企業(yè)全面預(yù)算管理的績效考評探討

金瑤

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)管理模式中，全面預(yù)算管理是其中重要的組成部分，是使企業(yè)現(xiàn)有資源得到充分利用，企業(yè)價值得以有效增加的重要手段和方法。在實(shí)際運(yùn)用中，預(yù)算管理在編制、考評、控制、管理等方面還存在不少問題，需要對其進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，使公司全面預(yù)算管理充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的有效增加。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;績效考評;探討

中圖分類號：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）31-0116-02

引言

全面預(yù)算管理在各大企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用。目前在全面預(yù)算管理在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)實(shí)際運(yùn)行中還存在著不少問題，主要是管理風(fēng)格的轉(zhuǎn)變問題，需要對預(yù)算管理體系進(jìn)行不斷完善和健全。

一、全面預(yù)算管理的作用

1.規(guī)劃和方向明確。企業(yè)在一段時期內(nèi)的收入預(yù)期、費(fèi)用預(yù)期、人員需求預(yù)期以及收益預(yù)期，通過編制預(yù)算可以進(jìn)行收益增長或下降的判斷，能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的各類問題，使企業(yè)優(yōu)化資源配置，有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。通過不同部門、不同層面、不同角度全員編制預(yù)算的過程，可積極調(diào)動企業(yè)各方面人員參與積極性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)提供總規(guī)劃和統(tǒng)一的發(fā)展方向[1]。

2.協(xié)調(diào)溝通作用。所有部門共同參與編制預(yù)算，各部門之間進(jìn)行互相溝通，在編制的過程中，對各部門的需求和計(jì)劃進(jìn)行及時了解和協(xié)調(diào)。

3.預(yù)測、執(zhí)行、監(jiān)控作用。企業(yè)的盈利目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況以及經(jīng)營情況改善，相關(guān)管理者可以通過預(yù)算編制進(jìn)行監(jiān)控，定期或不定期地對分解至各部門的總預(yù)算和實(shí)際運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行對比分析，找出造成差異的原因，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，以及深挖能取得經(jīng)濟(jì)效益的增長點(diǎn)，可對現(xiàn)階段的經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整。

二、預(yù)算管理與績效考評的關(guān)系

全面預(yù)算管理中的績效考評是對預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算管理情況進(jìn)行檢查核實(shí)，通過政策、組織、程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法和指標(biāo)等對預(yù)算管理的有效性和作用等進(jìn)行綜合評價，為全面預(yù)算管理的改進(jìn)和獎懲制度提供建議和依據(jù)[2]。通常績效考核考評的是企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績和企業(yè)的經(jīng)營效益，業(yè)績管理主要針對于員工和責(zé)任中心、責(zé)任中心與總部之間達(dá)成的協(xié)議和合同的履行情況，并對其進(jìn)行評定的管理，具有事先計(jì)劃、事中管理、事后考核的為一體化管理體系[3]。

三、績效考評的原則及指標(biāo)

1.考評原則。為了確保考評的可信度，需要采用和遵循相應(yīng)的原則，考評指標(biāo)和獎懲制度的設(shè)置，需要依據(jù)科學(xué)合理客觀公正的原則。第一，考評人員對考核結(jié)果進(jìn)行判定時，需要以客觀公正作為工作原則，考評結(jié)論必須與實(shí)際情況相符合;第二，經(jīng)營風(fēng)險應(yīng)通過考評結(jié)果進(jìn)行反應(yīng)，為使其對公眾產(chǎn)生的誤導(dǎo)減小，應(yīng)對每項(xiàng)指標(biāo)的等級確定保持慎重，對威脅企業(yè)正常經(jīng)營，風(fēng)險較大的因素，應(yīng)予以重視和關(guān)注，并根據(jù)風(fēng)險大小對考評等級進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整;第三，考評標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循可行原則，具有可操作性，其中包括可以量化的考評指標(biāo)，可以獲取的考評信息、保證考評公正性的考評人員的等;第四，企業(yè)短期目標(biāo)和長期目標(biāo)還應(yīng)遵循一致性原則，企業(yè)目標(biāo)和管理者目標(biāo)保持一致等，同時考評的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容在一定時期內(nèi)不會出現(xiàn)變化，因此應(yīng)保持一年之內(nèi)方法和標(biāo)準(zhǔn)的一致性。

