新形勢下經(jīng)濟(jì)稅制改革的思路分析

王敬

[摘 要]2019年是深化稅制改革的關(guān)鍵之年，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，深化經(jīng)濟(jì)稅制改革是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保持我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)重向上發(fā)展的基礎(chǔ)?；诮?jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)稅制改革必須要立足于稅制改革的優(yōu)勢，結(jié)合稅制改革的現(xiàn)狀明確稅制改革具體思路。

[關(guān)鍵詞]稅制改革;營改增;思路

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

經(jīng)濟(jì)稅收制度改革貫穿于我國改革開放，社會主義經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展離不開稅制改革的精準(zhǔn)定位。實(shí)踐證明稅收制度改革的不斷深化將推動財稅體制改革和國家治理能力現(xiàn)代化的發(fā)展。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，如何進(jìn)一步完善稅制制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)成為我國財稅改革所必須要面臨的問題。本文立足于經(jīng)濟(jì)稅制改革的特征，結(jié)合當(dāng)前稅制改革的現(xiàn)狀，提出經(jīng)濟(jì)新形勢下促進(jìn)稅制改革的具體思路。

1 新形勢下經(jīng)濟(jì)稅制改革的特征

財政部部長劉昆在全國財政工作會議上明確提出要深化稅制改革，加大推進(jìn)稅收立法工作力度等。稅制改革貫穿于改革開放全過程，成為推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展，尤其是全面深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的新背景下，明確稅制改革思路、加強(qiáng)稅制改革力度具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。結(jié)合近些年我國稅制改革的成效，其具有以下體征：一是稅制改革有助于推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。我國正處于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵時期，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)由過去的高速度增長向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變是我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的目標(biāo)。而稅制改革則僅僅圍繞推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理性發(fā)展而實(shí)施，因此稅制改革有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理性發(fā)展。二是稅制改革面臨去工業(yè)化特征，重新定位現(xiàn)代稅收功能的使命。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的稅制改革更加突出了現(xiàn)代稅收功能，逐漸弱化了工業(yè)化色彩的過度追求逃避稅行為。例如營改增稅制改革的實(shí)施其目的就是為了通過降低稅率提高稅收的中性本質(zhì)特點(diǎn)。三是稅制改革更加注重新技術(shù)，體現(xiàn)大數(shù)據(jù)監(jiān)管。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，稅收改革更加突出信息化技術(shù)，例如“金稅工程”的實(shí)施有效地提升了稅收管理效率，降低了偷稅漏稅行為的出現(xiàn)。

2 經(jīng)濟(jì)稅制改革所存在的不足

經(jīng)過多年的稅制改革，我國財稅制度趨于完善，但是隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)稅制改革工作仍然還存在不足。具體表現(xiàn)為：一是房產(chǎn)稅改革面臨諸多挑戰(zhàn)。隨著房價的居高不下，房產(chǎn)稅成為當(dāng)前稅制改革的重要探討熱點(diǎn)，關(guān)于房產(chǎn)稅的制定與實(shí)施雖然有了很大的進(jìn)步，例如房產(chǎn)稅立法已經(jīng)納入到十九屆全國人大立法規(guī)劃，但是房產(chǎn)稅的實(shí)施仍然面臨諸多挑戰(zhàn)。例如房產(chǎn)稅不應(yīng)成為地方增加稅源的手段，而是要充分考慮到平衡社會各種關(guān)系。二是資源稅改革有待進(jìn)一步細(xì)化。隨著環(huán)境問題的日益嚴(yán)峻，資源稅是地方稅的重要內(nèi)容，在過去的資源稅主要是以原油、天然氣等為重點(diǎn)，而隨著水資源的日益緊張，水資源稅制改革在河北省試點(diǎn)之后，又?jǐn)U大了試點(diǎn)范圍，但是其還存在運(yùn)行機(jī)制有待細(xì)化、配套設(shè)施不完善等問題，三是隨著共享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何正確處理共享稅問題。我國共享經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一方面產(chǎn)生了新的巨大稅源，另一方面?zhèn)鹘y(tǒng)的征稅理念、征管制度和征收技術(shù)等已不能適應(yīng)共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求，四是社保稅制改革有待進(jìn)一步細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。目前我國針對社保稅制問題進(jìn)行了諸多改革，例如2019年我國實(shí)行國地合并，社保繳費(fèi)將歸稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，但是其卻帶了企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的問題，暴露出我國我國稅制結(jié)構(gòu)的不合理。從結(jié)構(gòu)上分析增值稅具有中性作用的稅種，但是其在實(shí)際運(yùn)行的過程中卻存在各項(xiàng)增值稅優(yōu)惠、多檔稅率等方面的差異，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的稅負(fù)無法做到公平的狀態(tài)。另外基于國際經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，尤其是“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，國際稅務(wù)合作成為新常態(tài)，但是由于在國際合作中存在合作溝通機(jī)制不完善等因素，導(dǎo)致在企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易的過程中存在逃稅行為，而且國際逃稅呈現(xiàn)新的形式特點(diǎn)。

