建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策探討

張玉立

摘 要 資金是一個企業(yè)的命脈，企業(yè)盈利再好，沒有正常的資金流作為保障，就無法更好地持續(xù)性發(fā)展。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)項目規(guī)模大、工期長、資金投入多，資金流就更加重要。在激烈的競爭下，如果想獲得持續(xù)的生存發(fā)展，就應(yīng)該認(rèn)識到建筑業(yè)中暴露的資金管理問題，并找到相應(yīng)的解決措施。本文從資金管理的對象分類——固定資金管理、流動資金管理、專項資金管理3個方面入手，結(jié)合大多數(shù)建筑企業(yè)通常存在的管理問題，具體分析這3個資金管理方面存在的主要問題及其原因，最后提出管理方法與控制措施。對于固定資金管理的盲目投資、管理不善，要通過優(yōu)化管理制度，投資前評估，日常及時盤點處理，提取設(shè)備維修改造資金來解決;對于流動資金管理的需求不均勻、管理方式落后、應(yīng)收賬款回收慢，需要合理編制預(yù)算、拓寬融資渠道、加大回收力度、優(yōu)化資金管理方式、加大監(jiān)管力度來解決;對于專項資金管理存在的管理分散、管理松懈問題，應(yīng)通過資金集中管理，建立專項資金獨立臺賬來加強管理。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 資金管理 問題 對策

建筑業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，我國2018年生產(chǎn)總值達90萬億元，其中建筑業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值超22萬億元。不僅建筑業(yè)本身如此重要，而且建筑業(yè)的發(fā)展可以帶動30多個上下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

在建筑業(yè)大力發(fā)展的時期，資金是它的關(guān)鍵保證因素，是建筑業(yè)經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展的必要條件。但近幾年，房價的上漲給國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活帶來了影響，國家對其實施了供給改革和宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)下游的建筑企業(yè)也受此連帶影響，資金情勢不容樂觀。對建筑企業(yè)來說，加強資金管理，規(guī)避資金風(fēng)險，維持正常經(jīng)營，具有十分重要的意義。

一、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及原因

企業(yè)的資金管理主要包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。

（一）固定資金管理盲目投資、工具管理不善

主要表現(xiàn)在：選擇新項目時，部分企業(yè)沒有考慮自身狀況隨意接下，在項目進行中，需要利用大額資金購置新設(shè)備，以保障建設(shè)項目的完成。當(dāng)項目結(jié)束后，新工具又閑置。這種不考慮設(shè)備的管理費用和利用率就盲目購進的行為造成了資金的浪費。在項目進行中，沒有專人對專門設(shè)備進行監(jiān)管，職責(zé)劃分不明確，大設(shè)備由于使用不當(dāng)頻頻發(fā)生故障，最終導(dǎo)致企業(yè)花費大量維修費用，有時甚至需要返廠，增加了固定資金成本。

（二）流動資金需求不均、管理落后、應(yīng)收賬款回收慢

流動資金管理貫穿項目起始，存在的問題較多，主要表現(xiàn)在：

1.流動資金需求不均勻

在企業(yè)招標(biāo)過程中，項目管理人員缺乏對整體全面的充分計算，導(dǎo)致初始投入多、需求大，企業(yè)資金容易出現(xiàn)短缺，無法及時完成工程建造;項目后期又無法充分利用閑置資金，整體上提高了資金成本。

2.資金管理方式落后、監(jiān)管不到位

公司很多工程項目沒有業(yè)務(wù)水平較高的專門預(yù)算管理人員，購買材料款，支付工程進度款，大部分是公司領(lǐng)導(dǎo)或者項目負(fù)責(zé)人一人審批，甚至口頭匯報的方式。公司財務(wù)系統(tǒng)軟件數(shù)據(jù)滯后，數(shù)據(jù)無法為審批人起到?jīng)Q策幫助的作用。項目實施過程中流動資金監(jiān)管不到位。建筑施工企業(yè)的性質(zhì)決定了其工程項目分布較廣，這不利于企業(yè)總部對各項目部資金運動的監(jiān)督管理。另外，在實際工作中，項目管理人員對財務(wù)狀況不了解，財務(wù)人員對項目的經(jīng)營情況不清楚，造成財務(wù)核算不準(zhǔn)確、資金監(jiān)管不到位，事前對資金管理控制不力，事后監(jiān)督又流于形式，發(fā)揮不了實際作用。

