煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范對策研究

馬華博

[摘 要]煤炭企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)行業(yè)，在建國至今做出了重大貢獻(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，能源行業(yè)產(chǎn)能過剩，為了應(yīng)對越發(fā)激烈的市場競爭，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，煤炭行業(yè)開始了改革之路。本文分析了當(dāng)前煤炭企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展之路上面臨的風(fēng)險以及會計內(nèi)部控制存在的問題，同時提出了針對性的抵抗風(fēng)險和控制資金對策，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]煤炭企業(yè);會計內(nèi)部控制;風(fēng)險防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.08.013

[中圖分類號]F239.45[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）08-00-02

0? ? ? 引 言

煤炭行業(yè)在我國行業(yè)中的占比較大，作為支柱型產(chǎn)業(yè)，不僅推動了國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大量增加稅收，也為人民群眾提供了勞動崗位，提高了居民的生活水平。任何一個地區(qū)，煤炭企業(yè)都可以在很大程度上影響當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，是政府部門非常重視的企業(yè)。而隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，新能源革新，煤炭企業(yè)面臨著極大挑戰(zhàn)，改革刻不容緩。從當(dāng)前情況來看，我國煤炭企業(yè)大部分屬于國有企業(yè)，產(chǎn)權(quán)體制為國有獨(dú)資或者國有控股。在這種體制下，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制容易缺失，同時在市場競爭中，面臨風(fēng)險的應(yīng)急能力也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。本文主要分析了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險及存在的問題，同時提出解決措施。

1? ? ?煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及風(fēng)險分析

1.1? ?現(xiàn)存問題

具體分析煤炭企業(yè)內(nèi)部，不難看出會計方面存在著四大問題。第一，會計職能弱化。進(jìn)入21世紀(jì)以來，科技不斷發(fā)展推動著新能源出現(xiàn)。煤炭面臨著被替代的危機(jī)，尤其近幾年，天然氣大范圍推廣，煤炭需求總量大幅下降，企業(yè)的運(yùn)營成本相應(yīng)開始不斷上升，而經(jīng)濟(jì)效益卻逐漸下滑。在這種情況下，煤炭企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)改革中也不甘落后，開始了自主改革，通過不斷完善內(nèi)部控制體系獲得較大的自主權(quán)，但一定程度上內(nèi)部會計職能也開始弱化。會計職能沒有到位，當(dāng)面臨風(fēng)險時，往往缺乏完整的系統(tǒng)來應(yīng)急。同時，會計意味著掌控資金。任何一家企業(yè)，資金都是其內(nèi)部控制的核心。當(dāng)會計職能被忽略時，企業(yè)資金將不會得到充分利用。大部分煤炭企業(yè)作為國有企業(yè)，不缺乏資金，短處在于沒有完善系統(tǒng)的管理方案來提高資金的利用率，故而大量的企業(yè)資源避免不了被浪費(fèi)的命運(yùn)。另外，當(dāng)會計無法充分管理企業(yè)資金時，很容易使企業(yè)陷入雖然資金充足但無法順利周轉(zhuǎn)的困境中，當(dāng)賬面資金的回收速度和使用速度無法接應(yīng)上時，企業(yè)的正常循環(huán)被打破，面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。第二，會計工作不合理。前文提到，會計在企業(yè)的內(nèi)部控制中占有重要位置，工作效率和方法對企業(yè)有著重大影響。但在部分的企業(yè)中，卻存在對會計工作分配不合理的問題。如業(yè)務(wù)決策和經(jīng)辦工作無法有效分開，工作人員在做日常任務(wù)時，還需要對預(yù)算管理工作進(jìn)行全方面研究，以找出實(shí)際執(zhí)行情況中出現(xiàn)的問題，大大加重了會計工作量。第三，缺乏專業(yè)人才。人才是任何一個企業(yè)最為重要的資源，有了人才，企業(yè)的核心競爭力也會大幅度提高。人才的重要性一定程度上也決定了他的稀少性。目前，很多煤炭企業(yè)會計內(nèi)部缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才，而能力不足的會計人員又無法發(fā)揮出會計內(nèi)部控制的全部效用。第四，監(jiān)督體制不完善。為對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)起到制約效果，監(jiān)督職能是不可或缺的。在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中，無完善的監(jiān)督體系，或者監(jiān)管人員為了保全自我而選擇性忽視某些違法行為。同時在監(jiān)管過程中，部分監(jiān)管人員專業(yè)水平不夠，當(dāng)面臨問題時無法快速洞察漏洞，使企業(yè)防范風(fēng)險下降。

