分析企業(yè)內部控制對稅務風險管理的影響

李海云

摘要：隨著我國社會經濟的發(fā)展，現代企業(yè)競爭日益激烈。大數據時代的來臨，對企業(yè)經營管理，尤其是在以數據為基礎的稅務風險管理領域，提出了更高的要求。加強內部控制，構建有效的稅務內控制度，降低企業(yè)在運營過程中的稅務風險變得尤為重要。本文通過分析企業(yè)內部控制對稅務風險管理的影響，進一步探討企業(yè)稅務風險管理途徑。希望可以運用到稅務風險防范的實踐中，進一步減少企業(yè)稅務風險，促進企業(yè)快速發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè);內部控制;稅務風險管理;管理途徑

隨著市場經濟的日益繁榮，大數據時代的來臨，給企業(yè)帶來了機遇的同時也伴隨著挑戰(zhàn)。企業(yè)所面臨的所內部環(huán)境和外部環(huán)境更加嚴峻，企業(yè)風險管理越發(fā)重要。而內部控制管理及稅務風險管理也成為現代企業(yè)管理的兩個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)內部控制是企業(yè)風險管理不可或缺的一部分，同時稅務風險管理是內部控制的延伸及其拓展。有效的內部控制，可降低企業(yè)稅務風險，兩者相輔相成，密切相關。下面通過分析企業(yè)內部控制對稅務風險管理的影響，探尋基于企業(yè)內部控制的稅務風險防范途徑，以望提高企業(yè)內部控制及稅務風險管理水平。

一、企業(yè)內部控制對稅務風險管理的影響

內部控制是指經濟單位、各個組織中建立的相互制約業(yè)務組織形式、職責分工制，可改善企業(yè)經營管理水平及經濟效益。最早的企業(yè)內部控制側重于保護財產的安全完整性，提高會計信息的準確性。隨著商品經濟的發(fā)展及生產規(guī)模的日益擴大，經濟活動也趨于復雜化，發(fā)展為當前的內部控制系統(tǒng)[1]。

企業(yè)稅務風險通常體現為兩個方面：一是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，未能充分適用稅收優(yōu)惠政策，承擔了不必要的稅收負擔;二是企業(yè)的納稅行為不符合稅法規(guī)定，出現未按期納稅、少納稅、未納稅現象，面臨滯納金、罰款、處罰及損害企業(yè)聲譽的風險?？梢姡悇诊L險會制約企業(yè)的順利發(fā)展。因而，稅務風險管理成為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)之一，也是企業(yè)整體風險管理的重要組成部分。

稅務風險管理是一個動態(tài)及發(fā)展的風險管理活動，包括稅務風險管理崗位職責與授權、稅務機構設置、風險評估及業(yè)務流程內控、技術信息的溝通交流。有效的稅務內控制度，需構建于良好的企業(yè)內部控制基礎之上。稅務內控制度的執(zhí)行，需依賴于企業(yè)內部控制系統(tǒng)的制度流程體系加以推動。內部控制環(huán)境直接影響各項管理職能的正常發(fā)揮，是影響稅務風險防范的首要因素。確切地說，稅務風險管理是內部控制的延伸及其拓展。相應的，稅務風險管理也加強了內部控制對企業(yè)風險管理的能力。內部控制管理與稅務風險管理，兩者相輔相成，密切相關。而實際工作中，如何將內部控制與稅務風險管理有效結合？如何充分發(fā)揮在內部控制職能，有效提高稅務風險管理呢？下面將進一步探尋基于企業(yè)內部控制的稅務風險防范途徑。

二、企業(yè)內部控制的稅務風險管理途徑

（一）完善企業(yè)內部稅務風險管理制度。企業(yè)要想在內部控制中降低稅務風險，需要建立完全的企業(yè)稅務風險管理機體。稅務風險管理機制是企業(yè)稅務工作的有效保障，可管理監(jiān)控企業(yè)稅務工作。內部控制制度包括稅務工作流程、管理人員的內部控制，使得稅務管理工作具有合法性、合規(guī)性，從而降低稅務風險。此外，完善財務管理制度，明確財務審核規(guī)定，嚴格審核企業(yè)財務人員對費用報銷范圍，收集各個生產管理部門的基礎數據，為財務部門提供真實及可靠的數據，提高納稅依據的可靠性。充分發(fā)揮企業(yè)會計核算的作用，從而保護資產安全。定期或者不定期對企業(yè)各項物質資產、貨幣資金、債務等進行盤點核對，逐一核對盤點結果與會計賬簿，保證企業(yè)財產及稅務安全性[2]。

