營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略分析

趙靜

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)制度也逐漸完善。其中，營(yíng)改增是我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)改革的重要措施，在營(yíng)改增的背景下，國(guó)內(nèi)的企業(yè)管理受到一定影響。因此，如何有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平成為值得探討的話題。本文對(duì)營(yíng)改增的概念和背景進(jìn)行了簡(jiǎn)要概述，并提出在營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略，旨在促使?fàn)I改增稅務(wù)制度適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)對(duì)；策略

為適應(yīng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，改革現(xiàn)有的稅務(wù)制度，實(shí)施營(yíng)改增的稅務(wù)改革措施，全面促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。在營(yíng)改增的背景下，征管鏈條中的買賣雙方會(huì)形成銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的稽征關(guān)系，減少逃稅、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)征管，有利于構(gòu)建公平和諧的納稅環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率的提升。全面實(shí)行營(yíng)改增也有利于改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形式，實(shí)現(xiàn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅制統(tǒng)一，簡(jiǎn)化稅制。但是，營(yíng)改增的稅務(wù)改革措施也將給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，報(bào)表披露、稅額繳納和抵扣的難度加大造成會(huì)計(jì)流程中的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的入賬方法和原則發(fā)生改變體現(xiàn)了營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響。本文概述了營(yíng)改增的概念和背景，分析出了營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略。

一、營(yíng)改增的概述

（一）營(yíng)改增的概念。營(yíng)改增即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，在國(guó)內(nèi)企業(yè)中，對(duì)原有的繳納應(yīng)稅項(xiàng)目改征增值稅。傳統(tǒng)的某些行業(yè)稅務(wù)措施對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅增收，會(huì)出現(xiàn)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，給我國(guó)的企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)壓力，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在營(yíng)改增的背景下，避免了不斷繳稅和重復(fù)納稅的現(xiàn)象發(fā)生，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，有利于我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的可持續(xù)發(fā)展。但是，營(yíng)改增對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展是一次機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理模式改變，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作效率要增強(qiáng)。營(yíng)改增的稅務(wù)改革制度的實(shí)施，科學(xué)合理的實(shí)現(xiàn)了社會(huì)分工，刺激了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，利于企業(yè)之間的有效融合。

（二）營(yíng)改增的背景。我國(guó)從2016年5月1日起實(shí)行營(yíng)改增的稅務(wù)改革措施，其內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：一是擴(kuò)大營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍，涉及房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，將企業(yè)中的不動(dòng)產(chǎn)含有的增值稅納入抵扣范圍。房地產(chǎn)和建筑業(yè)的稅率為11%，金融業(yè)及服務(wù)業(yè)的稅率為6%；二是擴(kuò)大水利等建設(shè)類基金的免征范圍、停征部分政府性基金、取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金；三是將行政事業(yè)類的收費(fèi)范圍從微小企業(yè)擴(kuò)大到個(gè)人及所有企業(yè)。通過(guò)營(yíng)改增的稅務(wù)改革內(nèi)容的具體實(shí)施，有效的減輕企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。

