百貨行業(yè)促銷券內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究

方珉佳

【摘 ?要】市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為了有效提升顧客粘性及復(fù)購(gòu)率，百貨行業(yè)中各個(gè)商家紛紛推出各種不同內(nèi)容的促銷活動(dòng)。促銷活動(dòng)的豐富提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但同時(shí)也給企業(yè)對(duì)于促銷券的內(nèi)部控制帶來(lái)新的挑戰(zhàn)?；诖?，論文以百貨行業(yè)為背景，分析促銷券產(chǎn)生的過(guò)程，從而設(shè)計(jì)出一套對(duì)于促銷券關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制的內(nèi)部控制規(guī)范，以期幫助企業(yè)在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)確保內(nèi)部控制合規(guī)，提升內(nèi)部控制管理水平。

【Abstract】In the market competition environment， in order to effectively improve the customer stickiness and repurchase rate， various businesses in the department store industry have launched various promotional activities with different contents. The enrichment of promotional activities improves the business performance of enterprises， but also brings new challenges to the internal control of promotional coupons of enterprises. Based on this， this paper takes the department store industry as the background， analyzes the production process of promotional coupons， and designs a set of internal control specifications for the control of key risk points of promotional coupons， so as to help enterprises to ensure the compliance of internal control while realizing sales， and improve the level of internal control management.

【關(guān)鍵詞】促銷卡券;內(nèi)部控制;百貨行業(yè)

【Keywords】promotional coupons; internal control; department store industry

【中圖分類號(hào)】F721 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2020）01-0023-02

1 促銷券的產(chǎn)生過(guò)程

為了吸引更多的客流、躋身于市場(chǎng)不敗之地，百貨商場(chǎng)使出了渾身解數(shù)，各種促銷活動(dòng)及促銷形式應(yīng)運(yùn)而生。普遍的促銷形式大致有：折扣、滿減、滿送、有獎(jiǎng)促銷等。其中，滿送券活動(dòng)使用最為頻繁，有了贈(zèng)券，顧客不會(huì)只買一件商品，會(huì)帶來(lái)更多的復(fù)購(gòu)，這對(duì)提升百貨商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是有好處的[1]。

滿送券促銷就是顧客在商場(chǎng)購(gòu)買滿一定金額后獲得額外金額的贈(zèng)券，此時(shí)的贈(zèng)券部分也就是本文所說(shuō)的促銷券。此類促銷券的主要特點(diǎn)為：①在第一次消費(fèi)滿一定金額后產(chǎn)生;②只能在二次消費(fèi)時(shí)使用;③有明確的使用范圍和時(shí)間要求;④一般形式包括紙質(zhì)促銷券、卡介質(zhì)促銷券以及電子促銷券等。

2 內(nèi)部控制的相關(guān)理論借鑒

隨著社會(huì)的進(jìn)步和企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制越來(lái)越重視。內(nèi)部控制也由最初的內(nèi)部牽制，發(fā)展為內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，后來(lái)形成內(nèi)部控制整合框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架，內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延得到了極大的豐富。

1992年COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》將內(nèi)部控制要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五大基本要素。其中，控制活動(dòng)是基于企業(yè)制度和業(yè)務(wù)流程建立的一系列政策及程序，旨在確保管理層為了降低企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的措施得到正確有效的執(zhí)行[2]。內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)基于企業(yè)實(shí)際情況和具體的管理要求，針對(duì)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)制定具體的控制活動(dòng)，意在保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)各個(gè)層級(jí)、業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)以及企業(yè)所處的技術(shù)環(huán)境，都應(yīng)執(zhí)行內(nèi)部控制活動(dòng)。內(nèi)部控制活動(dòng)可以是預(yù)防性的，也可以是診斷性的，可以包含手工和自動(dòng)的活動(dòng)，主要包括授權(quán)與審批、核準(zhǔn)、對(duì)賬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等控制活動(dòng)。

