企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理研究

江金好

摘要：全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理都具有重要的意義，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)實(shí)行全面預(yù)算管理，來(lái)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成本加強(qiáng)管控，提高企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展水平。同時(shí)，預(yù)算管理對(duì)于財(cái)務(wù)管控能力的提升，實(shí)現(xiàn)公司收支兩條線發(fā)展有著重要的作用。通過(guò)給各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置預(yù)算，來(lái)規(guī)范部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)的發(fā)展方向，保證各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)都可以按照企業(yè)所制定的戰(zhàn)略規(guī)劃方向來(lái)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用研究

一、全面預(yù)算管理的特征

（一）全面的管理

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，需要通過(guò)全面預(yù)算的管理模式，來(lái)增強(qiáng)公司高層與各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通交流，以及各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作。通過(guò)預(yù)算將企業(yè)內(nèi)所有部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，讓所有員工都參與到全面預(yù)算管理的工作當(dāng)中，以預(yù)算的目標(biāo)為作為自身崗位開(kāi)展工作的一個(gè)重要基礎(chǔ)。以公司的預(yù)算目標(biāo)來(lái)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而才能夠促使業(yè)務(wù)部門(mén)的活動(dòng)為公司的戰(zhàn)略服務(wù)。讓公司的全體員工都積極地貢獻(xiàn)價(jià)值，為公司同一個(gè)目標(biāo)而努力，提升整體公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

（二）信息的系統(tǒng)性

在現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，使用全面預(yù)算管理可以整體提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)效穩(wěn)定的發(fā)展。應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)來(lái)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、制造、倉(cāng)儲(chǔ)、銷(xiāo)售等各個(gè)工作的銜接。預(yù)算管理信息可以通過(guò)信息系統(tǒng)傳達(dá)到每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和全體員工的賬戶當(dāng)中，企業(yè)的高層人員也可以通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)獲取經(jīng)營(yíng)管理的信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)的投資決策提供依據(jù)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)是整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮系統(tǒng)，它促使企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間相互溝通銜接，將企業(yè)各個(gè)組織形成一個(gè)有機(jī)整體，提高公司組織的協(xié)同性^[1]。

二、全面預(yù)算管理的作用

（一）落實(shí)公司戰(zhàn)略目標(biāo)

公司的全面預(yù)算管理工作會(huì)有效地落實(shí)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，戰(zhàn)略規(guī)劃部門(mén)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解形成年度計(jì)劃目標(biāo)，然后與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通交流，讓財(cái)務(wù)部門(mén)將企業(yè)所制定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化成預(yù)算目標(biāo)，給各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)分配業(yè)務(wù)發(fā)展資金。同時(shí)，戰(zhàn)略規(guī)劃部門(mén)還需要給各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保持預(yù)算目標(biāo)與公司的發(fā)展目標(biāo)相銜接，讓預(yù)算來(lái)支持業(yè)務(wù)的正常經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)還需要加強(qiáng)監(jiān)督各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，每季度和年度來(lái)審核業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的具體情況，因此才能夠提高預(yù)算管理與業(yè)務(wù)的銜接性，以整體提高公司的財(cái)務(wù)管理水平^[2]。

（二）科學(xué)分配資源

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)每年需要編制預(yù)算方案，通過(guò)預(yù)算來(lái)科學(xué)地分配公司的資源和資金。預(yù)算管理人員制定預(yù)算方案可以保證公司的每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)都可以獲得業(yè)務(wù)發(fā)展的資金和資源，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要對(duì)不科學(xué)的預(yù)算方案進(jìn)行合理調(diào)整，以降低資源浪費(fèi)，提高公司資源的使用效率，將資源的價(jià)值發(fā)揮到最大化。全方位地降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，提高公司的自身價(jià)值，促使公司持續(xù)穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督

企業(yè)的業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理人員還需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，對(duì)執(zhí)行前、執(zhí)行中、執(zhí)行后進(jìn)行全方位的管理。在開(kāi)展業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要以業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際預(yù)算為基礎(chǔ)，來(lái)規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成本不超過(guò)預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理人員在監(jiān)督預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)地給予糾正，并且企業(yè)的人事部門(mén)還需要將全面預(yù)算管理納入到員工的績(jī)效考核當(dāng)中，作為員工績(jī)效工資發(fā)放的一個(gè)重要依據(jù)。

三、應(yīng)用對(duì)策研究

（一）建立預(yù)算管理制度

在國(guó)內(nèi)的各個(gè)行業(yè)當(dāng)中，無(wú)論是從事什么業(yè)務(wù)的公司，都必須在公司內(nèi)部制定預(yù)算管理制度，通過(guò)預(yù)算來(lái)實(shí)時(shí)控制業(yè)務(wù)的發(fā)展，保證業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，公司必須建立預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，控制業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成本。在公司內(nèi)部建立預(yù)算流程、預(yù)算管理辦法，使整個(gè)預(yù)算制度變得更加規(guī)范化。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員需要加強(qiáng)對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，及時(shí)地匯總業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況信息。每個(gè)季度和每個(gè)年度都必須要制定預(yù)算執(zhí)行的方案，供企業(yè)的高層決策人員來(lái)參考，這樣才能夠整體提升公司財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理工作效率。