3.應(yīng)收賬款回收慢、結(jié)算不及時、尾款回收困難

建筑行業(yè)一般在工程施工前期，基本墊資8%～15%，工程過程中還要被扣掉10%～20%，完工后2～3年才能拿到5%的質(zhì)保金。建筑業(yè)工期長，再加上建筑過程中的增減項容易在工程審計中費時較長，應(yīng)收賬款回收的速度就更慢了。建筑業(yè)競標(biāo)容易造成低價競爭，高成本下加上資金短缺，如果結(jié)算不及時，就會造成資金鏈斷裂、工程中斷的危險;竣工結(jié)束之后如果無法第一時間收回尾款，就會使資金占用量加大，無法將利潤變現(xiàn)，造成企業(yè)資金短缺、生存困難。

（三）專項資金管理分散、管控松懈

一方面，專項資金建筑施工過程中，外地項目比較多，每一個項目都實行獨立的財務(wù)管理。每個項目設(shè)立一個臨時的公司銀行賬戶，這就造成了建筑企業(yè)的資金分散。獨立的項目財務(wù)管理，誰的項目誰負(fù)責(zé)，沒有進行整體組合管理，公司內(nèi)有的賬戶資金剩余，有的賬戶資金短缺，使得無法統(tǒng)一管理調(diào)配單位的總資金，降低了資金整體調(diào)度能力。

另一方面，沒有建立項目專項臺賬，管控專項資金使用。建筑企業(yè)發(fā)展快、項目大，機遇帶來了建筑行業(yè)粗放而快速的發(fā)展，粗放型的資金管理模式也帶來了專項資金的混亂，專項資金的挪用使得在項目進行中無法安全有效地作業(yè)。這種行為將使企業(yè)被質(zhì)量監(jiān)督等部門責(zé)令停工和整頓，面臨大額經(jīng)濟罰款，嚴(yán)重的有可能發(fā)生安全、質(zhì)量事故，讓企業(yè)面臨大額的經(jīng)濟賠償，無端帶來資金損失。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的改進對策

（一）優(yōu)化固定資金管理

首先，要建立固定資金的管理制度，通過相關(guān)的制度規(guī)定，對固定資金的花費變動及時作出有效的調(diào)控。

其次，按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，制定符合自身企業(yè)發(fā)展的固定資金投入力度。由企業(yè)資金管理人員按照企業(yè)規(guī)劃的固定資金投資方向和現(xiàn)在公司的狀況，規(guī)劃企業(yè)固定資金的投入金額。在企業(yè)發(fā)展壯大階段，需要高質(zhì)量、高科技的機器設(shè)備，增強自身的競爭力;在企業(yè)需要緊縮的戰(zhàn)略階段，減少固定資金支出，合理、節(jié)約地使用固定資金。

再次，購買設(shè)備前要對設(shè)備的使用率作評估，也可以采取租賃設(shè)備的方式減少資金占用。購進設(shè)備后，企業(yè)要考慮設(shè)備的后續(xù)管理和使用等問題。企業(yè)要定期清查和盤點固定資產(chǎn)，對于企業(yè)中使用率低或基本閑置的設(shè)備，衡量管理費用和產(chǎn)出價值，及時、積極處理廢棄閑置設(shè)備，可以選擇賣出設(shè)備或者租賃給其他企業(yè)來降低設(shè)備的管理費用，回籠資金。

最后，日常按照規(guī)定提取維修基金、更新改造基金，在設(shè)備出問題時，及時維修，避免小毛病積累成大問題，增加維修資金成本。當(dāng)設(shè)備無法滿足現(xiàn)有需求，需要更新改造時，用企業(yè)內(nèi)部人員或者外協(xié)廠進行技術(shù)改造，用有限的固定資金盡可能帶來大的經(jīng)濟效益。

（二）加強流動資金管理

1.合理編制資金預(yù)算，拓寬資金來源渠道

第一，合理編制資金預(yù)算。投標(biāo)前，對主要材料、型號作市場價格分析。項目前期材料用量較大，對于價格高、波動大的部分，要在合同總價和首付款金額中考慮進去，降低企業(yè)風(fēng)險;投標(biāo)后，企業(yè)的投標(biāo)人員要根據(jù)項目數(shù)據(jù)，結(jié)合公司之前項目的歷史數(shù)據(jù)進行人工成本、材料、期間費用的預(yù)算和規(guī)劃。結(jié)合投標(biāo)項目的類型、金額、建造工期對甲方支付的項目款金額的時間進行大體估算。結(jié)合對照公司的資金情況，制定出資金計劃，判斷資金缺口和解決途徑。與甲方談判工程款的分批付款金額和付款時間，盡量爭取前期工程款可以覆蓋需求。企業(yè)財務(wù)和項目的負(fù)責(zé)人都要及時跟蹤記錄項目的進度，及時預(yù)算對資金的需求量，再根據(jù)企業(yè)所有項目的緊急程度，合理分配并使用資金。資金需求高峰時期，全員都要參與到制定資金預(yù)算之中，實現(xiàn)全參與、全管理的預(yù)算。建筑企業(yè)財務(wù)人員要綜合市場上的材料價格變化、融資租賃時間、機械數(shù)量、項目周期、項目人數(shù)等方面，合理估算出材料、勞務(wù)、機械使用金額、稅金，根據(jù)自身的資金量，考慮外部融資。為保障預(yù)算，建筑企業(yè)還可將預(yù)算作為年末考核，與年末績效獎金掛鉤，讓員工更積極全面、更專業(yè)地對待預(yù)算。

