基于財(cái)務(wù)信息化的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

孫衛(wèi)

摘要：近年來(lái)，國(guó)家貫徹實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略，對(duì)于高校教育的扶持力度不斷加大，高校作為教育事業(yè)單位，享受?chē)?guó)家財(cái)政撥款的資助，為了發(fā)揮財(cái)政資金的最大優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化教育資源配置，高校需要重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以促使教育資金規(guī)范流動(dòng)，提升資金使用率，為高校教育事業(yè)做貢獻(xiàn)。隨著高校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校對(duì)于基建、教育建設(shè)的資金投入逐漸加大，這對(duì)財(cái)務(wù)管理水平和效率提出了更高的要求，高校在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，應(yīng)重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，通過(guò)信息化手段不僅可以提升工作效率，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全程網(wǎng)上管控，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化;高校;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;研究

一、高校財(cái)務(wù)信息化及財(cái)務(wù)內(nèi)控簡(jiǎn)述

（一）財(cái)務(wù)信息化簡(jiǎn)述

信息化建設(shè)是當(dāng)代高校提升財(cái)務(wù)管理水平重要舉措，通過(guò)財(cái)務(wù)信息化可以實(shí)現(xiàn)高?？v向信息資源的對(duì)接和共享，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一管理，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作不斷進(jìn)步和完善。高校財(cái)務(wù)信息化主要是借助計(jì)算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)、信息化系統(tǒng)等對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化處理，提升財(cái)務(wù)管理效率，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行規(guī)范，保障財(cái)務(wù)安全。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是采用科學(xué)的管理方法對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、約束以及評(píng)價(jià)，從而幫助高校達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)控是控制論在高校財(cái)務(wù)活動(dòng)中的具體化。高校實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以建立一整套完善的控制制度，對(duì)高校各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行管控和監(jiān)督，同時(shí)健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，可以細(xì)化職能部門(mén)，明確職責(zé)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)的相互制約，促使高校財(cái)務(wù)管理高效化和規(guī)范化，為高校開(kāi)展教研等活動(dòng)提供保障。

二、高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于提升財(cái)務(wù)管理水平

高校通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，可以?xún)?yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，減少冗余環(huán)節(jié)，提升財(cái)務(wù)管理效率;同時(shí)有利于建立以資金控制為核心，以預(yù)算管理為主線內(nèi)控管理體系。另外，高校通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以強(qiáng)化對(duì)資金的控制，促進(jìn)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提升高校的資金利用率;加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控可以實(shí)現(xiàn)對(duì)高校各項(xiàng)成本支出的合理評(píng)估分析，確保支出的合理性，能夠降低高校管理成本。高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，可以確保財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和合理性，降低違規(guī)操作，提升財(cái)務(wù)管理水平。

（二）有利于規(guī)范高校資金周轉(zhuǎn)

資金管理是高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，保證資金安全，資金規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)是高校財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開(kāi)展的基礎(chǔ)。高校通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以依據(jù)財(cái)務(wù)政策法規(guī)，制定全面、科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)章條例，對(duì)高校資金的使用方向、使用效果等嚴(yán)格規(guī)定，促使資金規(guī)范流動(dòng)，同時(shí)可以加強(qiáng)對(duì)資金的盤(pán)點(diǎn)、控制采購(gòu)支出等，可以有效減少不必要開(kāi)支。

三、基于財(cái)務(wù)信息化的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的不足

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系不健全

財(cái)務(wù)制度是規(guī)范單位內(nèi)部一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的規(guī)章和章程，高校作為事業(yè)單位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控首先要具備健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，高校在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)以國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度為標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合高校實(shí)際財(cái)務(wù)管理需要，對(duì)制度進(jìn)一步完善，但是當(dāng)前部分高校對(duì)于財(cái)務(wù)制度的制定重視度不夠，財(cái)務(wù)制度一旦確定長(zhǎng)期使用，不注重根據(jù)高校業(yè)財(cái)活動(dòng)適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)制度，還有部分高校不制定財(cái)務(wù)制度或者直接遵循國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，這使得高校財(cái)務(wù)制度體系不健全，財(cái)務(wù)制度與高校實(shí)際情況脫節(jié)。

（二）內(nèi)部管理的執(zhí)行力度不足

當(dāng)前部分高校雖然極為重視內(nèi)控制度的制定，但是具體執(zhí)行力度不足，存在重制度輕執(zhí)行現(xiàn)象，這使得內(nèi)部制度成為擺設(shè)，在執(zhí)行過(guò)程中隨意性較強(qiáng)，不注重規(guī)范性，從而使得財(cái)務(wù)內(nèi)控效率大打折扣[1]。執(zhí)行力度不足使得高校很多具有針對(duì)性的制度成為空談，各部門(mén)在開(kāi)展財(cái)務(wù)工作過(guò)程中，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，故而存在操作不規(guī)范、督導(dǎo)不嚴(yán)現(xiàn)象。以某高校為例，該高校已基本實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化，在工作過(guò)程中由于各部門(mén)對(duì)于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有做到及時(shí)更新，因此使得信息中心的公共庫(kù)中人員信息準(zhǔn)確性不足，如教職工信息、學(xué)生信息等，當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作時(shí)，由于不確定基礎(chǔ)信息的真實(shí)性與否，因此不能直接調(diào)用數(shù)據(jù)，這在一定程度上降低了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率。