（二）加強內部稅務風險評估。有效的企業(yè)內部風險評估與稅務評估，可提高企業(yè)稅務風險管理水平。企業(yè)做好內部風險評估，可對企業(yè)自身發(fā)展有全面及正確的認識，從而規(guī)避風險。企業(yè)根據稅務風險評估結果，結合風險管理成本及效益，在整體管理控制體系中，制定稅務風險應對途徑，建立有效的內部控制機制，從而全面控制稅務風險。

（三）充分發(fā)揮企業(yè)審計監(jiān)督作用。首先，企業(yè)建立內部審計部門，對企業(yè)內部會計制度的合理性及執(zhí)行性、規(guī)范性進行審計，如：企業(yè)收入核算、費用開支、特殊會計核算等內容，及時發(fā)現企業(yè)日產稅務工作中出現的問題，從而降低稅務風險。其次，加強內部審計機構與財務部門的結合，讓全體員工都樹立風險意識，建立內部審計文化，組織內部審計人員對審計工作的培訓，提高內部審計獨立行使權，確保內部審計工作的公正性、獨立性及權威性，提高審計工作質量。再次，通過對外聘請會計事務所的企業(yè)會計，審計稅務籌劃及會計核算信息，充分發(fā)揮中介機構的企業(yè)稅務風險的防范作用。最后。建立完善的內部審計制度及獎懲制度，為企業(yè)內部審計工作提供法律保障及全力保障。

（四）建立專業(yè)稅務風險管理團隊。首先，提高稅務風險管理意識。培養(yǎng)全員的整體風險意識，明白企業(yè)風險控制貫穿整個企業(yè)中國，能夠做到事前籌劃、事中控制及事后改正，有效控制稅務風險。其次，加強會計人員業(yè)務知識的培訓。稅務風險管理人員應掌握會計核算中的會計準則知識，熟悉稅收法律法規(guī)，了解會計及其稅法之間的差異，能夠在企業(yè)經營過程中具備分析研究能力，及時為企業(yè)制定合理的稅收籌劃與稅收管理方案，由過去的被動關于向主動防范轉變。最后，完善會計人員的招聘機制。企業(yè)在招聘會計人員時，應選擇具備稅務申報與籌劃經驗的稅務專業(yè)人員，同時聘請專業(yè)的稅務機關人員為企業(yè)財務人員解讀網上操作、稅務申報等內容，提高會計人員的稅務理論水平，提高企業(yè)市場競爭力。

（五）加強企業(yè)內部信息的交流。一方面，由專門的會計人員定期關注稅務機關網站中關于稅收政策的變更，加強與企業(yè)稅務專管人員的溝通交流，掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，以免錯失國家的稅收優(yōu)惠政策[3]。另一方面，加強稅務部門與企業(yè)其他部門之間的溝通交流，提高生產經營部門對稅務計算的認識，確?；A數據的真實可靠性，從而提高企業(yè)財務部門對納稅金額的準確性，規(guī)避稅務風險。

三、結束語

綜上所述，合理完善的內控制度可以為稅務風險管理保駕護航，稅務風險管理是企業(yè)內部控制的延伸及其拓展，應做好完善企業(yè)內部稅務風險管理制度、加強內部稅務風險評估、充分發(fā)揮企業(yè)審計監(jiān)督作用、建立專業(yè)稅務風險管理團隊、加強企業(yè)內部信息的交流等工作，從而規(guī)避企業(yè)稅務風險，降低稅務風險，保證企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫建輝.企業(yè)內部控制與風險管理存在的問題及對策研究[J].納稅，2017，2（35）：105-105.

[2]崔穎.基于內部控制視角的企業(yè)稅務風險管理研究[J].納稅，2017，3（21）：75-76.

[3]王曉華.基于內控視角的我國中小企業(yè)稅務風險管理研究[J].中國市場，2017，4（21）：40-41.

（作者單位：廣西宏桂資本運營集團有限公司）