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    國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險控制研究

    2020-04-07 03:47:06徐浩揚
    財會學習 2020年9期
    關(guān)鍵詞:風險控制內(nèi)部審計內(nèi)部控制

    徐浩揚

    摘要:我國現(xiàn)階段經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型時期,國有企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn),只有不斷提升國企內(nèi)部審計工作水平,才能逐漸提高國有企業(yè)的服務質(zhì)量和管理效率。本文主要針對國有企業(yè)加強內(nèi)部控制審計的重要性進行相應的分析,并對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制審計中存在的問題進行探究。結(jié)合國有企業(yè)的實際情況,提出相應的解決措施,提升內(nèi)部審計風險防控意識,加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度,從而推動國有企業(yè)的進一步發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)部審計;風險控制;內(nèi)部控制

    一、內(nèi)部審計在國有企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性

    (一)有利于增強國企的風險防控能力

    風險控制是企業(yè)管理的重要方面,對于規(guī)模和體量較大的國有企業(yè)而言,開展有效的內(nèi)部審計是健全內(nèi)部控制管理機制必不可少的重要手段。國有企業(yè)的正常運營活動不僅受到企業(yè)內(nèi)部各種因素的影響,也會受到各種外部因素的限制。內(nèi)部審計工作能夠有效的識別潛在風險因素,確保國有企業(yè)的平穩(wěn)運行。內(nèi)部審計可以從國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素、發(fā)展目標等方面進行相關(guān)制度的調(diào)整,并對國有企業(yè)的業(yè)務流程進行“雙重”核查,有效的約束國有企業(yè)的經(jīng)營行為[1]。內(nèi)部審計人員對于發(fā)揮審計作用,利用審計結(jié)果,做好問題、原因的癥結(jié)歸集,具有組織協(xié)調(diào)的優(yōu)勢,通過審計整改,可以不斷完善國有企業(yè)內(nèi)部控制,防范企業(yè)風險。

    (二)有助于提升國企業(yè)經(jīng)營管理水平

    內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要組成部分,內(nèi)部審計工作的重點和起點是企業(yè)內(nèi)部控制,而內(nèi)部控制工作也滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。國有企業(yè)、特別是大型國企,內(nèi)部控制體系是對企業(yè)經(jīng)濟活動全過程控制、企業(yè)資源調(diào)配和經(jīng)營管理的基礎。內(nèi)部控制審計是國有企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的有力保障,不僅可以幫助企業(yè)全面提升經(jīng)營管理水平,還可以一定程度上發(fā)揮“防火墻”的作用,實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

    (三)有利于完善國企的內(nèi)部控制機制

    內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的“獨立第三方”,發(fā)揮著監(jiān)督和評價內(nèi)部控制工作開展是否有效、企業(yè)運營活動是否合規(guī)的職能。通過檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效、合理,可以為企業(yè)日常經(jīng)營管理活動的正常合規(guī)進行提供保證。同時,內(nèi)部審計還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié),并結(jié)合國有企業(yè)的實際情況,提出針對性的改進措施,從而進一步完善內(nèi)部控制體系,提高內(nèi)部控制工作的水平。

    二、現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的主要問題

    (一)內(nèi)部審計認知存在偏差

    一方面,部分國有企業(yè)領(lǐng)導層對內(nèi)部審計認識不足,將內(nèi)部審計簡單的看作是對財務進行檢查,限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮,影響了內(nèi)審部門與其他部門的協(xié)作。另一方面,部分內(nèi)部審計人員對所處企業(yè)的行業(yè)特點、經(jīng)營業(yè)務等不熟悉、不了解,影響了內(nèi)部審計工作對企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營流程的判斷,制約內(nèi)部審計的效果。

    (二)缺乏獨立性的內(nèi)部審計

    內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的“獨立的第三方”,獨立性是內(nèi)部審計的靈魂。內(nèi)部審計工作要想行之有效的進行,必須保證內(nèi)審工作的權(quán)威性與獨立性。在實際的內(nèi)部審計工作中,部分國有企業(yè)沒有設置獨立的內(nèi)部審計部門,有的企業(yè)內(nèi)部審計部門和財務部門由相同領(lǐng)導分管,有的企業(yè)內(nèi)部審計部門承擔了額外的業(yè)務管理職能,導致內(nèi)審部門無法準確有效對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況進行客觀預判,壓制了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮[2]。

    (三)內(nèi)部審計信息化程度不足

    隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,很多國有企業(yè)都紛紛建立起信息化的財務管理平臺。但是,在企業(yè)管理信息化過程中,內(nèi)部審計的信息化和數(shù)據(jù)化較為滯后。首先,一些國有企業(yè)信息化建設水平不高,企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)外部間數(shù)據(jù)傳遞受阻,審計部門無法準確掌握有關(guān)狀況,導致審計質(zhì)量大打折扣,企業(yè)運營過程中潛在的問題不能及時發(fā)現(xiàn),為企業(yè)后期發(fā)展埋下風險隱患。再有,部分國有企業(yè)審計數(shù)據(jù)交互滯后,審計工作通常處于被動狀態(tài),審計風險發(fā)生概率較大。同時,有的國有企業(yè)建立相關(guān)信息系統(tǒng),但是并沒有定期維護,存在一定的安全隱患,例如,黑客、病毒攻擊、網(wǎng)絡不穩(wěn)定以及人員素質(zhì)不達標導致的操作失誤等帶來的審計風險,都會影響相關(guān)國有企業(yè)審計工作的高效開展。