二、營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略

（一）強(qiáng)化營(yíng)改增的分析及核算能力。為充分發(fā)揮營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，降低全面營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的不利影響，在財(cái)務(wù)管理工作中需要強(qiáng)化營(yíng)改增的分析及核算能力。在進(jìn)行分析和核算的過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，從分析企業(yè)的盈利、稅負(fù)等方面入手，保障財(cái)務(wù)分析及核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，選擇科學(xué)的分析與核算方法，得出結(jié)果后，也需要分析企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，規(guī)避營(yíng)改增對(duì)企業(yè)造成的不良影響。在營(yíng)改增背景下，通過(guò)不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平積極的應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革面臨的挑戰(zhàn)。由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅的計(jì)算方法不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行核算時(shí)，需要準(zhǔn)確的計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤造成的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅制改革的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要充分掌握增值稅的各項(xiàng)內(nèi)容，靈活的運(yùn)用政策，保證分析與核算企業(yè)繳納稅額的正確性，科學(xué)的利用稅收政策促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。例如，根據(jù)營(yíng)改增的稅務(wù)改革措施規(guī)定可知，國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人征收3%的增值稅，企業(yè)在提供服務(wù)和采購(gòu)原材料時(shí)，要考慮到小規(guī)模納稅企業(yè)是否愿意到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票？能否降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本等問(wèn)題。在營(yíng)改增背景下，為加強(qiáng)企業(yè)的適應(yīng)能力，需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效分析，結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，充分了解本企業(yè)在稅制政策中的優(yōu)勢(shì)，并進(jìn)行科學(xué)合理的降低稅率，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。隨著企業(yè)進(jìn)行全面營(yíng)改增稅務(wù)制度的實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表將發(fā)生改變，財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容也日趨復(fù)雜。因此，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不斷提高財(cái)務(wù)核算的水平，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露和編制工作，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)可靠性，也促進(jìn)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)狀況有更加準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，有利于企業(yè)決策的科學(xué)性。在營(yíng)改增的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)換算項(xiàng)目和業(yè)務(wù)處理步驟都將發(fā)生一系列的改變，為促使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表更加科學(xué)化，需要完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)。隨著營(yíng)改增稅務(wù)改革措施的實(shí)施，財(cái)務(wù)管理人員不能根據(jù)原有的報(bào)表編制計(jì)劃進(jìn)行編制，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，需要全面提升自身的財(cái)務(wù)管理能力。為適應(yīng)國(guó)家的稅制改革，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)編制流程上，需要采取相應(yīng)的編制措施，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促使企業(yè)管理人員全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。為促進(jìn)營(yíng)改增的稅務(wù)改革措施在各大企業(yè)內(nèi)的有效開展，需要加強(qiáng)對(duì)稅制改革的宣傳工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)意識(shí)，促使每位員工充分了解營(yíng)改增政策的內(nèi)容和改革的重要性，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅存在較大的區(qū)別，在政策實(shí)施前期，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員存在不適應(yīng)的現(xiàn)象。而企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)管理工作者的重要組成部分，因此，需要通過(guò)科學(xué)的培訓(xùn)及指導(dǎo)工作加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力。為全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，需要采取一些措施提高其財(cái)務(wù)管理能力，例如，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)專業(yè)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，營(yíng)造良好的稅務(wù)學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)營(yíng)改增政策內(nèi)容的掌握，更好地適應(yīng)當(dāng)前的稅務(wù)制度。為檢測(cè)財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)成果，建立合理的稅務(wù)知識(shí)考核制度，通過(guò)獎(jiǎng)懲制度，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的管理人員進(jìn)行鼓勵(lì)，反之，淘汰無(wú)法勝任工作的財(cái)務(wù)管理人員，以此優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)定進(jìn)行。在營(yíng)改增的背景下，企業(yè)還需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，審查企業(yè)內(nèi)的新業(yè)務(wù)，保證其操作內(nèi)容符合國(guó)家的規(guī)定，降低企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的行為，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）樹立良好的納稅籌劃意識(shí)。通過(guò)對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)制度的分析研究，從中可發(fā)現(xiàn)利于企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策和減免政策。因此，企業(yè)需要樹立良好的納稅籌劃意識(shí)，根據(jù)營(yíng)改增的政策規(guī)定，在合法的前提下，降低企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員制定相關(guān)的稅務(wù)管理制度，充分利用營(yíng)改增政策中的優(yōu)惠及減免政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，在營(yíng)改增的背景下，需要加強(qiáng)對(duì)增值發(fā)票的管理。因?yàn)楹戏ǖ氖褂迷鲋蛋l(fā)票不僅關(guān)系到企業(yè)利益，也關(guān)系到國(guó)家的利益。管理增值發(fā)票也對(duì)企業(yè)的稅負(fù)水平具有一定影響。因此，企業(yè)需要派遣專業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理增值發(fā)票，并且制定相關(guān)的管理制度。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)增值發(fā)票的開設(shè)監(jiān)督，嚴(yán)格管理其流程，對(duì)增值發(fā)票在使用過(guò)程中面臨的問(wèn)題，及時(shí)有效的解決。避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員虛開或漏開增值發(fā)票的現(xiàn)象，降低企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

三、結(jié)語(yǔ)

為適應(yīng)營(yíng)改增稅務(wù)制度的實(shí)施，企業(yè)需要強(qiáng)化營(yíng)改增的分析及核算能力、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)、樹立良好的納稅籌劃意識(shí)，在營(yíng)改增背景下，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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