淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與應(yīng)用

劉素榮

摘 要：財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的現(xiàn)如今，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，因此，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系并深化實(shí)踐應(yīng)用，提高財(cái)務(wù)管理和控制的成效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)控體系；建立；應(yīng)用

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，內(nèi)部控制是規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)管理的有效工具，合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)基礎(chǔ)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善以及經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，加劇了各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)。在此形勢(shì)下，企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。文章概述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵，分析了建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的內(nèi)容以及具體的應(yīng)用，希望能夠?yàn)闃I(yè)內(nèi)人士提供參考和借鑒。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)的分析、預(yù)測(cè)、決策共同組成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分，監(jiān)督和約束企業(yè)各個(gè)層面的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)財(cái)務(wù)方式緊密聯(lián)系企業(yè)的各個(gè)部門，幫助企業(yè)管理者做好正確的經(jīng)營(yíng)決策，進(jìn)而有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的綜合效益。

二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的內(nèi)容分析

（一）財(cái)務(wù)管理權(quán)限配置

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理的實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求配置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限。1、企業(yè)各項(xiàng)重大戰(zhàn)略、規(guī)劃，以及年度財(cái)務(wù)預(yù)決算由企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理辦公會(huì)審核。2、設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，對(duì)其任職條件以及職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確。3、設(shè)立企業(yè)預(yù)算委員會(huì)，審查企業(yè)各項(xiàng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。4、由財(cái)務(wù)總監(jiān)指導(dǎo)財(cái)務(wù)中心的財(cái)務(wù)管理工作。

（二）財(cái)務(wù)管理體制設(shè)置

財(cái)務(wù)管理體制是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重要方式，實(shí)行總經(jīng)理—財(cái)務(wù)總監(jiān)—財(cái)務(wù)主任形式的逐級(jí)管理制度，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)人員按照不相容職務(wù)相分離的要求，具體履行各自崗位職責(zé)。另外，堅(jiān)持集權(quán)、分權(quán)相結(jié)合的原則，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略。

（三）財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)及流程

1、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)是實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的主體，為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制，應(yīng)積極借鑒成功的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)企業(yè)的預(yù)算管理、集中核算、資金集中管理等要求，設(shè)立完善的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)中心是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，領(lǐng)導(dǎo)與組織企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理工作，因此必須明確其主要職責(zé)，包括制定、組織、實(shí)施、負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度及核算辦法、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算，以及財(cái)務(wù)人員的管理等方面的管理工作。

2、財(cái)務(wù)中心工作流程

按照企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化的相關(guān)要求，財(cái)務(wù)管理工作的工作流程如圖1所示，經(jīng)過(guò)這些流程，將事后財(cái)務(wù)控制審核轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍?，進(jìn)而有效地控制了相關(guān)成本開支，增強(qiáng)了企業(yè)資金的控制，更好的實(shí)現(xiàn)了管理效率提高的最終目標(biāo)。

三、公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)用

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的應(yīng)用

首先，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)要求，財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，一般企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程包括授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄5大環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)需要由相對(duì)獨(dú)立的部門或人員來(lái)完成，保障職務(wù)不相容的分離，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)控制。其次，企業(yè)組織內(nèi)部部門或人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)需經(jīng)嚴(yán)格的授權(quán)核準(zhǔn)才能進(jìn)行，其基本要求包括明確授權(quán)的界限與責(zé)任；嚴(yán)格審核確認(rèn)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)程序：強(qiáng)化監(jiān)察機(jī)制的構(gòu)建，有效監(jiān)管各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高其授權(quán)后的績(jī)效水平。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)限控制，準(zhǔn)確組織執(zhí)行企業(yè)方針政策，避免濫用企業(yè)內(nèi)部職權(quán)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用

首先，統(tǒng)計(jì)分析實(shí)際效果。通過(guò)對(duì)比分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與其實(shí)際執(zhí)行效果，針對(duì)其中產(chǎn)生的差異及不符合企業(yè)實(shí)際情況及發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，利用財(cái)務(wù)管理辦法和模式進(jìn)行糾正和修改，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)效性。衡量財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果必須組織收集相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，在此過(guò)程中可采用報(bào)告、審計(jì)、評(píng)估和檢查等方法進(jìn)行有效的確認(rèn)。其次，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展。通過(guò)糾正財(cái)務(wù)內(nèi)控與其實(shí)際實(shí)施效果的偏差，改善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及管理策略，調(diào)整企業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃，重新分配相關(guān)人員的崗位，采取調(diào)整或增添補(bǔ)救措施，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系要求財(cái)務(wù)管理主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、存貨、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售收入7個(gè)主要業(yè)務(wù)流程。其中資金管理，優(yōu)化企業(yè)資源配置的基礎(chǔ)，配合及時(shí)、精確、合法合規(guī)的財(cái)務(wù)信息，能夠降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效益；企業(yè)資產(chǎn)包括固定與無(wú)形兩種類型，通過(guò)有效的資產(chǎn)管理，能夠降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的各種差錯(cuò)與紕漏，確保資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)保值甚至增值的目標(biāo)。另外，根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型和特點(diǎn)，劃分財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的具體內(nèi)容，通過(guò)繪制流程圖和對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖直觀形象的表現(xiàn)出各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制內(nèi)容。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)用的有效策略

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)行的良好環(huán)境必須有強(qiáng)大的意識(shí)作為指導(dǎo)，所以必須加強(qiáng)企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，特別是加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)控意識(shí)，因?yàn)楣芾韺邮瞧髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的決策者，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效運(yùn)行不是獨(dú)立的，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)下，企業(yè)各級(jí)、各部門通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，并積極參與，才能將財(cái)務(wù)內(nèi)控從財(cái)務(wù)活動(dòng)提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)。

（二）建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)要想進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，科學(xué)有效的制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與策略，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估，在此基礎(chǔ)上制定有針對(duì)性的防范措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；體現(xiàn)企業(yè)的償債及抗風(fēng)險(xiǎn)能力的指標(biāo)有現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，通過(guò)上述指標(biāo)來(lái)有效監(jiān)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的重大問(wèn)題，并反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層，進(jìn)而制定有針對(duì)性的措施，有效預(yù)防、科學(xué)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與處理能力，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失或影響降到最低限度。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，為了更好應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及經(jīng)濟(jì)全球化形勢(shì)下激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，并在應(yīng)用的過(guò)程中不斷調(diào)整優(yōu)化，提高企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效監(jiān)管與控制，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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