第二，拓寬施工企業(yè)的資金來源。在貨幣政策嚴(yán)峻的形勢下，日常要在公司整體上下灌輸信貸管理的重要性，及時償還貸款，保持良好記錄，以便向銀行爭取到更高的授信額度。除了銀行貸款和個人借款外，企業(yè)還需要更多的融資種類和方式。通常情況下，當(dāng)企業(yè)有集中采購或者供應(yīng)商穩(wěn)定時，可以談判付款賬期，或者利用銀行承兌匯票和信用證等金融方式減少資金使用;在企業(yè)信用高的情況下，還可選擇抵押一部分應(yīng)收賬款得到融資金額，也可以折損一部分資金成本后，將應(yīng)收賬款的所有權(quán)轉(zhuǎn)賣給銀行或者保理公司;最后也可以選擇融資租賃、兄弟企業(yè)或個人借款、變賣企業(yè)部分股權(quán)、民間借貸，但民間借貸利息高，要謹(jǐn)慎借貸。

當(dāng)利用貸款等方式時，建筑企業(yè)要加強管理，及時償還貸款利息，保持良好的信用，在貸款期內(nèi)及時償還，以保證日后獲取貸款的可能性更大，爭取到更優(yōu)惠的貸款利率，更有利于加速企業(yè)內(nèi)部資金流通。

2.優(yōu)化資金結(jié)算管理方式

第一，利用互聯(lián)網(wǎng)下的辦公軟件工具，優(yōu)化結(jié)算的前端流程，如預(yù)算、報銷、審批、匯報等，有效支持預(yù)算管理決策，并實現(xiàn)對費用管理的精確控制。

通過網(wǎng)上銀行、手機掌上銀行實現(xiàn)高效率的資金收付。不同于過去的填轉(zhuǎn)賬憑證、填支票等紙質(zhì)票據(jù)到銀行辦理付款，隨著電子銀行工具的應(yīng)運而生，網(wǎng)上電腦操作、手機操作越來越多地取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)票據(jù)，之前費事費人的工作，現(xiàn)在可以隨時、隨地、一分鐘內(nèi)辦理完成，大大提高了工作效率。

第二，靈活運用各種管理手段，建立統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。將各個建筑項目所有的資金及時、統(tǒng)一地記錄在財務(wù)軟件中，用財務(wù)軟件統(tǒng)計跟蹤資金的使用情況，分析、預(yù)測，為企業(yè)決策者提供數(shù)據(jù)支撐。

第三，財務(wù)人員也要轉(zhuǎn)變思維方式，不能簡單地開展錄入工作，要積極利用智能化工具作為輔助手段，對各項活動進行規(guī)劃與控制。

3.加大流動資金監(jiān)管力度

第一，材料費的控制監(jiān)督。材料費一般占整個項目成本的60%，直接影響著經(jīng)濟效益。首先，項目開始前，要對當(dāng)?shù)氐牟少弮r格進行調(diào)查，統(tǒng)計出主要材料的市場價格。對于大宗材料的采購，禁止私自購入關(guān)系戶材料，必須采取公開招標(biāo)形式，進行擇優(yōu)采購，盡可能以低成本采購高質(zhì)量的材料。其次，建立嚴(yán)格的材料驗收及入庫手續(xù)。一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量、品種不符時，通知財務(wù)部止付材料款，并由采購負(fù)責(zé)人與供貨單位交涉、索賠。再次，對材料用量的控制。按照工程預(yù)算，定額確定材料消耗量，做到不浪費、不留貪污機會。最后，根據(jù)進度款回收情況，以收定支，分批、分時定額支付，防止資金鏈斷裂。從這4個方面實現(xiàn)對采購材料的流動資金監(jiān)管。

第二，人工費用的管控。將勞務(wù)人員各個工種的人工費摸底調(diào)查，剔除不合理個例，綜合各類人工費水平，按不同工種計算出人工費指導(dǎo)價格區(qū)間。建立嚴(yán)格的勞務(wù)準(zhǔn)入制度，根據(jù)施工進度科學(xué)統(tǒng)籌調(diào)配外包隊伍，根據(jù)記工單和人工費單價表進行人工費用的監(jiān)督，節(jié)約人工成本支出。

