對滯后

加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要由相關(guān)專業(yè)的人才來完成，一個(gè)企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)和能力直接影響工作的展開與效果，而當(dāng)前在部分企業(yè)的內(nèi)部中，其審計(jì)工作人員并非出身于專業(yè)，且沒有經(jīng)過相關(guān)系統(tǒng)化的培訓(xùn)，由于審計(jì)部門人員的缺乏，使其長期埋頭于日常工作中，缺乏學(xué)習(xí)進(jìn)修的時(shí)間，對如何加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防控和監(jiān)督缺乏專業(yè)化的手段和方法，同時(shí)在開展工作的過程中由于專業(yè)能力不足，對風(fēng)險(xiǎn)的識別能力有限，部分人員對工作缺乏責(zé)任心，容易受到個(gè)人情感的支配，這嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量，最終形成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

例如，企業(yè)的審計(jì)管理人員責(zé)任意識較弱，對新來的審計(jì)人員沒有進(jìn)行系統(tǒng)化的相關(guān)培訓(xùn)就讓其直接上崗，這使企業(yè)審計(jì)工作的有效開展和其規(guī)范性無法得到保障，在工作中容易出現(xiàn)審計(jì)漏洞，加之由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏其獨(dú)立性，易受到上級某些領(lǐng)導(dǎo)的不當(dāng)影響或干預(yù)，從而影響審計(jì)工作的公正與真實(shí)性，繼而加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略

（一）完善企業(yè)審計(jì)工作的法律法規(guī)的建設(shè)

企業(yè)審計(jì)制度的建立是保障審計(jì)工作順利開展的重要基礎(chǔ)，因此，要想降低企業(yè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，首先要建立與完善相關(guān)的規(guī)章制度。例如，可以引進(jìn)國外先進(jìn)的審計(jì)工作制度，取其精華，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況與審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而針對性的制定相關(guān)法規(guī)制度，促進(jìn)我國企業(yè)的健康發(fā)展。

國家要對企業(yè)的審計(jì)制定明確的法律法規(guī)，使企業(yè)的審計(jì)工作具有其獨(dú)立性，同時(shí)企業(yè)也要對審計(jì)人員制定明確的規(guī)章制度，增強(qiáng)對其的約束力。在當(dāng)前我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的體制下，其企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行深入全面的了解，從而對企業(yè)開展有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控指導(dǎo)實(shí)施政策。

（二）提高企業(yè)審計(jì)內(nèi)控體系的建設(shè)

企業(yè)要完善其風(fēng)險(xiǎn)管控制度，權(quán)責(zé)分明，完善財(cái)務(wù)資金的管理制度，定期排查和監(jiān)控對企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的先進(jìn)設(shè)施要建設(shè)完善，如風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息化平臺，通過其平臺對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)全面的監(jiān)督與識別，加強(qiáng)其防控措施，切實(shí)全面提高企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力和水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員要加強(qiáng)對現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制的調(diào)整與創(chuàng)新，使之與當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展和市場相適應(yīng)，突出企業(yè)審計(jì)工作的重要作用，改變傳統(tǒng)單一化的模式，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r與我國市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，借鑒國外成功企業(yè)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，建立科學(xué)化的內(nèi)控機(jī)制體系，提高對風(fēng)險(xiǎn)評估的能力，使其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作在企業(yè)中發(fā)揮高效的作用。因此，企業(yè)要加強(qiáng)創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制體系，與時(shí)俱進(jìn)，排查對企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)對其的控制和監(jiān)督。

（三）全面提升審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化素質(zhì)和能力

審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)直接影響著審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與控制，因此，若是審計(jì)人員的能力不足，對相關(guān)的制度法規(guī)不夠熟悉，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)較弱等等，都嚴(yán)重制約著審計(jì)工作的開展和質(zhì)量，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，首先企業(yè)要提高審計(jì)人員對工作的重要性認(rèn)識，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)滯后的觀念，吸收先進(jìn)的審計(jì)思想和理念，引導(dǎo)審計(jì)人員樹立正確的工作意識和價(jià)值導(dǎo)向。

與此同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)人才，在內(nèi)部要系統(tǒng)全面的定期開展審計(jì)專業(yè)知識與國家相關(guān)政策法規(guī)以及職業(yè)素養(yǎng)等方面的學(xué)習(xí)，提高審計(jì)工作人員的責(zé)任意識和專業(yè)技能，另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作人員建立完善的考評和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從而激發(fā)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)的熱情，定期對審計(jì)人員進(jìn)行全面的測評，有利于工作人員對自身的強(qiáng)弱有明確的認(rèn)識，便于其自我提升，便于領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)人員能力的了解，優(yōu)勝略汰，從而打造一支高素質(zhì)高技術(shù)的審計(jì)隊(duì)伍。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)不僅有外部的還有來自于內(nèi)部的，因此，企業(yè)首先要從自身加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，從制度、內(nèi)控體系以及相關(guān)工作人員的能力等方面努力，以企業(yè)的利益為落腳點(diǎn)，用全局的思維提出相應(yīng)的策略，利用現(xiàn)代先進(jìn)的技術(shù)手段，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭馨欣.淺析企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因與控制策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（4）：151-152.

[2]奚建宏.簡述企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因與控制策略[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（17）：216-217.