（三）內(nèi)控信息化建設(shè)有待提升

信息化建設(shè)是新時(shí)代高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要舉措，通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)，可以對(duì)財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，提升財(cái)務(wù)管理效率，同時(shí)通過(guò)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化處理，避免人為操作的失誤，保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性。當(dāng)前部分高校的內(nèi)控信息化建設(shè)不足，這在一定程度上影響了高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析其原因主要有以下幾點(diǎn)：其一，部分高校系統(tǒng)間對(duì)接不足，以J高校為例，高校的人事系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)尚沒(méi)有實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，因此當(dāng)學(xué)校教職工人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)人事系統(tǒng)人員信息更新遲緩，調(diào)整滯后的情況，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)中立項(xiàng)、項(xiàng)目推送工作無(wú)法及時(shí)進(jìn)行，從而降低了工作效率。其二，系統(tǒng)數(shù)據(jù)更新不及時(shí)，某高校原本考慮將教務(wù)系統(tǒng)中的學(xué)生基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)工作大平臺(tái)里的收費(fèi)系統(tǒng)中學(xué)生基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對(duì)接，但是由于教務(wù)系統(tǒng)中的學(xué)生基礎(chǔ)數(shù)據(jù)更新不及時(shí)，如有些學(xué)生已經(jīng)退學(xué)，教務(wù)系統(tǒng)中還是在校狀態(tài)，這使得高校各部門(mén)信息不對(duì)稱(chēng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)同步共享，影響正常財(cái)務(wù)工作。其三，核算系統(tǒng)不完善，當(dāng)前部分高校在項(xiàng)目核算過(guò)程中，采用的是一種無(wú)痕修改的核算系統(tǒng)，由于是無(wú)痕修改，所以在修改以后無(wú)法得知修改人員姓名、修改時(shí)間，包括對(duì)項(xiàng)目有效期以及項(xiàng)目屬性的修改;因此在采用該系統(tǒng)過(guò)程時(shí)，如果發(fā)生修改，系統(tǒng)中不顯示修改記錄，只有修改后的結(jié)果，且日志上也無(wú)法查詢(xún)，這導(dǎo)致核算出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，無(wú)法追究相關(guān)人員的責(zé)任，不利于保證核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，同時(shí)也不利于對(duì)高校核算工作的透明化管理和監(jiān)控。

四、基于財(cái)務(wù)信息化的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度，完善監(jiān)督架構(gòu)

高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控離不開(kāi)審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督可以增強(qiáng)對(duì)各部門(mén)的約束力，保證各部門(mén)工作的有序推進(jìn)。首先，高校應(yīng)重視完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，健全的監(jiān)督機(jī)制是保證監(jiān)督效率的前提，高校應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督崗位與財(cái)務(wù)部門(mén)工作的分離，確保監(jiān)督的公平性和公正性，另外財(cái)務(wù)人員不能兼任審計(jì)崗位[2]。其次，高校審計(jì)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)注重內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)檢查活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，不斷加大審計(jì)監(jiān)督的力度和范圍，通過(guò)檢查常態(tài)化、監(jiān)督日?；⒃u(píng)價(jià)客觀化和效果顯著化來(lái)檢驗(yàn)學(xué)校的內(nèi)部控制是否健全，是否能夠有效執(zhí)行，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行解決處理，以保證高校內(nèi)部控制活動(dòng)的持續(xù)有效運(yùn)行。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才建設(shè)，重視專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才的培養(yǎng)

人才是高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的保障，也是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要推力。高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才建設(shè)，可以將內(nèi)選與外聘相結(jié)合，一方面重視在高校內(nèi)部選拔相對(duì)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，并定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，提升其財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)化水平和職業(yè)素養(yǎng)，另一方面高校應(yīng)重視選聘外部?jī)?yōu)秀的財(cái)務(wù)人才擔(dān)任財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性可以有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目的，財(cái)務(wù)人員在工作中應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，提升自身專(zhuān)業(yè)化水平。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理效率

1.完善內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)