3 促銷券的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

促銷券的關(guān)鍵流程包括：申請(qǐng)、制作、領(lǐng)用與使用、回收與盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)。

3.1 申請(qǐng)環(huán)節(jié)

公司營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)促銷券的申請(qǐng)工作。

關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)：促銷活動(dòng)內(nèi)容安排不合理，資源整合力度不夠，可能導(dǎo)致促銷券種類數(shù)量增多，顧客對(duì)于促銷券使用規(guī)則理解困難，活動(dòng)效果不佳，銷售增幅不及預(yù)期。

內(nèi)控設(shè)計(jì)：營(yíng)銷部門整合企業(yè)活動(dòng)資源，從顧客體驗(yàn)出發(fā)，設(shè)計(jì)出的促銷活動(dòng)內(nèi)容需要簡(jiǎn)單明了。公司營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)提出促銷活動(dòng)內(nèi)容申請(qǐng)，促銷活動(dòng)內(nèi)容中至少包括：促銷活動(dòng)內(nèi)容、促銷活動(dòng)投入產(chǎn)出測(cè)算，促銷券的產(chǎn)生及使用規(guī)則等。促銷券的申請(qǐng)流程鑲嵌在促銷活動(dòng)內(nèi)容申請(qǐng)中，同步進(jìn)行申請(qǐng)。其他相關(guān)部門按照部門職責(zé)、授權(quán)以及預(yù)算范圍審核活動(dòng)內(nèi)容，提出建議，公司負(fù)責(zé)人最終審批[3]。

3.2 制作環(huán)節(jié)

公司營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)促銷券的制作工作。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核促銷券的制作及保管工作。

關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)：促銷券未連續(xù)編號(hào)，流轉(zhuǎn)過(guò)程沒(méi)有統(tǒng)一的加密控制，多人經(jīng)手，可能導(dǎo)致促銷券數(shù)據(jù)信息泄露，仿制風(fēng)險(xiǎn)加大，損害企業(yè)利益。

內(nèi)控設(shè)計(jì)：①制作。公司營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)促銷券的制作工作，需要在活動(dòng)流程申請(qǐng)環(huán)節(jié)審批通過(guò)后進(jìn)行。促銷券樣式的設(shè)計(jì)與制作由公司營(yíng)銷部負(fù)責(zé)，促銷券必須明確促銷券的使用時(shí)間、使用范圍及規(guī)則。促銷券必須連續(xù)編號(hào)。②移交。促銷券制作完成后，企業(yè)營(yíng)銷部門交由財(cái)務(wù)部保管并審核。財(cái)務(wù)部需要審核數(shù)量及內(nèi)容是否與審批后的活動(dòng)申請(qǐng)流程一致，編號(hào)是否連續(xù)。財(cái)務(wù)部需要根據(jù)公司IT部門設(shè)計(jì)的加密技術(shù)，對(duì)促銷券進(jìn)行加密處理操作。③登記入庫(kù)。公司財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)保管，并建立臺(tái)賬，做好登記工作，登記明細(xì)上必須清晰標(biāo)明移交時(shí)間、編號(hào)、數(shù)量等信息，填寫(xiě)《促銷券出入庫(kù)登記表》。

3.3 領(lǐng)用與使用環(huán)節(jié)

營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)各類促銷券的領(lǐng)用及使用工作，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)確認(rèn)對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用，進(jìn)行賬務(wù)處理。