2.考評指標(biāo)。全面預(yù)算管理主要有七個方面的考評指標(biāo)，分別為：預(yù)算執(zhí)行行為類指標(biāo)、預(yù)算編制類指標(biāo)、預(yù)算分析類指標(biāo)、預(yù)算調(diào)整類指標(biāo)、預(yù)算監(jiān)控類指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果類指標(biāo)、持續(xù)改進(jìn)類指標(biāo)。這些指標(biāo)主要針對編制依據(jù)是否科學(xué)、數(shù)據(jù)是否可靠、目標(biāo)是否合理、預(yù)算執(zhí)行態(tài)度是否嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)行時間是否及時、培訓(xùn)是否達(dá)到目的、執(zhí)行過程是否進(jìn)行記錄等。另外，針對非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)以及財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)，主要包括是市場份額、發(fā)展創(chuàng)新能力、客戶滿意度、服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略以及資金周轉(zhuǎn)率、銷售考核指標(biāo)等的完整有效性;預(yù)算調(diào)整類指標(biāo)主要指預(yù)算理由是否合理、預(yù)算結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果、預(yù)算方案是否可行、預(yù)算是否按程序進(jìn)行等;預(yù)算監(jiān)控類指標(biāo)主要包括預(yù)算過程是否完整并有相關(guān)文件證明、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控權(quán)是否分離、預(yù)算結(jié)果是否有效等;預(yù)算分析類指標(biāo)包括預(yù)算差異分析質(zhì)量是否精確真實(shí)、預(yù)算差異分析時間是否及時等;預(yù)算改進(jìn)內(nèi)指標(biāo)，主要包括預(yù)算持續(xù)改進(jìn)情況，以及預(yù)算管理改革的特定程度等。通過形成的動態(tài)考評方式，對預(yù)算進(jìn)行不斷的反饋和改進(jìn)，使預(yù)算執(zhí)行情況能夠及時得到了解和掌控，對執(zhí)行過程中的偏差，運(yùn)用相應(yīng)的激勵機(jī)制進(jìn)行調(diào)整和糾正。

四、全面預(yù)算管理的績效考評作用

全面預(yù)算管理的績效考評能夠使企業(yè)充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，同時推動績效考評的有效實(shí)施;考評，體系的合理性，考評結(jié)果的科學(xué)可靠性，考評課程的客觀公正性，會對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成直接影響。同時，還會對員工參與的積極性造成正面或負(fù)面影響，因此績效考評的有效實(shí)施對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的減少有著重要作用。此外，預(yù)算管理與績效考評的合理實(shí)施會與企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，對經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，對投資業(yè)務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資本運(yùn)作業(yè)務(wù)等所需費(fèi)用和資金投入進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，使其達(dá)到平衡。

結(jié)語

企業(yè)預(yù)算管理、績效考評的實(shí)際應(yīng)用中，需要對考評指標(biāo)體系進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，確保其實(shí)效性、現(xiàn)實(shí)性、可測性、具體性和可實(shí)現(xiàn)性。同時，要對員工參與的積極性和編制的準(zhǔn)確性進(jìn)行有效提高，避免預(yù)算管理陷入信息不對稱，以及短期行為等各種困境。另外，需要建立健全的獎懲機(jī)制，確保全面預(yù)算管理績效考評的作用得以有效實(shí)現(xiàn)。最后，要加強(qiáng)對評估結(jié)果的跟蹤檢查，根據(jù)實(shí)際應(yīng)用情況，對其不斷進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，確?？荚u體系的客觀性、科學(xué)性和可靠性。