3 新形勢下經(jīng)濟(jì)稅制改革的具體思路與對策

基于新形勢下經(jīng)濟(jì)稅制改革工作所面臨的不足，結(jié)合我國稅制改革的成效，立足于稅制改革的初心，稅制改革的思路呈現(xiàn)為：

3.1 加大直接稅推進(jìn)力度，提高稅收來源

目前我國仍然是以間接稅作為稅收的主要來源，例如營改增稅收改革雖然進(jìn)一步優(yōu)化了稅收結(jié)構(gòu)，減輕了企業(yè)稅負(fù)，但是其仍然存在分配不均的問題。因此我國基于稅制改革國際趨勢要加大直接稅改革力度，提高稅收來源：一方面要細(xì)化個人所得稅改革。2019年我國實(shí)行新的個人所得稅，提高征稅起點(diǎn)，并且在綜合計征、專項(xiàng)扣除方面邁出較大步伐，但是其還存在具體設(shè)計方面的缺陷，例如新的個人所得稅改革沒有對非勞動收入的綜合計征做出明確的規(guī)定，導(dǎo)致綜合計征的覆蓋面不全，因此需要考慮把綜合征收的覆蓋面擴(kuò)大到一部分非勞動收入;另一方面加快房產(chǎn)稅實(shí)施。房產(chǎn)稅是另外一項(xiàng)重要的直接稅，雖然房產(chǎn)稅立法工作已經(jīng)進(jìn)入人大規(guī)劃階段，但是尤其是涉及公眾利益，因此在實(shí)施房產(chǎn)稅前必須要經(jīng)過具體的設(shè)計規(guī)劃，考慮到社會各利益的平衡，避免陷入房產(chǎn)稅成為地方增加稅收的手段，因此房產(chǎn)稅必然會成為我國稅制改革所必須要面臨和細(xì)化、逐步實(shí)施的內(nèi)容。

3.2 進(jìn)一步完善流轉(zhuǎn)稅，落實(shí)營改增稅制改革

針對我國企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)問題，2019年3月21日財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，明確提出要降稅率，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物的適用稅率由16%降為13%，購買農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由10%降為9%，調(diào)整離境退稅物品退稅率等。同時還要擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入到抵扣范圍。營改增稅改的實(shí)施有效地降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，但是其卻帶來地方稅收的降低，因此需要我國進(jìn)一步完善流轉(zhuǎn)稅。另外此次營改增雖然增量留抵退稅的方式僅是對新增的留抵額予以退稅，但是改革是一個漸進(jìn)的過程，只有把增量退稅的問題解決好了，才能夠積累更多的經(jīng)驗(yàn)去解決存量退稅的問題。此外，由于存量形成的歷史很長，要妥善解決存量的問題還需要平衡財政的收入及支出的分配。

3.3 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，積極穩(wěn)妥推進(jìn)地方稅體系改革

基于營改增稅制改革的不斷推進(jìn)及當(dāng)前財稅體制改革的具體要求，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，積極推進(jìn)地方稅制體系改革成為我國適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的必然要求。首先我國要建立健全完善的稅種管理體系，明確地方稅制改革的目標(biāo)以及方向。例如基于營改增稅制改革的不斷推進(jìn)，中央要理順稅費(fèi)關(guān)系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，不斷擴(kuò)大地方稅收來源，保證地方稅制改革平穩(wěn)過渡。其次要構(gòu)建完善的稅種體系。國家要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，基于收入成長性原則，在相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，要通過立法制度擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。最后我國也要及時根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)變化對稅種進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。例如針對共享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，共享經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物不斷豐富，因此需要稅務(wù)管理部門及時制定關(guān)于共享經(jīng)濟(jì)關(guān)系的稅制制度，通過稅制調(diào)控共享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以此增強(qiáng)社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

3.4 構(gòu)建稅收大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，提高稅收治理現(xiàn)代化

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，稅收大數(shù)據(jù)平臺越來越完善，例如我國稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)了對稅收管理工作的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，有效地提升了對稅收全過程的監(jiān)管。所以基于稅制改革的不斷推進(jìn)，我國要進(jìn)一步發(fā)展稅收大數(shù)據(jù)管理技術(shù)，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到稅收管理的全過程，以此通過稅收方式的轉(zhuǎn)變帶動稅務(wù)體制改革，激發(fā)市場活力。

總之，基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展，現(xiàn)代稅制改革在國家治理中的作用不言而喻，尤其是黨的十九大以來，針對新時代中國特色社會主義建設(shè)任務(wù)進(jìn)行了一系列的稅制改革，有效地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化發(fā)展，為企業(yè)釋放了發(fā)展活力。但是不可否認(rèn)基于新時代發(fā)展我國稅制改革還面臨不少困境，因此需要我們立足于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)現(xiàn)狀，進(jìn)一步明確稅制改革思路，加大稅制改革力度，以此構(gòu)建稅法統(tǒng)一、稅負(fù)公平、調(diào)節(jié)有度的稅收制度體系。

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