大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展路徑

徐海峰

摘? 要：近年來，經(jīng)濟的發(fā)展，促進我國科技水平的提升。隨著科技的發(fā)展，社會已經(jīng)開始進入了大數(shù)據(jù)時代。在大數(shù)據(jù)時代背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，對于整個社會的發(fā)展都帶來了較大的影響。在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，這也為企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來了較大的挑戰(zhàn)。因此基于大數(shù)據(jù)時代背景下迫切需要對企業(yè)內(nèi)部審計進行創(chuàng)新，以此來探索出一條與時代發(fā)展相符合的內(nèi)部審計發(fā)展之路。本文就大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展路徑展開探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);企業(yè)內(nèi)部審計;審計模式;審計平臺;數(shù)據(jù)分析

引言

在當(dāng)前社會快速發(fā)展和市場改革不斷推進的環(huán)境下，企業(yè)審計范疇也隨之?dāng)U充，其工作業(yè)務(wù)范疇由之前財務(wù)事務(wù)逐漸擴充到非財務(wù)事務(wù)審計，通過審計規(guī)模擴充，不但可以防范舞弊風(fēng)險，同時也促進企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，給企業(yè)管理層級制定決策提供參考依據(jù)?；诖髷?shù)據(jù)背景下，和傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件相比較，其具有獲取、保存、管理、分析等功能，把大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到審計工作中，能夠讓企業(yè)審計工作效果和水平得到大幅度提高。

1大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展?fàn)顩r

1.1對企業(yè)內(nèi)部審計信息化缺乏足夠的重視

由于企業(yè)的內(nèi)部審計工作在我國尚處于發(fā)展階段，因此并沒有形成一個較為全面的制度和體系，大部分企業(yè)對此理念也沒有較為全面的認(rèn)識。盡管企業(yè)的管理者在思想意識的基礎(chǔ)上已經(jīng)開始逐漸認(rèn)識到了信息化建設(shè)對于企業(yè)未來發(fā)展的促進作用，但是由于在實踐過程中的各種問題，導(dǎo)致其出現(xiàn)一定的滯后現(xiàn)象。這主要都是由于企業(yè)的決策者和管理者對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不全面。部分企業(yè)仍認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計工作不能為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益，因此就降低了建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制信息化的進程。特別是出現(xiàn)問題后便不愿花費更多的時間和資金來進行調(diào)整和完善，只是停留在底層次的數(shù)據(jù)處理上。

1.2審計手段較落后，缺乏大數(shù)據(jù)審計思維

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，我國信息化技術(shù)水平不斷提高，業(yè)務(wù)與財務(wù)部門都在不斷引進新技術(shù)、新系統(tǒng)，實現(xiàn)信息化管理。然而，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計工作仍由審計人員手工操作，審計手段較為落后。企業(yè)未意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計手段的優(yōu)化作用，未重視內(nèi)部審計信息化科技建設(shè)，降低了內(nèi)部審計對生產(chǎn)經(jīng)營活動的檢查范圍、程度和時效，制約了內(nèi)部審計作用發(fā)揮。

1.3監(jiān)控系統(tǒng)能力不高

隨著大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)都需要用到信息技術(shù)，導(dǎo)致各種數(shù)據(jù)、各種信息越來越多，需要企業(yè)內(nèi)部進行審計工作。而面對審計部門的檢查和監(jiān)督，審計對象采用各種各樣的方法進行應(yīng)對。目前部分企業(yè)內(nèi)部審計有著問題和風(fēng)險，而且隱蔽性較強，僅依靠目前使用的信息化技術(shù)，不能及時觀察到，從而對審計工作做出嚴(yán)格把控。所以針對于企業(yè)內(nèi)部信息，監(jiān)控系統(tǒng)能力缺乏，不能很好監(jiān)控到審計問題和風(fēng)險，進而做出提醒，讓工作人員迅速制定措施進行解決。

2大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型提升的對策

2.1更新大數(shù)據(jù)時代下的內(nèi)部審計理念

基于大數(shù)據(jù)時代下的企業(yè)內(nèi)部審計工作，迫切需要對內(nèi)部審計理念進行更新。由于大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)并不單純?yōu)閿?shù)據(jù)信息，各種形態(tài)的數(shù)據(jù)只要能夠?qū)?nèi)部審計工作有所幫助則都可以作為有用的數(shù)據(jù)資源。而且部分審計信息的獲取需要通過對審計工作中有用的數(shù)據(jù)進行處理?；诖髷?shù)據(jù)下內(nèi)部審計工作完全不同于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計，因此需要樹立大數(shù)據(jù)理念，內(nèi)部審計人員要加快轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)部審計工作理念，并在實際工作中能夠充分的利用數(shù)據(jù)信息資源，及時對所有的審計數(shù)據(jù)進行掌握。

