企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

賀晶

[摘 要]合理的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及管控工作能夠大大提升企業(yè)的辦事效率，可以幫助企業(yè)獲取更加真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，做出更加合理選擇。同時(shí)可以有效監(jiān)測(cè)企業(yè)不合理開支，降低企業(yè)運(yùn)行成本。但是目前來說，很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作還存在很多缺陷，有諸多方面需要完善。本文主要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的內(nèi)容和目的進(jìn)行了簡(jiǎn)單描述，并對(duì)其目前存在的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析并提出了初步解決方案。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)財(cái)務(wù);管理方法;內(nèi)部控制;有效措施

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制在現(xiàn)在的市場(chǎng)占據(jù)著越來越高的地位，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中完善的工作流程和計(jì)劃，能夠使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。尤其是面對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)Υ颂崆邦A(yù)防，規(guī)避企業(yè)卷入金融危機(jī)中，還可以降低企業(yè)財(cái)政危機(jī)，做到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠和有效性，幫助企業(yè)快速高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制主要是指企業(yè)組織成立的財(cái)務(wù)部門及其人員對(duì)企業(yè)的運(yùn)行、生產(chǎn)開銷等行為進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理并進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，保證企業(yè)快速高效地運(yùn)轉(zhuǎn)，及時(shí)避開金融風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)按照預(yù)定計(jì)劃健康運(yùn)行，要做到這些，企業(yè)首先需要建立一套完備的內(nèi)部管理機(jī)制，營(yíng)造一個(gè)純凈的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，只有這樣，企業(yè)才能規(guī)范開支，節(jié)省財(cái)政支出，降低企業(yè)運(yùn)行成本，進(jìn)而從總體上提高企業(yè)收入。另外，財(cái)務(wù)管理部門在啟動(dòng)預(yù)防作用的同時(shí)還起著監(jiān)管的作用，尤其是企業(yè)運(yùn)行資金流向及其真實(shí)性，起到真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的作用。同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行給予指導(dǎo)性意見，指明企業(yè)未來發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展指明道路。因此，保證企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制至關(guān)重要，其有效性主要包括如下幾點(diǎn)：

（1）內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，對(duì)企業(yè)資金流向進(jìn)行規(guī)劃，其中包括流動(dòng)資金和固定資金，這一切都關(guān)乎企業(yè)的未來發(fā)展，也是企業(yè)進(jìn)行一切操作的基礎(chǔ)。完善的內(nèi)部控制能夠大大提高企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度，加快企業(yè)收入的提升，使企業(yè)始終保持高質(zhì)量發(fā)展。企業(yè)可以利用內(nèi)部控制合理安排資金流向，進(jìn)行任務(wù)分配安排，越是合理的內(nèi)部控制，在進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)企業(yè)也就越有底氣，操作起來也就更加得心應(yīng)手，最終使企業(yè)達(dá)到預(yù)期的收益。

合理的內(nèi)部控制能夠使是企業(yè)效益達(dá)到最大化，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持活力。同時(shí)，內(nèi)部控制不僅可以對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行保護(hù)和引導(dǎo)，還可以對(duì)內(nèi)部員工起到促進(jìn)的作用，尤其是公平性這一方面，合理的工作分配，公開公平的獎(jiǎng)懲制度，都會(huì)激勵(lì)員工為企業(yè)盡心盡力，只有員工有了向上的動(dòng)力，企業(yè)才能向前發(fā)展。

（2）內(nèi)部控制有效性的另一方面表現(xiàn)在可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行規(guī)范和提高?，F(xiàn)階段大部分企業(yè)在運(yùn)行管理過程中財(cái)務(wù)工作做得并不嚴(yán)謹(jǐn)，存在很多問題，例如最重要的是財(cái)務(wù)信息的失真，這一現(xiàn)象出現(xiàn)根源在于企業(yè)中從事財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，且業(yè)務(wù)能力水平參差不齊，工作中沒有對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行多次校核，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息記錄不明確。還有一個(gè)因素是目前的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)本身還不夠完善，存在一些漏洞，如操作系統(tǒng)在處理數(shù)據(jù)時(shí)存在細(xì)微偏差等，和人工處理時(shí)一樣，最終都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。因此企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)的提出很好解決了這一問題，通過提高審核信息的強(qiáng)度，加大信息監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)信息多次負(fù)荷和修訂，最大限度降低財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤率，使財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性得到保證。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，對(duì)完善企業(yè)制度，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力與辨識(shí)度，擴(kuò)大市場(chǎng)影響具有重要意義，為企業(yè)發(fā)展開辟道路，增強(qiáng)企業(yè)生命力。結(jié)合市場(chǎng)案例，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，需做到以下幾個(gè)目標(biāo)。