（二）建立完善的預(yù)算考核制度

公司完善預(yù)算考核制度對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行具有重要的意義，通過(guò)在公司建立預(yù)算考核管理制度和流程，讓財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算方案執(zhí)行情況的監(jiān)督。對(duì)那些業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)成本超過(guò)預(yù)算目標(biāo)的部門(mén)，公司要進(jìn)行一定的懲罰，以此來(lái)加強(qiáng)全體員工對(duì)于執(zhí)行預(yù)算的重視。財(cái)務(wù)部門(mén)要結(jié)合全面預(yù)算管理的重點(diǎn)工作內(nèi)容，來(lái)設(shè)置合理的績(jī)效考核指標(biāo)和評(píng)分細(xì)則，每個(gè)月、每個(gè)季度都要對(duì)預(yù)算管理的工作進(jìn)行考核。公司招聘人員需要結(jié)合公司的具體運(yùn)營(yíng)狀況，來(lái)科學(xué)公平地考核預(yù)算管理人員，這樣才能夠激發(fā)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算人員工作的積極性，以及提高對(duì)預(yù)算工作執(zhí)行的責(zé)任心。將預(yù)算管理人員的績(jī)效考核結(jié)果納入到該員工的績(jī)效工資當(dāng)中，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的預(yù)算管理人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于在預(yù)算管理工作出現(xiàn)較大偏差的員工給予一定的懲罰。這樣就可以全面地提高財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理工作效率，進(jìn)一步推動(dòng)全面預(yù)算管理在公司中的應(yīng)用。公司人事部門(mén)給預(yù)算管理人員設(shè)計(jì)的績(jī)效考核指標(biāo)，要有定性指標(biāo)，同時(shí)也需要設(shè)計(jì)一些定量指標(biāo)，這樣才能夠避免人為因素對(duì)預(yù)算考核工作的干擾，以使預(yù)算考核指標(biāo)變得更加科學(xué)，以進(jìn)一步地落實(shí)績(jī)效考核工作^[3]。

（三）預(yù)算與公司戰(zhàn)略相結(jié)合

通過(guò)制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略順利地落地實(shí)施。制定預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)核心工作，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)來(lái)給企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)分配資源，制定發(fā)展目標(biāo)，控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。公司的市場(chǎng)部門(mén)需要結(jié)合客戶的銷(xiāo)售合同和銷(xiāo)售額，來(lái)制定市場(chǎng)費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算部門(mén)設(shè)計(jì)和編制公司的預(yù)算方案，所設(shè)計(jì)的方案必須以公司的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，有效地落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員需要與戰(zhàn)略規(guī)劃部門(mén)的工作人員密切配合，以制定出能夠保證公司戰(zhàn)略順利落地實(shí)施，推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。

（四）建立預(yù)算信息系統(tǒng)

在公司的現(xiàn)代化發(fā)展過(guò)程中，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及預(yù)算系統(tǒng)是提高企業(yè)財(cái)務(wù)水平的重要手段，也是推動(dòng)全面預(yù)算管理的一個(gè)方法。實(shí)現(xiàn)預(yù)算的信息化會(huì)提高公司業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率，通過(guò)預(yù)算信息系統(tǒng)預(yù)算管理人員可以了解到公司各個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)施發(fā)展?fàn)顩r，以及預(yù)算方案執(zhí)行的具體情況。預(yù)算管理員需要將預(yù)算工作與信息系統(tǒng)相融合，并不斷地豐富預(yù)算信息系統(tǒng)的功能。讓信息系統(tǒng)為企業(yè)的預(yù)算工作而服務(wù)，同時(shí)企業(yè)還需要讓專業(yè)的信息管理人員對(duì)預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)維修，避免因?yàn)橥饨鐚?duì)新系統(tǒng)的干擾，而造成企業(yè)預(yù)算信息的泄露問(wèn)題。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，國(guó)家的政策、外部市場(chǎng)環(huán)境都會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。公司需要通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)來(lái)及時(shí)地獲取業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的信息，并通過(guò)監(jiān)督各個(gè)業(yè)務(wù)執(zhí)行預(yù)算的具體情況，來(lái)及時(shí)地調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展方向，以提高公司在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)市場(chǎng)的需求情況調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展方向以及調(diào)整公司的戰(zhàn)略，提高公司在市場(chǎng)中的生存能力。財(cái)務(wù)人員還可以通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)來(lái)實(shí)時(shí)地監(jiān)控業(yè)務(wù)部門(mén)資金使用，資金流動(dòng)情況。預(yù)算管理人員結(jié)合業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及未來(lái)公司對(duì)于資金的需求，來(lái)設(shè)計(jì)出科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)。通過(guò)信息化的預(yù)算系統(tǒng)可以讓財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析跟蹤，并有效地傳遞，財(cái)務(wù)部門(mén)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供實(shí)時(shí)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，以此來(lái)加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于預(yù)算方案的執(zhí)行力度，避免在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)成本超支的問(wèn)題發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)該建立全面預(yù)算管理制度來(lái)提高公司財(cái)務(wù)部的管理水平，通過(guò)預(yù)算來(lái)有效地落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。將公司的整體預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，來(lái)為業(yè)務(wù)部門(mén)分配發(fā)展資金和資源，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)落實(shí)和推動(dòng)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃。財(cái)務(wù)部門(mén)還需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算方案執(zhí)行力度的考核，構(gòu)建預(yù)算管理信息系統(tǒng)來(lái)提高企業(yè)信息化水平。公司要加強(qiáng)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，讓全面預(yù)算管理的理念融入到企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。

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