淺談公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

鄭沁珠

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)控在公立醫(yī)院內(nèi)控管理工作中發(fā)揮著十分重要的作用，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有助于提升公立醫(yī)院的整體管理水平，保障公立醫(yī)院的高效運(yùn)行，推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的快速發(fā)展。本文主要從公立醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要意義進(jìn)行分析，探究現(xiàn)階段公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中存在的問題，結(jié)合公立醫(yī)院的實(shí)際情況，提出相應(yīng)的完善措施，以促進(jìn)公立醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常運(yùn)行，以期為我國(guó)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作提供相應(yīng)的指導(dǎo)和參考。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;財(cái)務(wù)內(nèi)控;內(nèi)控體系;問題;完善措施

一、公立醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要意義

（一）有助于提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量

行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以有效調(diào)控公立醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常運(yùn)行，通過合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，能夠保障公立醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性，降低不必要的人為消耗，提升公立醫(yī)院各項(xiàng)資金的利用效率，從而提升公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量，推動(dòng)公立醫(yī)院的健康平穩(wěn)發(fā)展。

（二）有助于增強(qiáng)醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力

財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是從公立醫(yī)院的內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作著手，提前對(duì)公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過程中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，幫助公立醫(yī)院合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)公立醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障公立醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全運(yùn)行，逐漸實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（三）有助于提升醫(yī)院的服務(wù)水平

借助財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，可以合理配置公立醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)資源，轉(zhuǎn)變公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理模式，由收支管理逐漸轉(zhuǎn)向?yàn)橘Y本運(yùn)行管理，在醫(yī)院內(nèi)部形成一種相互約束、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，確保各項(xiàng)資本的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)公立醫(yī)院各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，不斷提升公立醫(yī)院的整體服務(wù)水平[1]。

二、公立醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)較薄弱

現(xiàn)階段，多數(shù)公立醫(yī)院在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)，由于財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控認(rèn)知存在著偏差，大多數(shù)公立醫(yī)院都不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)工作，沒有真正了解和掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的作用和價(jià)值，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度浮于形式層面，很難發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。隨著公立醫(yī)院逐步走入醫(yī)療市場(chǎng)，其運(yùn)營(yíng)資金也逐漸由財(cái)政撥款轉(zhuǎn)向?yàn)獒t(yī)療服務(wù)收入，大多數(shù)公立醫(yī)院比較側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，而忽視了內(nèi)部監(jiān)督和法規(guī)制度的建立，影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利進(jìn)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展困難重重。

（二）內(nèi)控制度不健全

有的公立醫(yī)院雖然建立起了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等方面依舊存在著漏洞，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算支出的情況，無法保障公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的效率。同時(shí)，多數(shù)公立醫(yī)院還沒有實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離管理，混淆管理職責(zé)，權(quán)責(zé)劃分不清，很難發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用，降低了財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性。此外，缺乏完善的責(zé)任追究機(jī)制，無法全面監(jiān)督和管控財(cái)務(wù)管理人員的行為，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，不能及時(shí)進(jìn)行解決和完善，影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率。

（三）專業(yè)素養(yǎng)待提高

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員受傳統(tǒng)思維限制，無法快速更新自身的財(cái)務(wù)管理理念，不能結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求，及時(shí)掌握相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件操作技術(shù)，很難滿足現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的需求。有的財(cái)務(wù)人員缺乏相應(yīng)的內(nèi)控專業(yè)知識(shí)，綜合素養(yǎng)高低不一，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作只停留在形式層面，無法有效落到實(shí)處，影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)不到位

當(dāng)前，大多數(shù)公立醫(yī)院受制于人員編制的影響，內(nèi)部審計(jì)人員均為兼職人員，且為財(cái)務(wù)部門的人員兼任，內(nèi)審人員需要在財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下開展相應(yīng)的監(jiān)督和審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。再加上缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)流程，增加了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)間，影響著內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效力。

三、完善和重構(gòu)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體措施

（一）提升內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

公立醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模相對(duì)比較完整，涉及管理層比較多，醫(yī)院負(fù)責(zé)人要從思想意識(shí)層面上重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，提升自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，充分發(fā)揮出榜樣帶頭作用，從而提升醫(yī)院全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的宣傳和學(xué)習(xí)，制定相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控手冊(cè)，做到全體員工人手一冊(cè)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開展。此外，要加大財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的推廣，在醫(yī)院內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍，同時(shí)醫(yī)院各科室也要重視內(nèi)部控制工作，引導(dǎo)全員參與內(nèi)部控制，全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

（二）健全內(nèi)控制度，明確預(yù)算目標(biāo)

公立醫(yī)院要結(jié)合自身內(nèi)控建設(shè)的實(shí)際狀況，完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)行不相容職務(wù)分離管理，建立起相配套的職務(wù)分離管理制度，合理控制職務(wù)分工，明確崗位管理職責(zé)，劃分管理權(quán)限，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。同時(shí)，要加大財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的實(shí)際狀況進(jìn)行考核，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在問題，能及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救和完善，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完整性和有效性。公立醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算管理控制，結(jié)合本醫(yī)院的實(shí)際情況，制定相對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理舉措，從醫(yī)院的年度預(yù)算編制、收支預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)等方面進(jìn)行綜合考慮，制定出符合公立醫(yī)院的總體預(yù)算目標(biāo)，采取有效的預(yù)算控制手段，將醫(yī)院的預(yù)算偏差控制在合理范圍內(nèi)，深入分析預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因，制定相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)措施，以確保后期不再出現(xiàn)相類似的狀況[2]。此外，要按照國(guó)家相關(guān)規(guī)章制度，開展預(yù)算編制工作，確保預(yù)算編制的規(guī)范化，推行全面預(yù)算管理，引導(dǎo)全體員工參與預(yù)算編制活動(dòng)，增強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性。

（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提升專業(yè)素養(yǎng)

公立醫(yī)院要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的培養(yǎng)，定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的知識(shí)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，為公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供充足的人才支持。首先，公立醫(yī)院要增加財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位的福利補(bǔ)貼，吸引更多優(yōu)秀人員參與到本醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，從而提升醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率。其次，要對(duì)本醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員既要掌握財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)，又要掌握內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)和技能，深入了解國(guó)家的政策法規(guī)，提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作落到實(shí)處。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員要能根據(jù)公立醫(yī)院的管理制度和國(guó)家政策變化，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和措施，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的可變性和靈活性，全面提升公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)，完善監(jiān)督機(jī)制

首先，公立醫(yī)院要及時(shí)梳理本醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷完善醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程積極引導(dǎo)醫(yī)院各職能科室參與到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理中，開展有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷完善相關(guān)業(yè)務(wù)的流程，加強(qiáng)醫(yī)院支出審批程序控制，避免出現(xiàn)超預(yù)算的支出[3]。其次，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，主要負(fù)責(zé)本醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的審計(jì)和監(jiān)督管理，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。最后，劃分內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理職責(zé)，建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，加大內(nèi)部監(jiān)督管理力度，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管控職能，全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，確保公立醫(yī)院各項(xiàng)管理工作的順利開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，公立醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，需要從財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面進(jìn)行綜合考慮，全面提升公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員，完善內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，保障公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控措施的順利落實(shí)，全面發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用和價(jià)值，不斷增強(qiáng)公立醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，逐步實(shí)現(xiàn)我國(guó)公立醫(yī)院的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]喬石.試論公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善[J].經(jīng)濟(jì)師，2018 （07）：112-113.

[3]郭巖.論如何完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016 （25）：49+53.