現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性及實(shí)施策略探討

姜英

摘 要 本文基于筆者自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)與學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)，首先簡(jiǎn)單分析現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，然后主要就現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施策略，提出部分探討性建議，以期能為相關(guān)工作的實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 重要性 實(shí)施策略

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)面臨的一個(gè)關(guān)鍵課題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其加強(qiáng)研究、探討與實(shí)踐。企業(yè)一方面要深入認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，另一方面更要采取科學(xué)的策略，切實(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠取得理想成效，這是企業(yè)未來(lái)生存與發(fā)展的一大重要保障。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金安全性

《新會(huì)計(jì)大辭典》對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義是，企業(yè)在自身的生產(chǎn)、管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，制定相關(guān)制度，并根據(jù)制度采取一系列具體措施，以確保自身業(yè)務(wù)、管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效益及安全性、合法性，輔助自身達(dá)成管理與績(jī)效目標(biāo)。[1]現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，業(yè)務(wù)數(shù)量、財(cái)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越多，涉及的收支繁復(fù)，數(shù)額大小不一，而且市場(chǎng)、政策因素變化快，這非常容易給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)能夠管控、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的安全性，防止企業(yè)財(cái)務(wù)資金遭受損失。

（二）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性

雖然我國(guó)市場(chǎng)政策越來(lái)越開(kāi)放，但是管理卻越來(lái)越嚴(yán)格，特別是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，國(guó)家先后出臺(tái)了多項(xiàng)政策及法律制度。對(duì)此，企業(yè)務(wù)必要完全遵守。不論是主觀上還是客觀上，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)觸及了政策及法律底線，就將面臨巨大的處罰，甚至可能直接倒閉。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性，使企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)都受國(guó)家政策、法律的許可及保護(hù)。

（三）增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

良好的財(cái)務(wù)資金狀況是現(xiàn)代企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要來(lái)源，企業(yè)的一切生產(chǎn)活動(dòng)、市場(chǎng)活動(dòng)以及發(fā)展規(guī)劃，都需要以財(cái)務(wù)資金為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更加科學(xué)地分配財(cái)務(wù)資金儲(chǔ)備及使用，提高企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，確保企業(yè)在任何時(shí)候都具備充沛的資金儲(chǔ)備，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施策略

（一）健全企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理制度

財(cái)務(wù)資金的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重中之重。在具體的工作當(dāng)中，首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所有的財(cái)務(wù)資金活動(dòng)項(xiàng)目，不分收支巨細(xì)，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃，制定財(cái)務(wù)資金管理目標(biāo);并對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，細(xì)化到各個(gè)層級(jí)乃至各個(gè)崗位，對(duì)所有收支進(jìn)行細(xì)致、規(guī)范、有序的審計(jì)，不得有任何的遺漏、疏忽，保證其真實(shí)性。其次，企業(yè)要針對(duì)財(cái)務(wù)資金管理中可能出現(xiàn)的工作效率低下、失職乃至瀆職等方面的問(wèn)題，進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，確保財(cái)務(wù)資金管理制度得以落實(shí)到位。

（二）加大會(huì)計(jì)管理力度

會(huì)計(jì)是影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作以及內(nèi)部控制成效的核心要素，會(huì)計(jì)得到了嚴(yán)格的管控，財(cái)務(wù)工作、內(nèi)部控制工作才能得以更加規(guī)范、有序地開(kāi)展。為此，現(xiàn)代企業(yè)必須要以國(guó)家的政策和法律制度為基礎(chǔ)，結(jié)合自身的實(shí)際情況，正確地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并合理地配置會(huì)計(jì)人員;而且需要加快會(huì)計(jì)信息化、電算化的建設(shè)進(jìn)程，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)工作進(jìn)行細(xì)致的管理。重點(diǎn)要控制好崗位風(fēng)險(xiǎn)，所有會(huì)計(jì)人員崗位安排都必須符合權(quán)力制衡的基本原則，不相容職務(wù)必須分離。另外，企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員做好考核工作，依照其崗位工作職責(zé)制定詳細(xì)的、公正的考核指標(biāo)，尤其是與內(nèi)部控制工作相關(guān)的考核指標(biāo)，一定要能夠真實(shí)反映出會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作成績(jī)和不足，對(duì)其起到激勵(lì)作用，指導(dǎo)其進(jìn)步。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

由企業(yè)管理人員、專業(yè)的財(cái)會(huì)人員以及一線的崗位代表，共同組成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程當(dāng)中可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一一的分析、識(shí)別，評(píng)價(jià)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及危害，剖析其可能的成因，找出風(fēng)險(xiǎn)隱患。然后對(duì)應(yīng)地采取管理、防控措施，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及應(yīng)急處理機(jī)制。盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生，則迅速地介入干預(yù)，將危害降到最低程度。[2]

（四）科學(xué)、嚴(yán)格推進(jìn)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的一個(gè)關(guān)鍵途徑，對(duì)企業(yè)資金的儲(chǔ)備、使用以及運(yùn)轉(zhuǎn)效率影響最為直接。為此，企業(yè)應(yīng)科學(xué)、嚴(yán)格地推進(jìn)全面預(yù)算管理，如需要制定一套自身的全面預(yù)算編制辦法，對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，各個(gè)工作崗位進(jìn)行全面統(tǒng)籌，分析其工作的內(nèi)容、特點(diǎn)、資金需求，并推算預(yù)算指標(biāo)，使其能與企業(yè)的整體全面預(yù)算指標(biāo)保持協(xié)調(diào)。在具備了科學(xué)的全面預(yù)算編制之后，在預(yù)算執(zhí)行中更是要加大力度，應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行全程化、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控。關(guān)于這一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步借助財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，快速地匯總、分析數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，并立即介入整改，嚴(yán)格考核相關(guān)人員，使全面預(yù)算的執(zhí)行能夠回到正確的軌道上來(lái)。

三、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)必須要引起高度關(guān)注與重視，因?yàn)檫@緊緊關(guān)系著企業(yè)自身的生存和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)積極采取科學(xué)策略，通過(guò)健全財(cái)務(wù)資金管理制度、加大會(huì)計(jì)管理力度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以及科學(xué)、嚴(yán)格推進(jìn)全面預(yù)算管理等途徑，來(lái)確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的成效，發(fā)揮出其對(duì)企業(yè)生存、發(fā)展的保障和促進(jìn)作用。

（作者單位為山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 周竹梅，鄭清蘭，孫曉妍.內(nèi)部控制有效性與研發(fā)投入強(qiáng)度相關(guān)性研究——基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的中介效應(yīng)檢驗(yàn)[J].會(huì)計(jì)之友，2019（16）：41-46.

[2] 潘潁，喬瑞中.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].北方經(jīng)貿(mào)，2019（01）：150-151.