關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)：制卡部門與領(lǐng)用部門為同一部門，未分離，可能存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控設(shè)計(jì)：①領(lǐng)用。營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)各類促銷券的領(lǐng)用工作。公司營(yíng)銷部門根據(jù)需求從財(cái)務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)出已制作好的促銷券，財(cái)務(wù)部做好領(lǐng)用登記，填寫(xiě)《促銷券出入庫(kù)登記表》（見(jiàn)表1）。②使用。營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)各類促銷券的使用工作。在活動(dòng)結(jié)束后，營(yíng)銷部門需要組織對(duì)活動(dòng)效果進(jìn)行評(píng)估，簡(jiǎn)要分析評(píng)估促銷券的使用、回收情況，對(duì)于回收率低的促銷券，分析原因，優(yōu)化下次促銷方案，并在活動(dòng)結(jié)束后與財(cái)務(wù)部做好促銷券的核銷工作。③賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)已使用的促銷券按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)核算成本費(fèi)用。同時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)本次促銷活動(dòng)的規(guī)則，合理分?jǐn)偞黉N券的成本及費(fèi)用，一般情況下，應(yīng)根據(jù)各部門促銷券的產(chǎn)生及使用數(shù)據(jù)、銷售及連帶銷售數(shù)據(jù)、客流及連帶客流數(shù)據(jù)等制作合理的分?jǐn)偰Ｐ?，得出各部門促銷券撬動(dòng)銷售及利潤(rùn)的貢獻(xiàn)值，進(jìn)行合理分?jǐn)俒4]。

3.4 回收與盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)

收銀部門及營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)各類相關(guān)促銷券的回收工作。財(cái)務(wù)部與審計(jì)部負(fù)責(zé)促銷券的盤(pán)點(diǎn)工作。

各類促銷券回收時(shí)需有效核銷，建立臺(tái)賬。收銀臺(tái)負(fù)責(zé)回收各類相關(guān)促銷券，并繳納至財(cái)務(wù)部。

關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)：促銷券的回收數(shù)量與領(lǐng)用數(shù)量不一致，盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，盤(pán)點(diǎn)人與監(jiān)盤(pán)人為同一人，可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控設(shè)計(jì)：①回收。各類促銷券回收時(shí)需有效核銷，建立臺(tái)賬。收銀臺(tái)負(fù)責(zé)回收顧客使用的促銷券，活動(dòng)結(jié)束后繳納至財(cái)務(wù)部。營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)將未發(fā)放的促銷券，活動(dòng)結(jié)束后亦繳納至財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核銷回收的促銷券。核銷時(shí)，財(cái)務(wù)部需要核對(duì)包括回收數(shù)量、編號(hào)、使用金額等信息。對(duì)于紙質(zhì)卡券，應(yīng)增加明顯的作廢標(biāo)記（如剪角），財(cái)務(wù)登記入賬核銷;對(duì)于卡介質(zhì)促銷券以及電子促銷券，仍留有余額的，財(cái)務(wù)部核實(shí)后統(tǒng)一進(jìn)行清卡操作。②盤(pán)點(diǎn)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)，并填寫(xiě)《公司促銷券盤(pán)點(diǎn)表》（見(jiàn)表2）。

3.5 廢舊促銷券的處理環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)廢舊促銷券的處理工作。

關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)：廢舊促銷券處理不規(guī)范，可能導(dǎo)致促銷券數(shù)據(jù)泄密或被重復(fù)利用。

內(nèi)控設(shè)計(jì)：廢舊促銷券主要包括已使用以及尚未使用但無(wú)繼續(xù)使用價(jià)值的紙質(zhì)促銷券，芯片損壞無(wú)法讀取、卡片嚴(yán)重污損及卡體卷曲破損等無(wú)法繼續(xù)使用卡介質(zhì)促銷券。一旦界定為廢舊促銷券，由財(cái)務(wù)部發(fā)起廢舊促銷券銷毀申請(qǐng)，由公司負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后進(jìn)行銷毀處理。財(cái)務(wù)部憑借審批后的處理流程，及時(shí)將廢舊促銷券移送至專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一銷毀，并派專人監(jiān)督銷毀過(guò)程，做好登記工作。

4 結(jié)論

綜上所述，通過(guò)科學(xué)地進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，運(yùn)用理論指導(dǎo)實(shí)踐，能夠幫助百貨企業(yè)促銷券管理建立和健全自身的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，對(duì)同行業(yè)同類企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定的參考借鑒意義，并能幫助企業(yè)達(dá)成業(yè)績(jī)目標(biāo)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下保持競(jìng)爭(zhēng)力，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃。

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