第三，加大項目部間接費用的管控。主要以適度、節(jié)儉為原則，禁止先付款后補批，通過合理的現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行項目部門費用報銷審批手續(xù)，減少不必要的費用開支。

總之，施工企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須加強工程項目的財務(wù)管理，落實工程項目全面預(yù)算管理執(zhí)行和監(jiān)控措施，加大資金監(jiān)管力度和成本費用管控。

4.加大欠款回收力度，提高應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)率

現(xiàn)實中，大部分建筑企業(yè)的結(jié)算不及時，能在施工期間回款率達到總額80%就已經(jīng)算很好了，甲方竣工審計長達1～2年，尾款也會拖到審計后才能結(jié)算。常常經(jīng)營好幾年，賬戶上流動資金依然沒有增加，大部分以應(yīng)收賬款的狀態(tài)存在。大量已完工未結(jié)算的工程、資金占用大的情況，需要建筑企業(yè)加快自身與甲方的結(jié)算進度，以此提升企業(yè)的資金流動性。另外，企業(yè)還應(yīng)進一步加大催款、清欠工程款的力度，成立專門清欠的部門，主要負(fù)責(zé)追收工程款，將回收金額與負(fù)責(zé)人的績效聯(lián)系起來，提高其清欠的積極性。此外，企業(yè)還可以利用法律手段保證自身的合法權(quán)益，必要時通過律師函、起訴來解決欠款問題。

相關(guān)負(fù)責(zé)人在項目合同簽訂過程中，就應(yīng)仔細閱讀合同中的所有條款，特別是付款方式、雙方責(zé)任與義務(wù)等。公司財務(wù)部應(yīng)對合同約定的付款階段、付款金額具體情況進行記載備案，根據(jù)項目負(fù)責(zé)人報送的工程進度，把控追款時間。當(dāng)建筑施工過程中出現(xiàn)施工變更導(dǎo)致增項時，項目負(fù)責(zé)人要及時通知財務(wù)部更新數(shù)據(jù)，與甲方簽訂增項確認(rèn)書，完工后簽訂施工量確認(rèn)單，規(guī)避這部分增項的工程款的拖欠情況。

總之，應(yīng)收賬款的回收需要項目負(fù)責(zé)人、工程部、財務(wù)部等各個部門齊心協(xié)力，才能把保證盡快收回。

（三）加強專項資金集中管理

1.統(tǒng)一調(diào)配、集中管理資金

根據(jù)“統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一計劃、集中管理”的資金管理原則，嚴(yán)格控制臨時賬戶、資金賬外循環(huán)，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心，統(tǒng)一進行會計核算以及財務(wù)報告業(yè)務(wù)。

財務(wù)共享服務(wù)中心可以對下屬所有子公司和項目部采用相同的流程，各個項目部、各子公司每個月月初要上報資金收支計劃表，總部根據(jù)資金使用金額和必要性進行預(yù)算批復(fù)。

企業(yè)各個項目部、各子公司的所有收入都必須集中到企業(yè)賬戶上，由財務(wù)總部負(fù)責(zé)將資金進行集中性管理，統(tǒng)一進行調(diào)配、籌劃，將資金富裕的項目資金配置到資金短缺的項目上，同時，企業(yè)可以和銀行合作，探索資金池的結(jié)算方式，全面實施信息化管理。資金池可以將企業(yè)下屬分公司、子公司在各地的資金通過網(wǎng)絡(luò)管理集中在一個總賬戶下運行，加速資金周轉(zhuǎn)，有效提升企業(yè)資金使用率，優(yōu)化企業(yè)資源配置。

2.建立項目專項資金臺賬，嚴(yán)格管控專項資金

財務(wù)部按照企業(yè)的項目建立各個項目的專項資金臺賬，按照資金管理辦法的審批權(quán)限，明確各個項目付款審批人員及各人員的責(zé)任和權(quán)力。

臺賬中及時更新項目已完工的工程量、撥付的工程款、收到甲方的進度款金額，準(zhǔn)確核算出工程款的余額，嚴(yán)把資金支出;分門別類地登記材料費、人工費用、機械使用費用、間接費用，定期與項目成本預(yù)算作對比，對于偏差的費用，要及時查找和分析原因，向項目經(jīng)理提供報告及措施方案;登記每一筆項目所繳的稅款，避免由于建筑行業(yè)項目地預(yù)繳稅款的稅收政策，重復(fù)繳納稅款。

按照國家規(guī)定比例提取各項基金，?？顚Ｓ?，禁止挪用，禁止超出使用，由財務(wù)部定期對專項基金進行稽查審核，一旦發(fā)現(xiàn)項目部違規(guī)操作，上報集團進行懲罰。

（作者單位為北京九藝景觀工程有限公司）

參考文獻

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