高校推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，應(yīng)重視引進(jìn)先進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并積極推動(dòng)各部門(mén)系統(tǒng)間的對(duì)接，保證信息的同步性和共享性，這是提升高校財(cái)務(wù)管理效率的關(guān)鍵[3]。首先，高校應(yīng)重視加強(qiáng)預(yù)算申報(bào)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的對(duì)接，促進(jìn)預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)模塊構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)電子化標(biāo)準(zhǔn)格式填報(bào);同時(shí)應(yīng)積極推動(dòng)移動(dòng)支付的普及，實(shí)現(xiàn)手機(jī)支付全覆蓋，還應(yīng)做好報(bào)名系統(tǒng)與手機(jī)支付的對(duì)接工作。其次，高校應(yīng)重視科研系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，通過(guò)二者的有效對(duì)接，一方面可以實(shí)現(xiàn)科研信息的同步推送與財(cái)務(wù)立項(xiàng)信息的自動(dòng)接收，同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)科研預(yù)算額度的有效控制，另一方面通過(guò)系統(tǒng)對(duì)接，便于及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，如科研系統(tǒng)將項(xiàng)目推送至中間庫(kù)、財(cái)務(wù)科研立項(xiàng)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，在此過(guò)程中如果科研項(xiàng)目需要臨時(shí)調(diào)整，則可以立即對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行凍結(jié)，直到項(xiàng)目修改完成再重新推送至中間庫(kù)，確保項(xiàng)目科研項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，可以有效的促進(jìn)高校各部門(mén)工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提升財(cái)務(wù)管理效率和水平。

2.構(gòu)建云會(huì)計(jì)體系，重視智能財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)

當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)智能化時(shí)代，高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，應(yīng)注重建立智能化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，打造全新財(cái)務(wù)管理模式，為高校財(cái)務(wù)管理提供全套服務(wù)。高校應(yīng)重視智能財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的引進(jìn)，具體包含以下功能：第一，賬簿查詢(xún)功能，錄入憑證即可查詢(xún)賬簿，提供多維度賬簿查詢(xún)，支持總賬、明細(xì)賬、多欄賬、數(shù)量金額賬、核算項(xiàng)目類(lèi)賬簿查詢(xún);第二，固定資產(chǎn)管理功能，只需錄入卡片，結(jié)賬自動(dòng)計(jì)提折舊，支持折舊匯總表、折舊明細(xì)表、類(lèi)別管理，可以實(shí)現(xiàn)高校精細(xì)化資產(chǎn)管理。第三，出納管理功能，提供日記賬管理，支持日記賬生成憑證，支持銀行日記賬直接導(dǎo)入，支持與總賬對(duì)賬，規(guī)范高校資金管理;第四，憑證管理功能，為高校提供憑證附件管理、上傳附件整理可直接生成憑證，同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)無(wú)縫集成第三方軟件，進(jìn)銷(xiāo)存單據(jù)、報(bào)銷(xiāo)、固定資產(chǎn)自動(dòng)生成憑證。第五，對(duì)接云報(bào)銷(xiāo)，支持費(fèi)用申請(qǐng)、在線審批、費(fèi)用分析，合理控制高校費(fèi)用支出。

3.構(gòu)建內(nèi)控集成管理平臺(tái)

高校應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，將預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理、合同管理等主要業(yè)務(wù)控制流程，通過(guò)統(tǒng)一的流程管理引擎將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)嵌入到各業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)中，納入統(tǒng)一的內(nèi)控集成管理平臺(tái)中進(jìn)行管控。高校構(gòu)建內(nèi)控集成管理平臺(tái)，可以包含以下模塊，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫(kù)管理模塊、風(fēng)險(xiǎn)控制策略庫(kù)管理模塊、內(nèi)控缺點(diǎn)跟蹤管理模塊、內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)模塊、內(nèi)控報(bào)告管理模塊，以及內(nèi)控流程集中管理模塊等，以實(shí)現(xiàn)對(duì)高校內(nèi)控管理的集中集成的控制。該平臺(tái)還具有內(nèi)控管理的缺陷跟蹤采集與跟蹤機(jī)制，能夠?yàn)楦咝?nèi)控管理建立一個(gè)閉環(huán)的內(nèi)控流程體系，提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的科學(xué)性和規(guī)范性。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控是提升高校財(cái)務(wù)管理水平和管理效率的關(guān)鍵，規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控可以為高校開(kāi)展教育活動(dòng)提供充足的資金支持，財(cái)務(wù)內(nèi)控在現(xiàn)代高校的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。為了促進(jìn)高校資金的規(guī)范化運(yùn)行，高校需要重視制定并實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，優(yōu)化高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制，為高校財(cái)務(wù)活動(dòng)保駕護(hù)航，高校通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以立足于高校教育事業(yè)全局，對(duì)資金使用進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，以提升高校資金使用效率。在如今的信息化時(shí)代，高?；谪?cái)務(wù)信息化加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控可以促使高校管理層做出具有前瞻性、全面性、科學(xué)性的戰(zhàn)略決策，促進(jìn)高校教育事業(yè)的長(zhǎng)久、可持續(xù)發(fā)展。

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