1.2? ?風(fēng)險分析

1.2.1? ?煤炭企業(yè)會計監(jiān)督的風(fēng)險分析

目前來講，煤炭企業(yè)會計監(jiān)督不到位的原因大致有兩個。首先，監(jiān)督體系欠缺。在煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制中，并沒有根據(jù)會計工作事前和事中設(shè)立的監(jiān)督人員，面臨繁重的會計工作，會計人員很容易在工作中受到誘惑，從而違反企業(yè)紀(jì)律。其次，企業(yè)內(nèi)部會計工作人員法律意識淡薄，道德素質(zhì)有限。在日常工作中，會計人員經(jīng)手著大量的資金，很容易發(fā)生監(jiān)守自盜、私自挪用資金的情形，而監(jiān)督機(jī)制設(shè)立可以有效控制這些情況發(fā)生。

1.2.2? ?煤炭企業(yè)會計環(huán)境的風(fēng)險分析

隨著現(xiàn)代技術(shù)的不斷發(fā)展，會計行業(yè)對計算機(jī)等依賴性也越來越大。在這種大環(huán)境下，煤炭企業(yè)的會計環(huán)境也越發(fā)復(fù)雜。會計人員可以利用計算機(jī)上的一些漏洞來為自己制造出更大的可獲得利潤。另外，一旦會計工作人員運(yùn)用的相關(guān)軟件出現(xiàn)問題之后，會計內(nèi)部將會陷入一定程度的癱瘓，工作人員不知所措，企業(yè)開展工作也難以進(jìn)行下去。

1.2.3? ?煤炭企業(yè)會計體系中的風(fēng)險分析

目前，會計電算化已經(jīng)進(jìn)入煤炭企業(yè)的會計內(nèi)部控制中，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營管理大力發(fā)展，一定程度上給企業(yè)的會計工作帶來了不小沖擊。其一，煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制體系工作流程在引入會計電算化之后，開始向程序化方向發(fā)展。而程序是不變的，當(dāng)運(yùn)行中出現(xiàn)小小故障時不易被人察覺，從而不能及時遏制，日積月累造成大禍。其二，當(dāng)電算化進(jìn)入會計控制體系之后，不相容崗位相分離的工作制度被打破，企業(yè)內(nèi)部各方牽制、互相平衡的局勢也被打破。

1.2.4? ?煤炭企業(yè)會計信息中的風(fēng)險分析

首先，當(dāng)前越來越多的人認(rèn)識到信息的重要性。當(dāng)個人利益和集體利益相沖突時，大部分人會選擇個人利益。部分工作人員為了使個人利益最大化，將會截留部分會計數(shù)據(jù)信息，甚至提供不真實(shí)的信息數(shù)據(jù)。其次，當(dāng)前煤炭企業(yè)的信息普遍不透明、不真實(shí)，當(dāng)面臨這種信息孤島的情況時，會計內(nèi)部的控制工作無法順利開展。

2? ? ?內(nèi)部控制與風(fēng)險防范對策

2.1? ?建立完善的內(nèi)部控制制度

規(guī)章制度是每一個企業(yè)都必須擁有的東西，對于企業(yè)內(nèi)部的會計控制來說，規(guī)章制度可以更有效地幫助工作人員執(zhí)行工作。而如何制定出合適的制度是重中之重的事情，例如：企業(yè)可以根據(jù)國家會計管理基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，制定出符合會計內(nèi)部發(fā)展的相關(guān)規(guī)定。當(dāng)資金、費(fèi)用、成本的內(nèi)部管理?xiàng)l例被制定以后，會計人員在日常的工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵循和執(zhí)行管理?xiàng)l例，將條例落到實(shí)處。同時當(dāng)有工作人員不能自主處理的特殊問題發(fā)生之后，負(fù)責(zé)的工作人員必須及時上報，縮短發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的時間，整個過程變得更加有條理，推動會計內(nèi)部工作順利進(jìn)行。

2.2? ?加強(qiáng)風(fēng)險防范意識

2.2.1? ?煤炭企業(yè)會計監(jiān)督風(fēng)險的防范對策

針對煤炭企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督中存在的各種風(fēng)險，必須從監(jiān)督這一角度入手。首先，要完善自我評價體系，使工作人員在日常工作中做到自我監(jiān)督，另外配合煤炭企業(yè)的監(jiān)督管理，最大限度降低風(fēng)險因素，通過判定風(fēng)險程度，制定出最符合的處理方案。另外，外部監(jiān)督也不能松懈。提高會計工作人員自身的法律意識，使監(jiān)督落到實(shí)處。

