淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與解決建議

茹燕 周師羽

摘要：審計(jì)學(xué)作為一門(mén)社會(huì)科學(xué)，主要用以探究審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，研究審計(jì)發(fā)展方向，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到有效的監(jiān)督作用。審計(jì)理論來(lái)源于實(shí)踐，又反過(guò)來(lái)指導(dǎo)并推動(dòng)實(shí)踐的發(fā)展。企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，一定要對(duì)審計(jì)加以重視，尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制制度;審計(jì)質(zhì)量

一、引言

隨著科技的日新月異，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地飛速發(fā)展，這也對(duì)審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所發(fā)揮的作用提出了更高的需求，審計(jì)的職能日益趨向多元化，除了單一的財(cái)務(wù)審計(jì)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等應(yīng)勢(shì)而生。在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”的大環(huán)境中，企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，一定要對(duì)審計(jì)加以重視，尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的流程來(lái)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理及各項(xiàng)業(yè)務(wù)與控制進(jìn)行獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)的保證工作與咨詢(xún)活動(dòng)，以保證企業(yè)遵循相關(guān)規(guī)定，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，最終提升企業(yè)的利潤(rùn)。然而由于各種因素的影響，當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)或多或少存在一些問(wèn)題，這在很大程度上對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了影響。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制采取的是領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，這意味著內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果會(huì)上報(bào)給企業(yè)的行政最高負(fù)責(zé)人，而各職能部門(mén)以及企業(yè)直接領(lǐng)導(dǎo)將會(huì)對(duì)內(nèi)審部門(mén)形成制約。這種內(nèi)審部門(mén)受制約嚴(yán)重的現(xiàn)狀，正是導(dǎo)致內(nèi)審獨(dú)立性不如外審的主要原因。部分企業(yè)把審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立在一起;部分企業(yè)把審計(jì)部門(mén)與監(jiān)察部門(mén)設(shè)立為一個(gè)部門(mén);甚至存在分管賬務(wù)的人員兼任審計(jì)一職的情況;而部分企業(yè)則是由一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子同時(shí)管理財(cái)務(wù)工作與審計(jì)工作。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)難以從一個(gè)客觀、獨(dú)立的角度去對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出評(píng)價(jià)，尤其是在領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)違規(guī)情況時(shí)，內(nèi)審難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。如果內(nèi)審部門(mén)無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況實(shí)施有效的監(jiān)督并作出客觀、獨(dú)立的評(píng)價(jià)，甚至由于上層意志而出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，這會(huì)對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展帶來(lái)重大隱患。

（二）從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)無(wú)法達(dá)到高水準(zhǔn)的審計(jì)要求

當(dāng)前內(nèi)審人員數(shù)量上的缺失以及專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)上的不足也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的一個(gè)重要原因。內(nèi)部審計(jì)人力上的缺乏直接造成了企業(yè)無(wú)法順利地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，且當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)較為單一，大多都是財(cái)務(wù)背景，而綜合性人才較少，無(wú)法很好地滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的用人需求，這也給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了很大的阻力。如不加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的開(kāi)發(fā)與培養(yǎng)，企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)難以有效運(yùn)作。

（三）管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度低，審計(jì)成果利用率低

由于外部審計(jì)專(zhuān)業(yè)化高且發(fā)展較為完善，許多企業(yè)都認(rèn)為外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的工作有一定的重復(fù)，外審可以代替內(nèi)審實(shí)現(xiàn)其職能，且在權(quán)威性和獨(dú)立性上，外部審計(jì)的認(rèn)可度要比內(nèi)部審計(jì)高出不少。這一系列原因?qū)е铝私M織管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度低，進(jìn)而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督職能。而管理層的態(tài)度也就直接導(dǎo)致了審計(jì)成果的利用率很低，內(nèi)審部門(mén)提出的整改意見(jiàn)無(wú)法得到重視，整改措施無(wú)法落實(shí)到位。

三、解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的建議

（一）提高內(nèi)審部門(mén)的地位及其獨(dú)立性

首先，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)在思想上對(duì)內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)全面的認(rèn)知，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，將其作為提升經(jīng)營(yíng)效率并推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有力工具;第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)管理制度的建設(shè)與完善，讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠不受制約地向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接匯報(bào)工作，保證其在工作中的獨(dú)立性;此外，在進(jìn)行內(nèi)審部門(mén)的設(shè)立時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)審部門(mén)置于其他職能管理部門(mén)之上，并對(duì)內(nèi)審部門(mén)工作經(jīng)費(fèi)的來(lái)源獨(dú)立性進(jìn)行合理保障，使其沒(méi)有后顧之憂，有效提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）提升內(nèi)審工作人員的綜合素質(zhì)

首先，在進(jìn)行內(nèi)審部門(mén)工作人員的配備時(shí)，企業(yè)應(yīng)篩選或培養(yǎng)掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、工程等多項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技能的復(fù)合型人才，使得內(nèi)審部門(mén)工作人員的工作能力覆蓋多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，有力保證其審計(jì)工作成果的的有效性及權(quán)威性。其次，隨著企業(yè)的發(fā)展與業(yè)務(wù)的拓展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作人員的后續(xù)教育，包括相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及項(xiàng)目實(shí)踐能力的培訓(xùn)與提高，不斷拓寬與更新內(nèi)部審計(jì)工作人員的知識(shí)層面，通過(guò)激勵(lì)政策提升其學(xué)習(xí)并提升專(zhuān)業(yè)技能的主觀能動(dòng)性，最終達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的目的。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用

內(nèi)部審計(jì)工作成果不僅可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的整改起到指導(dǎo)作用，同時(shí)也是社會(huì)審計(jì)組織工作的一個(gè)重要參考依據(jù)，因此，為了不讓內(nèi)部審計(jì)流于形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)內(nèi)審成果的利用率。第一，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將工作成果細(xì)節(jié)化，并將工作成果的落實(shí)流程化，讓內(nèi)審成果的后續(xù)利用有章可循;第二，企業(yè)應(yīng)建設(shè)并完善整改責(zé)任制，使企業(yè)上下各方更好地利用內(nèi)審工作成果將整改工作落實(shí)到位;第三，企業(yè)應(yīng)推動(dòng)內(nèi)審工作成果的公開(kāi)化，配合跟蹤回訪制并對(duì)審計(jì)成果的利用效果進(jìn)行考核，切實(shí)將利用內(nèi)審工作成果的責(zé)任細(xì)分到每一個(gè)相關(guān)員工身上，確保內(nèi)審成果得到良好的運(yùn)用。

（四）進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)信息的披露機(jī)制

隨著證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，公司的生存環(huán)境也在不斷變化，企業(yè)要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，就一定要適當(dāng)?shù)卣宫F(xiàn)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，并與各利益相關(guān)方達(dá)成良好的溝通，這就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)控進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并對(duì)其進(jìn)行披露。企業(yè)要健全治理機(jī)制以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，政府要完善法律制度，推行相關(guān)責(zé)任追究制度，加大對(duì)違規(guī)行為的懲處力度，推動(dòng)企業(yè)對(duì)內(nèi)審信息進(jìn)行披露。

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作者簡(jiǎn)介：

1.茹燕，1968.6，女，湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系副教授，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理;

2.周師羽，1995.4，女，中核環(huán)保產(chǎn)業(yè)有限公司，研究方向：審計(jì)。

（作者單位：1湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系;2中核環(huán)保產(chǎn)業(yè)有限公司）