營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響探析

胡譯尹

[摘 要]企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為掌控企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的手段，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常重要的影響，它不僅可以優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，而且可以提高企業(yè)的發(fā)展效率。而國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)企業(yè)也有著不可估量的影響，它可以改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)條件，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展與國(guó)民經(jīng)濟(jì)是相互促進(jìn)，缺一不可的。雖然說企業(yè)在國(guó)家的支持下取得了進(jìn)步，但是隨著對(duì)外開放的不斷深入，科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各個(gè)企業(yè)也面臨許多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。因此，在國(guó)家政策的支持下，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起到了積極的影響，但是也有消極的一面。

[關(guān)鍵詞]營(yíng)改增、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、影響、加強(qiáng)對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）19-0072-01

一、前言

“營(yíng)改增”作為國(guó)家近幾年來推行的稅制改革措施，對(duì)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)，而且能夠促進(jìn)各個(gè)產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，同時(shí)還能加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。然而“營(yíng)改增”政策并不成熟，因此它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響還有待進(jìn)一步分析，以完善“營(yíng)改增”政策，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的深層影響

1、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和成本項(xiàng)目的影響

由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算額度不相同，因此在“營(yíng)改增”的影響下，企業(yè)的資產(chǎn)和成本項(xiàng)目對(duì)于兩者而言，也有一定的差距。對(duì)于一般納稅人而言，“營(yíng)改增”后，由于增值稅的某些進(jìn)項(xiàng)稅不在相應(yīng)的資產(chǎn)和成本之內(nèi)，因此各個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)和成本都會(huì)相應(yīng)的降低。于小規(guī)模納稅人來說，它的增值稅不會(huì)對(duì)其資產(chǎn)和成本造成制約，因?yàn)樗倪M(jìn)項(xiàng)稅未能被抵扣。

2、對(duì)企業(yè)費(fèi)用的影響

在對(duì)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”之前，企業(yè)支付的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅，均可以作為企業(yè)的成本費(fèi)用在稅前全額予以扣除?！盃I(yíng)改增”之后，企業(yè)支付的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，由于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額那部分就不能再作為成本費(fèi)用。并且，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，會(huì)減少營(yíng)業(yè)稅的那一部分費(fèi)用，從而會(huì)減少企業(yè)的成本費(fèi)用總額。

3、對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用的影響

以上所說的企業(yè)在“營(yíng)改增”后，其資產(chǎn)和成本對(duì)于一般納稅人而言有所下降，并且企業(yè)的費(fèi)用也會(huì)有所下降，那么計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)和所得稅就會(huì)在此基礎(chǔ)上相應(yīng)的增加，企業(yè)利潤(rùn)增加主要表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)中進(jìn)項(xiàng)稅額的增加與營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用的減少導(dǎo)致的成本費(fèi)用減少，所得稅費(fèi)用的增加則是在企業(yè)利潤(rùn)增加和所得稅稅率的基礎(chǔ)上的增加。總的來說，在“營(yíng)改增”后，各個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)和所得稅都有所增加。

4、對(duì)企業(yè)客戶接受服務(wù)價(jià)格的影響

“營(yíng)改增”后，由于流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)，將會(huì)影響計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)客戶接受服務(wù)的價(jià)格。“營(yíng)改增”前，客戶接受的服務(wù)價(jià)格低，這主要是因?yàn)闊o進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，而“營(yíng)改增”后，客戶所接受的服務(wù)價(jià)格將會(huì)提高，這主要是由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，從而能降低企業(yè)的納稅額。因此，在“營(yíng)改增”后，各個(gè)企業(yè)客戶接受服務(wù)價(jià)格有小幅度的變動(dòng)，財(cái)務(wù)管理的方向也有所改變。