首先，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的相對(duì)安全性和整體性是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，對(duì)企業(yè)而言，資產(chǎn)保全和風(fēng)險(xiǎn)隱患并不直觀，一般無法在公司的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中暴露出來，但這并不能保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的健康與財(cái)產(chǎn)的安全。在企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理制度下，設(shè)有單獨(dú)的管理部門來監(jiān)察和管控企業(yè)財(cái)產(chǎn)，不斷完善企業(yè)管理制度，做到科學(xué)、效率化管理，為企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)提供必要的基礎(chǔ)。同時(shí)，準(zhǔn)確的資產(chǎn)評(píng)估是有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，更是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)向標(biāo)。

其次，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。具體來講，核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等步驟構(gòu)成了會(huì)計(jì)工作的主體內(nèi)容，即監(jiān)察管理的核心部分。對(duì)審查合格的會(huì)計(jì)信息生成報(bào)表是財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，對(duì)完善鞏固企業(yè)內(nèi)部制度，調(diào)整運(yùn)營(yíng)方向及總結(jié)管理方案具有重要意義。設(shè)立評(píng)估機(jī)制的目的在于審查會(huì)計(jì)信息，保證數(shù)據(jù)真實(shí)性，具體內(nèi)容為成立評(píng)估機(jī)制部門、明確各部門崗位職責(zé)、建立健全監(jiān)督管理制度、規(guī)范工作流程等。評(píng)估機(jī)制的推行，有助于提升企業(yè)整體工作效率，是保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的必要環(huán)節(jié)。

最后，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)與擴(kuò)大再生產(chǎn)的基礎(chǔ)。成本效益是內(nèi)部控制的基本組成原則，而所謂成本效益，就是在經(jīng)營(yíng)企業(yè)過程中，重視生產(chǎn)效益與管理效率。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，精準(zhǔn)掌握企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正經(jīng)營(yíng)中的不足之處，使企業(yè)向著科學(xué)，正確的方向行進(jìn)，保持充分的生命力，使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制得到最大程度的發(fā)揮。

3 目前企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的主要問題

3.1 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)不足

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)的逐步擴(kuò)大給企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的機(jī)遇，同時(shí)也給企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)，在如今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中要想能夠長(zhǎng)久立足，提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須提高對(duì)內(nèi)部管理的重視，完善的財(cái)務(wù)管理是保證公司正常運(yùn)行的保證，企業(yè)運(yùn)行過程中，資金鏈一旦斷裂或發(fā)生問題將會(huì)造成不同程度的后果。但是，財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制還沒有引起國(guó)內(nèi)企業(yè)足夠的重視，尤其是我國(guó)大量的中小企業(yè)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制缺乏具體的措施，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不足，缺乏長(zhǎng)期有效的企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，造成這個(gè)局面的原因也是多方面的，一方面是中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層由于本身能力的局限性導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，或者有所想法但是缺乏實(shí)際執(zhí)行的能力。另一方面是中小企業(yè)由于本身規(guī)模較小，而企業(yè)的重點(diǎn)也放在擴(kuò)大生產(chǎn)和拓展業(yè)務(wù)上，缺乏對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃，短階段內(nèi)取得的可觀收益使企業(yè)忽略了對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制采取相關(guān)的措施，這也導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展到一定階段就會(huì)進(jìn)入瓶頸期。

