出納工作崗位內(nèi)部控制

劉兵鋒

摘要：面對高速發(fā)展的社會經(jīng)濟和日益激烈的市場競爭，為了從根本上推動企事業(yè)單位出納崗位工作的精細化、規(guī)范化開展，建立健全出納工作崗位內(nèi)部控制的相關(guān)機制，最終實現(xiàn)企事業(yè)單位出納崗位能力和其內(nèi)部控制水平的穩(wěn)步上升。文章從企事業(yè)單位持續(xù)加強出納工作崗位內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義出發(fā)，提出了加強出納工作崗位內(nèi)部控制的若干舉措，旨在通過內(nèi)部控制力度與綜合效率的持續(xù)增加，實現(xiàn)企事業(yè)單位財務管理效率與質(zhì)量的穩(wěn)步提升，推動其妥善應對日益激烈的市場競爭和層出不窮的財務風險與危機，最終獲得持續(xù)而穩(wěn)定的發(fā)展機會。

關(guān)鍵詞：出納工作崗位;內(nèi)部控制;配套機制構(gòu)建;定期總結(jié)與評價

一、加強出納工作崗位內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

（一）有利于明確企事業(yè)單位財務工作開展的未來方向

在企事業(yè)單位的運營與發(fā)展過程中，出納崗位起著對各項經(jīng)濟業(yè)務的規(guī)范性、有效性和合理性進行全程監(jiān)督的作用，能夠為企事業(yè)單位的經(jīng)營決策提供重要的數(shù)據(jù)支持，甚至直接參與企事業(yè)單位的運營與發(fā)展，因此，出納工作崗位內(nèi)部控制的持續(xù)加強，能夠從根本上推動出納工作的科學化、現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級，提高處理和分析經(jīng)濟業(yè)務的綜合效率與整體能力，明確財務工作開展的未來方向。

（二）有利于提高企事業(yè)單位財務工作運行的綜合效率

出納崗位的最基本職能是收付職能，可以如實反映企事業(yè)單位在一定時期內(nèi)資金的變動、使用情況，為其經(jīng)營決策和會計核算提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，對企事業(yè)單位的發(fā)展實效有著直接而巨大的影響作用，因此，出納工作崗位內(nèi)部控制的持續(xù)加強，有利于企事業(yè)單位立足出納崗位職責，在落實精細化管理的同時，開展一系列貫穿出納工作全過程的工作優(yōu)化與技術(shù)革新活動，以提高出納工作開展的協(xié)調(diào)性與整體水平，在充分調(diào)動各方工作熱情與積極性的同時，加速構(gòu)建團結(jié)統(tǒng)一、高效奮進的良好內(nèi)部文化，最終促進財務工作效率的持續(xù)提高。

（三）有利于促進企事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標的最終實現(xiàn)

作為企事業(yè)單位運營與發(fā)展的最基礎(chǔ)工作之一，出納工作崗位內(nèi)部控制的持續(xù)加強，有利于企事業(yè)單位堅持具體問題具體分析的基本原則，優(yōu)化出納工作模式，提高出納工作所反映經(jīng)濟信息的完整性、系統(tǒng)性、科學性，實現(xiàn)企事業(yè)單位內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)共享、內(nèi)控信息互通，從而深化理論結(jié)合實際，為企事業(yè)單位的運營管理與經(jīng)濟決策提供強有力的支持，減少不必要的資源、資金浪費和損失，促進企事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標的最終實現(xiàn)。

二、加強出納工作崗位內(nèi)部控制的若干舉措

（一）強化工作人員對加強內(nèi)部控制的重要意義認識

隨著世界范圍內(nèi)市場競爭形勢的日益劇烈，財務管理工作開展的科學性、規(guī)范性和綜合效率已經(jīng)成為市場競爭的最重要考量標準之一，而出納工作崗位作為企事業(yè)單位各項資金流動的重要崗位，對企事業(yè)單位的運營與發(fā)展實效有著直接且重要的影響，各種經(jīng)營票據(jù)、資金都要經(jīng)過出納崗位，無疑對出納崗位工作人員的職業(yè)道德提出了極高的要求。基于此，為了加強出納工作崗位的內(nèi)部控制，實現(xiàn)出納工作效率與質(zhì)量的持續(xù)提升，企事業(yè)單位必須立足實踐，對現(xiàn)階段出納工作的開展實際進行綜合評定與客觀分析，通過開展教育實踐和素質(zhì)訓練活動，在深化工作人員職業(yè)道德建設(shè)的同時，加強其對內(nèi)部控制力度持續(xù)加強重要意義的認識，充分發(fā)揮工作人員的主觀能動性，提高出納工作開展的整體質(zhì)量。

（二）深化工作人員隊伍建設(shè)