三、企業(yè)針對(duì)營(yíng)改增的具體對(duì)策

1、強(qiáng)化市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)模式的實(shí)施

實(shí)行增值稅后，具體的稅率和征收將和企業(yè)性質(zhì)相關(guān)。例如涉及研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的創(chuàng)新型企業(yè)，如果將各過程統(tǒng)一執(zhí)行6%的稅率，則企業(yè)稅后的利潤(rùn)總量必然會(huì)增加。這必然會(huì)提升該企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力并滿足長(zhǎng)期發(fā)展的需要。采用增值稅制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅表面看是增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部壓力，但是如果企業(yè)合理利用此壓力即可加速企業(yè)形成市場(chǎng)化意識(shí)并進(jìn)一步提升企業(yè)實(shí)施市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)模式的動(dòng)力。

2、對(duì)適用稅率和歸屬進(jìn)行統(tǒng)一

實(shí)行營(yíng)改增之后的企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)參照舊的項(xiàng)目來確定最終納稅人以及納稅稅率。比如按照新的制度后，快遞業(yè)的增值稅稅率應(yīng)當(dāng)為11%，而郵電通信業(yè)由于不在此范圍內(nèi)，應(yīng)用不同的匯率進(jìn)行征收。介于此，導(dǎo)致了同行業(yè)不同標(biāo)準(zhǔn)以及不同稅負(fù)的不公平現(xiàn)象。同時(shí)快遞行業(yè)的勞動(dòng)力成本比重較大，難以使用其它項(xiàng)目對(duì)其進(jìn)行抵扣，因此，必須盡快對(duì)適用稅率和歸屬進(jìn)行統(tǒng)一，提高自身的公平性。

3、對(duì)子公司合并繳納稅款

根據(jù)國(guó)家營(yíng)改增制度的有關(guān)規(guī)定，相同企業(yè)屬于多個(gè)納稅人的可以合并繳納稅款。對(duì)于多數(shù)行業(yè)為了滿足互聯(lián)網(wǎng)+的經(jīng)營(yíng)需要，通常會(huì)采用集團(tuán)制配合子公司的運(yùn)營(yíng)模式，而各子公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不足，集團(tuán)卻存在進(jìn)項(xiàng)稅額留底問題。這種情形下若對(duì)集團(tuán)及子公司合并繳稅，不但可以平衡集團(tuán)內(nèi)部的稅負(fù)，而且能支撐此類集團(tuán)化向著大型化發(fā)展。

4、規(guī)范增值稅發(fā)票的使用

舊的稅收制度是憑發(fā)票上的相關(guān)注明稅款依法扣稅，而營(yíng)改增后總體記為增值稅。因此企業(yè)必須合理管理和使用發(fā)票，安排專人負(fù)責(zé)，通過合理合法的方式獲得扣稅憑證并進(jìn)行認(rèn)證抵扣。營(yíng)改增制度已經(jīng)全面實(shí)施，各企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理角度對(duì)自身進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，反思和改進(jìn)不合理的問題，加強(qiáng)體系監(jiān)督并制定發(fā)票管理制度。

5、進(jìn)一步完善營(yíng)改增制度

增值稅雖然是一種價(jià)外稅，但從不同理論分析其也是一種中性稅，其完全的消除了重復(fù)征稅的弊端問題，真正實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)公平。但是我國(guó)的營(yíng)改增制度僅實(shí)現(xiàn)了征稅不重復(fù)，卻依然無法完全的達(dá)到稅負(fù)公平。作為中性稅來說，其所強(qiáng)調(diào)的意義的核心是稅負(fù)公平，所實(shí)現(xiàn)的公平并不依賴行業(yè)性質(zhì)，因此對(duì)不同行業(yè)的稅率檔次要求也相對(duì)要少。對(duì)原本因檔次不同而抵扣額相對(duì)較少的行業(yè)來說無形中增加了一定的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的行業(yè)特性進(jìn)一步完善自身在營(yíng)改增中的角色，簡(jiǎn)化稅率計(jì)量方式，最大限度的實(shí)現(xiàn)公平。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響探討，可以得出“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的利弊影響。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以防患于未然。而國(guó)家要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，適當(dāng)調(diào)整“營(yíng)改增”的稅額，以使企業(yè)和國(guó)家的發(fā)展互相協(xié)調(diào)，互相促進(jìn)。

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