    三、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的具體措施

    (一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計認知理念,提升內(nèi)部審計風險意識

    國有企業(yè)管理層要重視內(nèi)部審計工作,要從思想層面上轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計認知,注重內(nèi)部審計專業(yè)人才的培養(yǎng),做好內(nèi)部審計人員控制,做到“雙管齊下”,真正發(fā)揮出內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的效果。首先,根據(jù)企業(yè)和內(nèi)部審計部門的實際狀況,為內(nèi)部審計人員提供更為良好的環(huán)境。通過在企業(yè)管理全過程開展內(nèi)部審計,促使企業(yè)領(lǐng)導和各級員工都轉(zhuǎn)變認知理念。其次,通過對審計工作控制、監(jiān)督規(guī)范,定期對內(nèi)部審計人員進行考核,提升審計工作的質(zhì)量。通過專業(yè)知識培訓,特別是開展基于企業(yè)實際業(yè)務和管理水平的培訓,提升內(nèi)部審計風險防控意識和防范能力。最后,要加強內(nèi)部審計結(jié)果的運用,有效識別問題,針對性的在采購、生產(chǎn)、運營以及財務管理等方面采取措施,從而提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。

    (二)確保內(nèi)部審計的獨立性,健全國企內(nèi)部控制機制

    國有企業(yè)要想獲得良好的內(nèi)部審計成效,必須設置獨立的內(nèi)部審計部門,建立完善的審計管理機制,確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。首先,要在公司治理的層面上確保內(nèi)部審計的獨立性,使得內(nèi)部審計工作能夠在獨立不受干擾的環(huán)境下開展。其次,在部門和結(jié)構(gòu)設置方面保證內(nèi)部審計部門的獨立性,通過明確部門架構(gòu)、管理職責,明確劃分崗位職責,使得內(nèi)部審計部門與各個職能部門構(gòu)成一種良性的監(jiān)督控制循環(huán)。最后,內(nèi)部審計工作的開展基礎是內(nèi)部控制,內(nèi)部審計人員要及時檢查內(nèi)部控制機制的運行狀況,確保內(nèi)控有效性。一旦發(fā)現(xiàn)問題,及時解決,不斷完善內(nèi)部控制機制,形成良好內(nèi)部管理形態(tài)。

    (三)構(gòu)建信息化的管控平臺,加大內(nèi)部審計監(jiān)督職能

    國有企業(yè)搭建信息化的內(nèi)部管控平臺之前,要對內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制人員進行專業(yè)性的培訓,集中進行計算機操作技術(shù)的學習和實踐,確保內(nèi)部審計和內(nèi)部控制人員能全面掌握相應的操作技術(shù),這樣才能保證此信息平臺使用的高效性,從而提高內(nèi)部審計的效率。同時,還要實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部各種信息數(shù)據(jù)的實時共享,制定相對應的內(nèi)部審計工作計劃,從日常經(jīng)營業(yè)務、專項審計、經(jīng)濟責任審計等方面進行合理規(guī)劃,明確經(jīng)營管理重點業(yè)務,加強專項業(yè)務審計監(jiān)督,轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計重點,加大內(nèi)審力度,全面落實內(nèi)部審計工作[3]。此外,要將內(nèi)部審計與績效考核相掛鉤,激發(fā)員工積極性,保證內(nèi)部審計的質(zhì)量,完善國有企業(yè)內(nèi)部管理機制,從而不斷提升國有企業(yè)的內(nèi)部管理效率。

    (四)不斷優(yōu)化內(nèi)部審計模式,完善內(nèi)部審計評價體系

    國有企業(yè)需要根據(jù)當前的發(fā)展狀況,針對內(nèi)部控制工作開展狀況設置相對應的內(nèi)部審計考核指標。通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)工作中的問題,做好問題的評價和定性,判斷問題的嚴重性,不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制的效率,增強國有企業(yè)的市場敏感度。同時,要根據(jù)業(yè)務特點和內(nèi)部控制的實際狀況,不斷完善內(nèi)部審計評價體系,進一步提升國有企業(yè)的內(nèi)部審計效力,保障內(nèi)部審計的質(zhì)量。此外,要對內(nèi)部審計模式進行創(chuàng)新和改進,做到與時俱進,增強內(nèi)部審計的時代適應性,加大內(nèi)部審計薄弱環(huán)節(jié)的資金投入,不斷完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度,加強內(nèi)部審計風險控制,從而降低國有企業(yè)的經(jīng)濟損失。

    四、結(jié)束語

    綜上所述,國有企業(yè)加強內(nèi)部審計風險控制管理,有利于增強國企的內(nèi)部風險控制效果,進一步完善國企的內(nèi)部控制體系,全面提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平,推動國有企業(yè)的進一步發(fā)展。國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作時,要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計認知理念,提升內(nèi)部審計風險意識,確保內(nèi)部審計的獨立性,健全內(nèi)部控制機制,發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能,優(yōu)化內(nèi)部審計模式,完善內(nèi)部審計評價體系,為國有企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作創(chuàng)造前提和條件,增強國企的市場競爭力,從而推動國有企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

    參考文獻:

    [1]韓宇荃.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計風險控制研究[D].云南大學,2016.

    [2]嚴瑋佳.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計管理研究[D].浙江工商大學,2018.

    [3]劉虹艷.國有企業(yè)內(nèi)部審計風險分析及防控策略探討[J].南方論刊,2016 (10):70-71.

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