現(xiàn)階段，各行業(yè)、各企業(yè)間的競爭，實質(zhì)上就是人才的競爭，企事業(yè)單位的人才管理機制成熟度與儲備總量的大小，已經(jīng)成為其市場競爭力的重要評價因素之一。因此，面對新形勢所提出的更為嚴格的要求和標準，企事業(yè)單位必須立足實踐，加強分析和把握時代與行業(yè)發(fā)展的最新趨勢，從出納工作的基本屬性和工作特點出發(fā)，深化工作人員隊伍建設(shè)，以推動出納工作崗位內(nèi)部控制綜合能力的不斷提高：第一，基于出納工作崗位環(huán)節(jié)多、內(nèi)容細的總體特征，積極開展出納崗位職責與出納工作崗位內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識、實際操作概要的系列培訓，培養(yǎng)出更多手工帳、電及帳均能高效完成的出納崗位工作人員，以從根本上提高企事業(yè)單位出納崗位實務、出納工作崗位內(nèi)部控制的綜合效率與最終質(zhì)量;第二，從當前各項工作的開展實際出發(fā)，對出納工作崗位內(nèi)部控制思想與結(jié)構(gòu)進行科學化、現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級，并通過制定詳細、嚴格的績效獎勵制度促進工作人員的工作熱情及積極性，不斷挖掘企事業(yè)單位的內(nèi)部工作潛力;第三，在深化工作人員隊伍建設(shè)方面，企事業(yè)單位要做到兩手抓，即在不斷挖掘內(nèi)部工作潛力的同時，積極面向社會、高校招聘符合時代與市場發(fā)展趨勢的、適應自身發(fā)展現(xiàn)狀與長期規(guī)劃的、綜合素質(zhì)過關(guān)且擁有真才實學的出納崗位人才，以期在充實出納崗位根本實力的同時，不斷加強出納工作崗位內(nèi)部控制，最終實現(xiàn)企事業(yè)單位的長效發(fā)展。

（三）加強出納工作崗位內(nèi)部控制的配套機制構(gòu)建

科學、健全的相關(guān)制度建設(shè)是出納工作崗位內(nèi)部控制活動高效、穩(wěn)定開展的重要前提和根本保障，在現(xiàn)階段，企事業(yè)單位加強出納工作崗位內(nèi)部控制的配套機制構(gòu)建需要從以下幾個方面入手：第一，強化出納工作崗位管理，落實帳資分離，以相應憑據(jù)作為資金收支的必要憑證，做到日清日結(jié)、賬實相符，且具備較高的工作透明度，實現(xiàn)每筆業(yè)務可查、操作責任明確;第二，立足出納崗位職責，建立健全出納工作開展的操作章程與行為規(guī)范，以在實際工作中為工作人員提供制度依據(jù)和操作范例，減少因個人主觀原因?qū)е碌墓ぷ魇д`;第三，立足整體，進行財務工作權(quán)力與職責的優(yōu)化重構(gòu)，簡政放權(quán)、積極落實權(quán)責下移，以從根本上避免出納工作崗位內(nèi)部控制過程中可能出現(xiàn)的相互推諉、權(quán)力重疊和低效高耗等不良現(xiàn)象，推動權(quán)責統(tǒng)一、高效明確的良好內(nèi)部氛圍建立;第四，從戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的高度出發(fā)，建立起出納工作崗位內(nèi)部控制與其它經(jīng)營管理工作間的緊密聯(lián)系，以從根本上促使企事業(yè)單位出納工作崗位內(nèi)部控制的全面管控、簡易可行、權(quán)責對等、風險共擔，增強企事業(yè)財務工作開展的連續(xù)性和應變能力，有效規(guī)避各種突發(fā)的經(jīng)濟事項和內(nèi)外部風險與危機，實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）對出納工作崗位的內(nèi)部控制實效進行定期總結(jié)與評價

通過對出納工作崗位的內(nèi)部控制實效開展定期總結(jié)與評價，企事業(yè)單位能夠發(fā)現(xiàn)出納崗位工作開展中存在的漏洞和不足之處，并采取有針對性的策略及時糾錯，以在最大限度上保障企事業(yè)單位資金的安全與完整，降低資金風險。而定期總結(jié)與評價工作的開展，企事業(yè)單位需要從以下幾方面入手：第一、學習行業(yè)內(nèi)外出納工作崗位內(nèi)部控制工作開展的先進經(jīng)驗和方式方法，并通過與自身現(xiàn)行制度進行對比，不斷查缺補漏，并根據(jù)最新發(fā)展趨勢和工作現(xiàn)狀進行總結(jié)分析與客觀評價，最終推動出納工作的整體優(yōu)化;第二、以不相容職務相分離原則為基礎(chǔ)，抽調(diào)財務專業(yè)人員組建出納工作開展監(jiān)督部門或?qū)ｍ棃F隊，貫穿出納工作開展的全過程，設(shè)定出納工作崗位內(nèi)部控制紅線，并根據(jù)自身發(fā)展及市場變動，不斷調(diào)整監(jiān)管重點與方式方法，出錯必糾、糾錯必嚴，推動各項工作的良性開展;第三、建立出納工作崗位內(nèi)部控制活動責任制，在強化監(jiān)管的同時，明確工作各階段的責任人或承擔部門，出現(xiàn)突發(fā)問題時及時明確責任歸屬，并將相關(guān)參數(shù)與工作開展結(jié)果納入績效考核體系，將可能出現(xiàn)的風險與工作減至最少。

三、總結(jié)

新形勢下，社會經(jīng)濟的高速發(fā)展和市場競爭的日益激烈無疑為企事業(yè)單位的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提出了更高、更為嚴格的要求，企事業(yè)單位只有立足財務現(xiàn)狀，不斷加大出納工作崗位的內(nèi)部控制力度，才能抓住重要的戰(zhàn)略發(fā)展機遇期，實現(xiàn)穩(wěn)定增長。而現(xiàn)階段，雖然在開展出納工作崗位內(nèi)部控制的過程中仍存在些許問題和不足之處，但通過制定有針對性的戰(zhàn)略發(fā)展計劃進行改正和彌補，仍然對企事業(yè)單位自身、乃至我國國民經(jīng)濟的整體進步有著不容忽視的重要意義。

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（作者單位：山西中醫(yī)學院中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院）