淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

梁高越

摘 要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨的競爭越來越激烈，在運(yùn)營過程中承受的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，而內(nèi)部控制就是要提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也起著十分重要的作用。分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必然性，探索了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用策略，希望能提升企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防控

文章編號(hào)：1004-7026（2019）18-0167-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號(hào)：F239.45 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下，企業(yè)內(nèi)部的組織關(guān)系日益復(fù)雜，企業(yè)外部的競爭環(huán)境也更加嚴(yán)峻，這都會(huì)使企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中承擔(dān)越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與企業(yè)內(nèi)部控制之間有非常密切的關(guān)系，同時(shí)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作也有非常大的影響。以往企業(yè)都是被動(dòng)接受的，而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，企業(yè)可以主動(dòng)對(duì)自身經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題進(jìn)行檢查和審計(jì)，以此來幫助企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，提升經(jīng)營效益。

1 ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展時(shí)間比較漫長，在此過程中內(nèi)部審計(jì)的模式也在不斷變化，主要是因?yàn)槿藗冎饾u從更深層次來理解內(nèi)部控制概念，而內(nèi)部控制最重要的作用就是幫助企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)[1]。基于此，企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式來提升內(nèi)部控制水平，從而使企業(yè)達(dá)到有效防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一個(gè)重要作用是使內(nèi)部審計(jì)人員能夠重視企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，完善內(nèi)部控制體系，使其在風(fēng)險(xiǎn)防控方面發(fā)揮更大的作用。

2 ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必然性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將其匯報(bào)給企業(yè)管理層，通過內(nèi)部控制或其他手段對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，而是對(duì)企業(yè)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，包括企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況、內(nèi)部控制情況等，而且在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升有非常重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并完善內(nèi)部控制體系，從而達(dá)到防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員通常需要根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的具體風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)決策，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行檢測和評(píng)價(jià)，并且提出針對(duì)性的策略來幫助企業(yè)防控相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的有利工具，可以幫助企業(yè)高層及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系存在的問題，然后通過調(diào)整內(nèi)部控制制度、手段來不斷完善，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都有非常重要的作用。

3 ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

3.1 ?分析企業(yè)目標(biāo)，進(jìn)行全面評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要對(duì)企業(yè)狀況進(jìn)行整體評(píng)估，從各個(gè)部門收集資料和信息來對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面分析。在對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行全面考量，并進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估和系統(tǒng)的調(diào)研，這樣可以確定企業(yè)在運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。具體需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)文化等進(jìn)行評(píng)估[3]。審計(jì)工作人員需要針對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行交流討論，還要制定合適的解決方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。此外，審計(jì)工作人員還要對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)估，找到風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，通過與管理層進(jìn)行交流討論來尋求合適的解決方法，從而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.2 ?確定企業(yè)剩余風(fēng)險(xiǎn)

剩余風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)防控水平下存在的未能被有效管理和控制的風(fēng)險(xiǎn)，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)等。剩余風(fēng)險(xiǎn)通常是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)營問題、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的主要原因，不僅會(huì)損害企業(yè)的利益，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)剩余風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，并且能夠有效辨別這些風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因較多，而最根本的是企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)失效。為了有效確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以從以下兩個(gè)方面入手。①風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作人員要充分把握企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，并且對(duì)導(dǎo)致其出現(xiàn)的原因進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)行測試，確保當(dāng)前內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防控手段的合理性，對(duì)測試過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行全面評(píng)估和分析，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的高位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)[4]。②綜合評(píng)估企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)，在此過程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員可以適當(dāng)保留相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，例如某項(xiàng)業(yè)務(wù)雖然風(fēng)險(xiǎn)高但是獲利頗豐，此時(shí)可以選擇保留風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，審計(jì)人員必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失進(jìn)行全面評(píng)估，將剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，并在此基礎(chǔ)上開展風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.3 ?制定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有非常重要的作用。審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)情況來制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并提出針對(duì)性的解決策略，這樣有利于企業(yè)管理層作出相應(yīng)的決策來防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涉及面非常廣，而審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合全面的評(píng)價(jià)，同時(shí)有利于審計(jì)的后續(xù)追蹤以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)權(quán)威性的提升，從而使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更加重要的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)。

4 ?結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是將如何降低企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)導(dǎo)向，并且將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)來檢查經(jīng)營過程中存在的問題，最終達(dá)到保護(hù)企業(yè)經(jīng)營利益的目的。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制中，需要分析企業(yè)目標(biāo)并進(jìn)行全面評(píng)估，確定企業(yè)剩余風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告，這樣才能充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用，保證企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控工作順利開展。

參考文獻(xiàn)：

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