3.2 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制度不完善

雖然財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制這一概念逐漸引起人們的重視，但是在實(shí)際操作的過程中情況并不是很樂觀，主要表現(xiàn)在執(zhí)行的滯后性上。其原因主要在于，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及控制這一理論提出時(shí)間并不長(zhǎng)，并沒有形成完備的構(gòu)架結(jié)構(gòu)，即使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制足夠重視，但是實(shí)施起來沒有足夠多的案例來學(xué)習(xí)，最終也是摸著石頭過河。另外，企業(yè)缺乏一定的執(zhí)行力，尤其是中小企業(yè)，很多都是由家族式成立的，礙于人情關(guān)系，管理起來不能完全按照規(guī)章制度來，制定的規(guī)章制度得不到實(shí)施，最終導(dǎo)致員工執(zhí)行力差，企業(yè)發(fā)展受阻。

3.3 員工素質(zhì)存在差異

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制作為新提出不久的概念，其操作起來具有一定難度，需要從業(yè)人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)。但是目前大部分企業(yè)從事財(cái)務(wù)的人員專業(yè)技能還比較薄弱，對(duì)于這一新興領(lǐng)域接觸不多，而且傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式延續(xù)了幾十年，打破其模式需要一定的創(chuàng)新精神，目前財(cái)務(wù)人員還存在思想守舊，不愿打破傳統(tǒng)模式的情況，因此操作起來具有很大的滯后性。而且會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制還在不斷發(fā)展中，從業(yè)人員需要保持一顆進(jìn)取心，不斷學(xué)習(xí)新發(fā)展出來的理論，實(shí)時(shí)更新并靈活運(yùn)用到實(shí)踐中。

4 關(guān)于如何實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制

4.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需引起足夠多的重視

在企業(yè)發(fā)展中，尤其是中小企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)層的決策直接關(guān)乎著企業(yè)的命運(yùn)。在如今經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的背景下，不創(chuàng)新隨時(shí)都會(huì)被市場(chǎng)所拋棄，因此，作為決策者的領(lǐng)導(dǎo)層必須緊跟時(shí)代步伐，接觸新事物，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視程度，從自身做起，在企業(yè)內(nèi)從上到下形成規(guī)范執(zhí)行的氛圍，通過采取科學(xué)的制度體系來加強(qiáng)企業(yè)的管理。

4.2 提高員工專業(yè)技能水平

無論決策者提出了多么完善的發(fā)展規(guī)劃，制定了怎樣的制度體系，最終結(jié)果都是取決于員工的執(zhí)行情況。鑒于目前從事財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員業(yè)務(wù)水平參差不齊且整體性基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)員工業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，不斷接觸理論的最新成果，其中，企業(yè)管理者應(yīng)起到模范帶頭作用。

4.3 降低內(nèi)部控制成本

企業(yè)發(fā)展離不開收益的增加和業(yè)務(wù)的拓展，但是也不能忽視了對(duì)成本的控制。首先，企業(yè)應(yīng)該成立專業(yè)的財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)規(guī)范地運(yùn)行。其次，縮減不必要的企業(yè)開支，對(duì)不合理支出查清原因及去向，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。例如，管理層應(yīng)該對(duì)不同流程多需成本足夠了解，并根據(jù)生產(chǎn)情況隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，是生產(chǎn)過程彈性有效。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金流向的監(jiān)控力度，對(duì)每一筆資金都有清晰的記錄。借此提升企業(yè)內(nèi)部對(duì)資金的約束力，為企業(yè)降低成本提供一個(gè)有效的參考。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意對(duì)融資工作的管控，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)豐富企業(yè)處理財(cái)務(wù)的方式，不斷優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)成本降至最低。

5 總結(jié)

總的來說，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)運(yùn)行的重要內(nèi)容之一，合理完善的內(nèi)部控制不但能夠?qū)鹑陲L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，還可以對(duì)企業(yè)未來發(fā)展方向提供一個(gè)參考。企業(yè)在不斷升級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)始終遵守國(guó)家法律規(guī)定，不得超出法律規(guī)定的范圍，幫助企業(yè)不斷發(fā)展，使財(cái)務(wù)工作更加科學(xué)化、規(guī)范化。只有這樣，企業(yè)在大發(fā)展的時(shí)代背景下才能一直保持發(fā)展活力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。

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