國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險控制研究

徐浩揚

摘要：我國現(xiàn)階段經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型時期，國有企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，只有不斷提升國企內(nèi)部審計工作水平，才能逐漸提高國有企業(yè)的服務質(zhì)量和管理效率。本文主要針對國有企業(yè)加強內(nèi)部控制審計的重要性進行相應的分析，并對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制審計中存在的問題進行探究。結(jié)合國有企業(yè)的實際情況，提出相應的解決措施，提升內(nèi)部審計風險防控意識，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，從而推動國有企業(yè)的進一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;風險控制;內(nèi)部控制

一、內(nèi)部審計在國有企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性

（一）有利于增強國企的風險防控能力

風險控制是企業(yè)管理的重要方面，對于規(guī)模和體量較大的國有企業(yè)而言，開展有效的內(nèi)部審計是健全內(nèi)部控制管理機制必不可少的重要手段。國有企業(yè)的正常運營活動不僅受到企業(yè)內(nèi)部各種因素的影響，也會受到各種外部因素的限制。內(nèi)部審計工作能夠有效的識別潛在風險因素，確保國有企業(yè)的平穩(wěn)運行。內(nèi)部審計可以從國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素、發(fā)展目標等方面進行相關(guān)制度的調(diào)整，并對國有企業(yè)的業(yè)務流程進行“雙重”核查，有效的約束國有企業(yè)的經(jīng)營行為[1]。內(nèi)部審計人員對于發(fā)揮審計作用，利用審計結(jié)果，做好問題、原因的癥結(jié)歸集，具有組織協(xié)調(diào)的優(yōu)勢，通過審計整改，可以不斷完善國有企業(yè)內(nèi)部控制，防范企業(yè)風險。

（二）有助于提升國企業(yè)經(jīng)營管理水平

內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要組成部分，內(nèi)部審計工作的重點和起點是企業(yè)內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制工作也滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。國有企業(yè)、特別是大型國企，內(nèi)部控制體系是對企業(yè)經(jīng)濟活動全過程控制、企業(yè)資源調(diào)配和經(jīng)營管理的基礎。內(nèi)部控制審計是國有企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的有力保障，不僅可以幫助企業(yè)全面提升經(jīng)營管理水平，還可以一定程度上發(fā)揮“防火墻”的作用，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

（三）有利于完善國企的內(nèi)部控制機制

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的“獨立第三方”，發(fā)揮著監(jiān)督和評價內(nèi)部控制工作開展是否有效、企業(yè)運營活動是否合規(guī)的職能。通過檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效、合理，可以為企業(yè)日常經(jīng)營管理活動的正常合規(guī)進行提供保證。同時，內(nèi)部審計還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，并結(jié)合國有企業(yè)的實際情況，提出針對性的改進措施，從而進一步完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制工作的水平。

二、現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計認知存在偏差

一方面，部分國有企業(yè)領(lǐng)導層對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)部審計簡單的看作是對財務進行檢查，限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，影響了內(nèi)審部門與其他部門的協(xié)作。另一方面，部分內(nèi)部審計人員對所處企業(yè)的行業(yè)特點、經(jīng)營業(yè)務等不熟悉、不了解，影響了內(nèi)部審計工作對企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營流程的判斷，制約內(nèi)部審計的效果。

（二）缺乏獨立性的內(nèi)部審計

內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的“獨立的第三方”，獨立性是內(nèi)部審計的靈魂。內(nèi)部審計工作要想行之有效的進行，必須保證內(nèi)審工作的權(quán)威性與獨立性。在實際的內(nèi)部審計工作中，部分國有企業(yè)沒有設置獨立的內(nèi)部審計部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計部門和財務部門由相同領(lǐng)導分管，有的企業(yè)內(nèi)部審計部門承擔了額外的業(yè)務管理職能，導致內(nèi)審部門無法準確有效對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況進行客觀預判，壓制了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮[2]。

（三）內(nèi)部審計信息化程度不足

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，很多國有企業(yè)都紛紛建立起信息化的財務管理平臺。但是，在企業(yè)管理信息化過程中，內(nèi)部審計的信息化和數(shù)據(jù)化較為滯后。首先，一些國有企業(yè)信息化建設水平不高，企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)外部間數(shù)據(jù)傳遞受阻，審計部門無法準確掌握有關(guān)狀況，導致審計質(zhì)量大打折扣，企業(yè)運營過程中潛在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)后期發(fā)展埋下風險隱患。再有，部分國有企業(yè)審計數(shù)據(jù)交互滯后，審計工作通常處于被動狀態(tài)，審計風險發(fā)生概率較大。同時，有的國有企業(yè)建立相關(guān)信息系統(tǒng)，但是并沒有定期維護，存在一定的安全隱患，例如，黑客、病毒攻擊、網(wǎng)絡不穩(wěn)定以及人員素質(zhì)不達標導致的操作失誤等帶來的審計風險，都會影響相關(guān)國有企業(yè)審計工作的高效開展。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的具體措施