2.2創(chuàng)新審計工作方式

隨著審計范疇的不斷擴充，業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多元化特點，僅僅采取手工翻帳方式已經(jīng)不能實現(xiàn)全覆蓋。而新型審計模式，能夠精準(zhǔn)地掌握企業(yè)運營情況，并對各項數(shù)據(jù)及時采集和整合，對企業(yè)運營問題及時處理，提升數(shù)據(jù)的真實性和全面性。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)中數(shù)據(jù)采集功能，能夠讓審計工作人員在大量數(shù)據(jù)中獲取有效信息，從而提高審計工作效率和速度。所以，內(nèi)部審計工作人員需要具備互聯(lián)網(wǎng)思維意識，充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代化技術(shù)，實現(xiàn)審計工作方式的改革創(chuàng)新。為了創(chuàng)新審計工作方式，應(yīng)該從以下幾個方面入手。首先，做好數(shù)據(jù)信息采集工作，保證數(shù)據(jù)采集的常態(tài)化和合理化，定期安排專業(yè)人員進行數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)采集不但包含財務(wù)信息，同時也涉及業(yè)務(wù)信息，由審計人員和計算機操作人員一同進行。其次，利用大數(shù)據(jù)中數(shù)據(jù)查詢功能，根據(jù)審計目標(biāo)進行總體規(guī)劃，及時找出潛在問題，組織審核團隊，分工審核，最終將審核結(jié)果匯總處理，形成審計報告。在開展審計工作時，應(yīng)該保證審計工作具有針對性，突出重點，利用數(shù)據(jù)進行分析，從而保證審計結(jié)果的真實性和完整性。

2.3建立大數(shù)據(jù)下的審計綜合分析平臺

建立審計綜合分析平臺，有助于高效的整合審計數(shù)據(jù)信息。例如，企業(yè)可以將業(yè)務(wù)信息乃至做過的審計項目信息與資料輸入審計綜合分析平臺，實現(xiàn)資源共享作用。系統(tǒng)可以借鑒以往的審計案例總結(jié)出來的經(jīng)驗，制作成模板，以便審計人員在審計工作中充分利用、不斷改進。審計綜合分析平臺還可以跨業(yè)務(wù)、跨機構(gòu)、跨風(fēng)險對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行整合，當(dāng)一個行業(yè)成熟到了一定階段以后，就會出現(xiàn)客觀的行業(yè)分析與數(shù)據(jù)對比，同時也會出現(xiàn)企業(yè)上下游行業(yè)的相關(guān)信息，利用這些信息，能夠為審計工作的有序開展奠定良好的基礎(chǔ)。

2.4優(yōu)化審計內(nèi)部管理，提高審計規(guī)范化精細化

一是完善審計項目過程管理。加強審計項目過程控制，制定具體可操作的項目實施方案，明確項目的審計目標(biāo)、范圍、審計程序、方法、抽樣原則、工作要求等內(nèi)容，合理分配審計資源、安排審計進度，嚴(yán)格履行經(jīng)辦、審核、質(zhì)量控制等程序，確保審計項目各環(huán)節(jié)有恰當(dāng)?shù)目刂坪捅O(jiān)督管理。二是加強審計日常監(jiān)督。內(nèi)部審計在日常工作中加強對企業(yè)各部門日常經(jīng)營管理活動的連續(xù)動態(tài)監(jiān)督，進行日常信息收集和歸類處理，關(guān)注風(fēng)險變化，提升主動發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的能力，持續(xù)跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題整改和問責(zé)進展。三是注重審計人員綜合素質(zhì)提升。通過聘請業(yè)務(wù)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)較高的人員組建高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計團隊，定期組織員工參與內(nèi)部審計培訓(xùn)及相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提升審計人員職業(yè)操守和服務(wù)意識。此外，企業(yè)還可制定完善的審計考核機制與獎懲制度，通過審計人員考核成績調(diào)整其薪酬水平及崗位等，全面激發(fā)審計人員的工作熱情，發(fā)揮工作潛能。

2.4提升審計人員工作能力和水平

隨著信息化和大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，對企業(yè)審計工作要求逐漸提高，同樣，對審計人員的要求也相應(yīng)提高，必須具備一定的工作能力和水平，才能更好勝任企業(yè)內(nèi)部審計信息化工作。新時代工作人員要掌握審計和財務(wù)管理的相關(guān)理論知識，具有專業(yè)素質(zhì)，更要快速適應(yīng)信息化時代新的工作形式，深入了解企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)，并能熟練操作。還要學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)時代的信息技術(shù)，能在審計工作中熟練運用計算機技術(shù)。企業(yè)可以在招聘時選擇高技術(shù)專業(yè)人才，也可以定期組織知識技能培訓(xùn)，通過這些辦法，使企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識和能力得到提升，整體素質(zhì)也得到提高。

結(jié)語

基于大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，需要積極轉(zhuǎn)變審計觀念和審計模式，使內(nèi)部審計工作能夠與社會發(fā)展需求相適應(yīng)。并充分的運用先進的技術(shù)手段來促進審計工作效率和質(zhì)量的提升，以此來為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻

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