企業(yè)固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的籌劃

王進(jìn)國(guó)

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家越來(lái)越重視企業(yè)的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，為了進(jìn)一步避免稅務(wù)糾紛，使得各個(gè)企業(yè)充分享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠政策，必須要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)分析。因此，本文主要針對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提出合理化籌劃建議。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) ?進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 ?納稅籌劃

一、增值稅的涵義

在具體的社會(huì)發(fā)展中，增值稅是以商品在社會(huì)中流通中所產(chǎn)生的增值額來(lái)作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。從基本原理上說(shuō)，增值稅是商品流通中每個(gè)環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的一種價(jià)值稅，也是一種價(jià)外稅，基本上是由消費(fèi)者承擔(dān)。目前這種稅的征收品種各種各樣，所征的稅額也開(kāi)始不斷的增多，其已經(jīng)為我國(guó)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。

二、增值稅作用

生產(chǎn)型增值稅是我國(guó)的一項(xiàng)基本稅種，其能抵扣屬于非固定資產(chǎn)的那部分稅收額度。為了進(jìn)一步與社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)，必須要根據(jù)實(shí)際情況將其進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析和改進(jìn)，這樣二者之間的財(cái)政收入形式才會(huì)相互平衡。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度過(guò)快，必須要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)的管理。近些年來(lái)，我國(guó)各地區(qū)的固定資產(chǎn)在投資過(guò)程中，往往會(huì)根據(jù)市場(chǎng)上的行情來(lái)確定資產(chǎn)的增值和減值情況。但是由于部分地區(qū)貨幣虛增導(dǎo)致通貨膨脹嚴(yán)重，地區(qū)性的固定資產(chǎn)在投資時(shí)而會(huì)受到生產(chǎn)型增值稅的抑制作用。

三、固定資產(chǎn)增值稅對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響

在社會(huì)發(fā)展中，生產(chǎn)所采用的固定資產(chǎn)的價(jià)值，一般會(huì)隨著資產(chǎn)的增值而得到增值，很多時(shí)候生產(chǎn)所獲得的固定資產(chǎn)價(jià)值會(huì)逐步的轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中，使得這部分產(chǎn)品在計(jì)算時(shí)利用折舊的方式來(lái)對(duì)其進(jìn)行研究和計(jì)提。而固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣這項(xiàng)政策的出現(xiàn)直接造成了很多行業(yè)內(nèi)的稅負(fù)不均勻情況。比如機(jī)械化程度較高的制造行業(yè)，由于購(gòu)入的固定資產(chǎn)設(shè)備不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，直接造成了這個(gè)行業(yè)的稅負(fù)高于其他所有行業(yè)。因此為了進(jìn)一步的避免納稅人行業(yè)出現(xiàn)的稅負(fù)不公平競(jìng)爭(zhēng)的情況，降低估值固定資產(chǎn)的成本，保證企業(yè)的盈利能力以及資產(chǎn)總額，國(guó)家適時(shí)的出臺(tái)了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)抵扣政策。

四、對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的籌劃措施

（一）選擇增值稅專(zhuān)用發(fā)票報(bào)賬

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)采購(gòu)的固定資產(chǎn)，根據(jù)稅收征收管理規(guī)定，如果要進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，則必須要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理。因此必須要定期的召集企業(yè)的所有采購(gòu)人員和計(jì)劃人員進(jìn)行開(kāi)會(huì)，明確企業(yè)所規(guī)定的相關(guān)業(yè)務(wù)，讓每一位員工都明白，如果在對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，必須要選擇合格的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，才能將自己的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)回賬戶(hù)上。因此在采購(gòu)時(shí)必須先行與供應(yīng)商協(xié)商，令其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣可以減少部分普通增值稅發(fā)票無(wú)法報(bào)賬而進(jìn)行作廢的行為。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)積極的根據(jù)法律相關(guān)規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行，則會(huì)減少部分時(shí)間，降低相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本。

（二）做好項(xiàng)目固定資產(chǎn)增值稅抵扣籌劃

在具體的社會(huì)發(fā)展中，必須要根據(jù)企業(yè)中的固定資產(chǎn)類(lèi)型找到其相適應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條例，做好相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣籌劃措施。由于目前很多項(xiàng)目的固定資產(chǎn)種類(lèi)繁多，所包括的稅額巨大，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)較大的成本支出，因此必須要找到部分可以抵稅的類(lèi)型和具體條目，及時(shí)的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低企業(yè)成本。

（三）融資租賃固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣籌劃

現(xiàn)在很多企業(yè)使用融資租賃的方式進(jìn)項(xiàng)租入設(shè)備，但是融資租賃公司不是一般納稅人，無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此作為承租人的企業(yè)就無(wú)法取得合適的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，這樣就無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此在現(xiàn)有稅收政策制度下，為符合稅務(wù)局進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要求，在此我建議設(shè)備的銷(xiāo)售方可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票直接開(kāi)給承租人，在發(fā)票備注欄寫(xiě)明固定資產(chǎn)所有權(quán)所有人、租賃公司名稱(chēng)和租賃合同號(hào)等詳細(xì)信息，以保證企業(yè)有合理的抵扣憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段企業(yè)越來(lái)越重視增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的籌劃，因此必須要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)對(duì)本企業(yè)的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，減少一定的偏差性，這樣可以進(jìn)一步的做好企業(yè)的抵扣業(yè)務(wù)，并且在報(bào)賬時(shí)取得法律的支撐。長(zhǎng)期以往，可以使得企業(yè)的業(yè)務(wù)更加的規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王珞，駱劍華.對(duì)租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策的解析[J].財(cái)會(huì)月刊， 2018， No.831（11）：69-72.