新形勢下醫(yī)院基建項目全過程跟蹤審計

王宗海

摘要：隨著國家醫(yī)改深入和對人民健康工作的高度重視，人民群眾對健康理念的轉(zhuǎn)變和健康需求，過去的就醫(yī)條件已不適應(yīng)就醫(yī)要求，這幾年國家加大了各醫(yī)院的基本建設(shè)項目投資，投資資金逐年增加，隨之帶來的是大量醫(yī)院基本建設(shè)開展。因此，文章將立足新形勢下醫(yī)院基建項目基礎(chǔ)上，對醫(yī)院基建項目全過程跟蹤審計展開探究。

關(guān)鍵詞：新形勢;醫(yī)院基建;審計

醫(yī)院基建項目建設(shè)是一項投資大、建設(shè)周期長、專業(yè)性強，是醫(yī)院工作的重中之重的工作。為保證醫(yī)院基建項目工程順利實施，在管理工作中需要審計部門全程參與，發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，對基建過程實施全過程跟蹤審計和監(jiān)督，確保醫(yī)院基建項目建設(shè)從制度執(zhí)行、基建工作流程規(guī)范、工程量審核等各個方面全過程把關(guān)，保證基建工程項目工作的合法合規(guī)，有效控制醫(yī)院基建的資金成本。

一、建立健全并落實制度，基建項目監(jiān)督工作形成長效機制

開展基建項目跟蹤審計是有效解決事后審計的弊端，醫(yī)院內(nèi)部審計部門要運用審計技術(shù)，依照國家的法律法規(guī)，對建設(shè)項目從立項到竣工交付進行全過程監(jiān)督審計工作，對基建項目進行審查、分析和評價工作，確保基建項目各階段工作的真實性、合法合規(guī)性、效益性。

監(jiān)督檢查完善基建各項制度執(zhí)行，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用，通過全過程基建項目跟蹤審計，預(yù)防和治理腐敗情況發(fā)生，做好基建項目工程。

二、建立并落實基建管理人員隊伍建設(shè)，做好基建監(jiān)理公司人員協(xié)調(diào)監(jiān)督工作

醫(yī)院的性質(zhì)是以提供醫(yī)療服務(wù)的單位，基本建設(shè)工作中存在基建管理專業(yè)人員缺乏，管理人員對基建業(yè)務(wù)不熟等情況，為了解決這個問題，醫(yī)院可以采取聘任基建專業(yè)人員或委托專業(yè)公司共同做好基建工作。要建立醫(yī)院基建管理人員工作的具體分工，明確管理人員的職責(zé)，通過基建管理部門各職能的工作，保證基建業(yè)務(wù)順利開展。審計的一項工作是督促醫(yī)院建立專業(yè)的基建管理人員隊伍，確?；ü芾砉ぷ魅藛T嚴格執(zhí)行各項制度，建立基建管理人員對基建全過程進行有效的規(guī)劃、決策、組織、協(xié)調(diào)、控制等系列的機制。同時要做好基建項目監(jiān)理單位的協(xié)調(diào)監(jiān)督工作，確保基建監(jiān)理公司人員履行職責(zé)，公正做好基建監(jiān)理工作，保證基建項目各項工作量的監(jiān)督審核及工程質(zhì)量把關(guān)監(jiān)督工作。

三、醫(yī)院基本建設(shè)工作審計目的

醫(yī)院基建項目審計的目的是促進單位基建項目在實施中國家法律法規(guī)全面貫徹實施，促進和提高建設(shè)單位管理水平，促進監(jiān)理履行職責(zé)，保證基建項目建設(shè)規(guī)范。通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計評價，規(guī)范基建項目管理，完善內(nèi)部控制，促使單位內(nèi)部各部門嚴格執(zhí)行各項基建制度，促使建設(shè)方嚴格履行職責(zé)，做到工程項目造價真實合理。從醫(yī)院管理方面提高投資項目資金的安全及資金支出的合理性和經(jīng)濟效益性，努力節(jié)約資金，實現(xiàn)總體建設(shè)目標(biāo)的完成。醫(yī)院基建項目審計最終要達到的目標(biāo)是：真實性、合法性、合規(guī)性、合理性和效益性。

四、醫(yī)院基本建設(shè)工作審計范圍、功能

醫(yī)院基本建設(shè)審計主要包括：建設(shè)項目執(zhí)行法規(guī)審計、建設(shè)項目造價審計、工程成本與費用審計、建設(shè)項目工期審計、建設(shè)項目合同審計、建設(shè)項目財務(wù)審計、建設(shè)項目投資效益審計、管理目標(biāo)審計等。

醫(yī)院建設(shè)項目跟蹤審計要體現(xiàn)落實基建制度并履行制度執(zhí)行，要體現(xiàn)通過審計監(jiān)督，讓基建管理部門人員工作合法化、制度化、規(guī)范化，著重體現(xiàn)成本效益性審計，通過審計及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目中違法違規(guī)行為及虛報工程量等違規(guī)行為，要發(fā)揮醫(yī)院基建項目審計的監(jiān)督功能、評價功能、咨詢功能、鑒證功能、管理功能。

五、基建項目審計重點防范和監(jiān)督的內(nèi)容

（一）項目立項審批及流程合規(guī)性審核監(jiān)督

審核醫(yī)院部門是否存在超范圍建設(shè)，不執(zhí)行國家規(guī)劃違規(guī)擴大項目等行為，單位決策不公開、不透明、不實行論證、不實行集體決策等行為發(fā)生。

（二）建設(shè)項目招標(biāo)審計監(jiān)督

審核是否存在項目不招標(biāo)、違規(guī)招標(biāo)等情況發(fā)生，造成防止基建項目質(zhì)量不達標(biāo)，甚至造成腐敗情況發(fā)生。