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計認知理念，提升內(nèi)部審計風險意識

國有企業(yè)管理層要重視內(nèi)部審計工作，要從思想層面上轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計認知，注重內(nèi)部審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，做好內(nèi)部審計人員控制，做到“雙管齊下”，真正發(fā)揮出內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的效果。首先，根據(jù)企業(yè)和內(nèi)部審計部門的實際狀況，為內(nèi)部審計人員提供更為良好的環(huán)境。通過在企業(yè)管理全過程開展內(nèi)部審計，促使企業(yè)領(lǐng)導和各級員工都轉(zhuǎn)變認知理念。其次，通過對審計工作控制、監(jiān)督規(guī)范，定期對內(nèi)部審計人員進行考核，提升審計工作的質(zhì)量。通過專業(yè)知識培訓，特別是開展基于企業(yè)實際業(yè)務和管理水平的培訓，提升內(nèi)部審計風險防控意識和防范能力。最后，要加強內(nèi)部審計結(jié)果的運用，有效識別問題，針對性的在采購、生產(chǎn)、運營以及財務管理等方面采取措施，從而提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（二）確保內(nèi)部審計的獨立性，健全國企內(nèi)部控制機制

國有企業(yè)要想獲得良好的內(nèi)部審計成效，必須設置獨立的內(nèi)部審計部門，建立完善的審計管理機制，確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。首先，要在公司治理的層面上確保內(nèi)部審計的獨立性，使得內(nèi)部審計工作能夠在獨立不受干擾的環(huán)境下開展。其次，在部門和結(jié)構(gòu)設置方面保證內(nèi)部審計部門的獨立性，通過明確部門架構(gòu)、管理職責，明確劃分崗位職責，使得內(nèi)部審計部門與各個職能部門構(gòu)成一種良性的監(jiān)督控制循環(huán)。最后，內(nèi)部審計工作的開展基礎是內(nèi)部控制，內(nèi)部審計人員要及時檢查內(nèi)部控制機制的運行狀況，確保內(nèi)控有效性。一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，不斷完善內(nèi)部控制機制，形成良好內(nèi)部管理形態(tài)。

（三）構(gòu)建信息化的管控平臺，加大內(nèi)部審計監(jiān)督職能

國有企業(yè)搭建信息化的內(nèi)部管控平臺之前，要對內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制人員進行專業(yè)性的培訓，集中進行計算機操作技術(shù)的學習和實踐，確保內(nèi)部審計和內(nèi)部控制人員能全面掌握相應的操作技術(shù)，這樣才能保證此信息平臺使用的高效性，從而提高內(nèi)部審計的效率。同時，還要實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部各種信息數(shù)據(jù)的實時共享，制定相對應的內(nèi)部審計工作計劃，從日常經(jīng)營業(yè)務、專項審計、經(jīng)濟責任審計等方面進行合理規(guī)劃，明確經(jīng)營管理重點業(yè)務，加強專項業(yè)務審計監(jiān)督，轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計重點，加大內(nèi)審力度，全面落實內(nèi)部審計工作[3]。此外，要將內(nèi)部審計與績效考核相掛鉤，激發(fā)員工積極性，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，完善國有企業(yè)內(nèi)部管理機制，從而不斷提升國有企業(yè)的內(nèi)部管理效率。

（四）不斷優(yōu)化內(nèi)部審計模式，完善內(nèi)部審計評價體系

國有企業(yè)需要根據(jù)當前的發(fā)展狀況，針對內(nèi)部控制工作開展狀況設置相對應的內(nèi)部審計考核指標。通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)工作中的問題，做好問題的評價和定性，判斷問題的嚴重性，不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制的效率，增強國有企業(yè)的市場敏感度。同時，要根據(jù)業(yè)務特點和內(nèi)部控制的實際狀況，不斷完善內(nèi)部審計評價體系，進一步提升國有企業(yè)的內(nèi)部審計效力，保障內(nèi)部審計的質(zhì)量。此外，要對內(nèi)部審計模式進行創(chuàng)新和改進，做到與時俱進，增強內(nèi)部審計的時代適應性，加大內(nèi)部審計薄弱環(huán)節(jié)的資金投入，不斷完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計風險控制，從而降低國有企業(yè)的經(jīng)濟損失。

四、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)加強內(nèi)部審計風險控制管理，有利于增強國企的內(nèi)部風險控制效果，進一步完善國企的內(nèi)部控制體系，全面提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平，推動國有企業(yè)的進一步發(fā)展。國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作時，要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計認知理念，提升內(nèi)部審計風險意識，確保內(nèi)部審計的獨立性，健全內(nèi)部控制機制，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能，優(yōu)化內(nèi)部審計模式，完善內(nèi)部審計評價體系，為國有企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作創(chuàng)造前提和條件，增強國企的市場競爭力，從而推動國有企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻：

[1]韓宇荃.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計風險控制研究[D].云南大學，2016.

[2]嚴瑋佳.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計管理研究[D].浙江工商大學，2018.

[3]劉虹艷.國有企業(yè)內(nèi)部審計風險分析及防控策略探討[J].南方論刊，2016 （10）：70-71.