2.2.2? ? 煤炭企業(yè)會計環(huán)境風(fēng)險的防范對策

大環(huán)境對工作人員工作開展的影響是巨大的。其一，企業(yè)要重視對工作人員技能的培訓(xùn)，重點(diǎn)放在對工作人員計算機(jī)操作技能上。當(dāng)會計工作人員能夠熟練使用各項(xiàng)技能，包括計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的安全防護(hù)工作、防火墻之類安全防護(hù)軟件安裝等。當(dāng)工作人員可以構(gòu)建授權(quán)管理程序，建立權(quán)限登錄等之后，便可以為煤炭企業(yè)大環(huán)境的穩(wěn)定和可靠提供一份保障。

2.2.3? ?煤炭企業(yè)會計體系風(fēng)險的防范對策

煤炭企業(yè)會計體系的運(yùn)行過程中有著各種各樣的風(fēng)險因素，而為了有效避免各類風(fēng)險因素，企業(yè)內(nèi)部可以從體系出發(fā)。首先，構(gòu)建風(fēng)險評估工作機(jī)制。企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營管理情況，深度了解會計內(nèi)部的控制情況，從而制定出符合會計內(nèi)部的風(fēng)險評估工作機(jī)制。這樣在企業(yè)的運(yùn)行中，便可以將風(fēng)險作為評估對象，對每一種可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行追蹤、評析。當(dāng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險有了一個充分全面認(rèn)識時，當(dāng)風(fēng)險真正出現(xiàn)時，便可以迅速做出應(yīng)急反應(yīng)。其次，重視識別各類風(fēng)險因素。風(fēng)險的大與小、嚴(yán)重與輕松、是否需要長久嚴(yán)肅對待等都是風(fēng)險評估需要重視的，只有對各類風(fēng)險因素有了完整的歸類，才有利于后續(xù)工作進(jìn)行，而不是為企業(yè)會計內(nèi)部工作找尋麻煩。

2.2.4? ?煤炭企業(yè)會計信息風(fēng)險的防范對策

在信息化時代，信息的重要性不言而喻。針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題。其一，煤炭企業(yè)對會計信息系統(tǒng)中的各類會計信息需要定期進(jìn)行有效預(yù)測、分析和評估，當(dāng)這種定期的檢查成為習(xí)慣之后，一定程度上可以確保企業(yè)經(jīng)營管理工作水平維持在一個相對可靠的高度。工作人員對各類信息也會保持敬業(yè)的態(tài)度，以便應(yīng)對可能出現(xiàn)的檢查。其二，構(gòu)建會計信息授權(quán)管理工作機(jī)制。檢查只能表面控制信息泄露情況，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，培養(yǎng)出一部分合格的工作人員，讓其參與到會計信息授權(quán)管理工作機(jī)制中，從而提高會計信息的保密性。

2.3? ?增強(qiáng)會計人員綜合素質(zhì)

21世紀(jì)，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷開放，導(dǎo)致煤炭企業(yè)工作難度增加，在一定程度上對會計工作人員提出了更高的要求。只有符合新時代綜合素質(zhì)全面發(fā)展的人才，才能推動企業(yè)更進(jìn)一步發(fā)展。例如：會計工作人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能水平是其進(jìn)入企業(yè)中必備的兩項(xiàng)技能。企業(yè)在選取工作人員時先考慮這兩方面，同時在日后的工作中也要定期培養(yǎng)其綜合素質(zhì)，使工作人員的道德素質(zhì)得到顯著提高。當(dāng)日后企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險問題時，工作人員可以利用專業(yè)的知識快速掌握大局，同時極高的職業(yè)道德素養(yǎng)也會讓工作人員團(tuán)結(jié)一心，提升工作效率，在最短的時間內(nèi)凝聚成一股巨大的力量幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

3? ? ?結(jié) 語

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化為煤炭企業(yè)帶來了極大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。企業(yè)為了確保自己不被淘汰，必定改革自身，走上發(fā)展的道路。而企業(yè)會計內(nèi)部控制作為核心環(huán)節(jié)，所面臨的風(fēng)險和問題必須被高度重視，企業(yè)應(yīng)提高風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)企業(yè)競爭能力，推動企業(yè)不斷發(fā)展。

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