（三）對工程監(jiān)理部門監(jiān)理情況的審計監(jiān)督

審計工程監(jiān)理部門是否存在履職不到位甚至失職情況，造成項目質(zhì)量等存在重大風(fēng)險。

（四）對工程變更部分進行審計監(jiān)督

審計是否存在工程因不規(guī)范，造成設(shè)計變更、工程量變更，造成費用增加，甚至虛報工程量情況的發(fā)生。

（五）對建設(shè)方工程材料質(zhì)量方面進行審核監(jiān)督

審核是否存在工程建設(shè)方使用不達標(biāo)材料造成工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，虛報工程量等情況的發(fā)生。

六、醫(yī)院基建審計內(nèi)容及實施

（一）建設(shè)項目立項、決策審計

基建項目立項審計主要審計國家對基建項目立項手續(xù)、審批的齊全性及符合法律、法規(guī)性，確定在相關(guān)的決策中是否執(zhí)行了審批的范圍、環(huán)保及相關(guān)配套手續(xù)等基建項目前期手續(xù)的完整性，包括論證手續(xù)的齊全性、合規(guī)性，會議討論是否是集體決議等，審核會議決議的合規(guī)性和完整性。

（二）建設(shè)項目合同的審計

基建項目合同審計包括：勘察設(shè)計合同審計、招標(biāo)代理合同審計、施工合同審計、監(jiān)理合同審計、設(shè)備購置合同審計、材料采購合同審計、其他合同審計。合同的審核主要依據(jù)合同法，審核合同的合規(guī)性和齊全性及合同履行完整性，包括合同違約后的賠償和工程項目驗收內(nèi)容的審核。

（四）建設(shè)項目造價審計

建設(shè)項目造價審計包括：投資估算審計、設(shè)計概算審計、施工圖預(yù)算審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計。審計從是否超概預(yù)算，是否有漏項，審核預(yù)算是否經(jīng)過專業(yè)評審單位評審，審核概預(yù)算編制是否真實、數(shù)量是否準(zhǔn)確，審核概預(yù)算是否超過立項審批范圍等。

（五）建設(shè)項目工程成本與費用審計

工程成本與費用審計包括：建筑設(shè)計成本審計、建筑工程成本審計、裝飾裝修工程成本審計、安裝工程成本審計、市政工程成本審計、園林工程審計等。項目成本與費用審計要從項目執(zhí)行過程中是否執(zhí)行了經(jīng)招標(biāo)后的概預(yù)算嚴格執(zhí)行，編制的決算是否準(zhǔn)確，審核變更工程量的合規(guī)性、真實性和準(zhǔn)確性。

（六）基建項目管理及投資效益審計

基建項目管理及投資效益審計包括：審計評價項目建設(shè)管理情況，是否存在管理環(huán)節(jié)脫節(jié)、不履行職責(zé)造成損失等情況。審核項目管理執(zhí)行部門嚴格執(zhí)行制度及合同條款履行方面的監(jiān)督情況，各項工作流程的有效性，審核微觀經(jīng)濟效益審計、宏觀經(jīng)濟效益審計，是否因履職不到位造成經(jīng)濟效益的損失方面進行評價。

七、審計流程及審計結(jié)果運用

審計流程包括審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告三部分。審計準(zhǔn)備包括編寫審計方案，報請領(lǐng)導(dǎo)審批，成立審計組，下達審計通知，前期調(diào)研等工作。審計實施工作包括進入審計現(xiàn)場，收集審計資料包括項目審批手續(xù)、設(shè)計方案、基建招投標(biāo)資料、各項基建合同、竣工決算、工程變更資料及簽證資料、會議紀(jì)要、工程檔案等資料，審計實施要對項目實施基建制度建設(shè)及履行、資金使用、竣工驗收流程及手續(xù)完整性做出評價，對項目建設(shè)工程量審核、監(jiān)督、評審等作出評價，對項目變更真實性及資料完整性進行評價。對相關(guān)批復(fù)、會議資料完整性做出評價，對基建相關(guān)檔案管理做出評價。審計報告是對審計情況作出公正評價，對存在的問題進行披露并提出審計建議。

八、審計建議及存在問題整改實施

經(jīng)過充分核實論證的基礎(chǔ)上匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題，出具審計報告，審計報告要求對審計出的問題要提出審計建議，審計建議要對基建工作中存在的問題，包括工作人員執(zhí)業(yè)能力，工作中違反制度情況等加以披露，落實整改措施。對基建工作中發(fā)現(xiàn)的立項、審批、預(yù)算、決算、結(jié)算中存在的問題進行披露并提出審計建議。對資金支付環(huán)節(jié)，項目資金安全，強化概預(yù)算的約束力等方面存在問題加以披露。對設(shè)計變更，預(yù)算追加、超預(yù)算等情況存在問題加以披露。通過審計報告對基建工作中存在問題披露并加以及時整改，健全醫(yī)院基建流程及手續(xù)。

九、結(jié)語

總而言之，建立事前、事中、事后審計評價制度，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子參與對審計提出的問題進行評議，落實整改措施，通過有效的評議工作，提高相關(guān)基建業(yè)務(wù)管理人員責(zé)任，不斷改進工作，對在項目工作中失職人員應(yīng)進行追責(zé)，評估因工作不力造成的經(jīng)濟效益損失，通過各種補救，使損失最小化，對基建項目中存在問題及時整改。通過審計部門有效的措施跟蹤審計措施，使基建項目效益提升，節(jié)約項目資金，確?；üぷ黜樌瓿?。

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（作者單位：青海省婦幼保健院）