房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃問題探討

梁亞紅

摘要：中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的提升帶動(dòng)了房地產(chǎn)行業(yè)的進(jìn)步，反之房地產(chǎn)行業(yè)也為中國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了新的動(dòng)力，在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)如同雨后春筍般紛紛出現(xiàn)，為了引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展、也為了促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，黨和政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)給予了足夠的關(guān)注和重視。政府部門以納稅等手段，合理的調(diào)控房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)都是空前的。本文就從房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題入手，分別闡述了明確納稅籌劃概念、堅(jiān)持納稅籌劃原則、加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)等處理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理

引言

從上個(gè)世紀(jì)八十年代改革開放至今，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷取得新的成果，人均可支配收入持續(xù)增長(zhǎng)，再加上城市化進(jìn)程的影響，人們的購(gòu)房愿望越來(lái)越強(qiáng)烈，這導(dǎo)致了房?jī)r(jià)的迅速增長(zhǎng)，這對(duì)于地產(chǎn)企業(yè)而言是一種發(fā)展機(jī)遇。當(dāng)然在中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府部門的調(diào)控必然存在，通過稅收對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)就是行之有效的策略。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)必須要做好納稅籌劃工作，才能持續(xù)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

1房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

1.1納稅觀念不足

目前中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐漸步入成熟期，但是納稅籌劃對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，甚至是對(duì)于稅收管理而言都是一種新的嘗試，從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來(lái)說，很多房地產(chǎn)企業(yè)都具有資產(chǎn)數(shù)量多、涉稅內(nèi)容復(fù)雜的特點(diǎn)，因此往往愿意主動(dòng)接受納稅籌劃，然而納稅觀念不足、納稅理論不成熟等問題依舊存在。比如說一些房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃毫無(wú)意義，甚至不愿意了解專業(yè)的理論體系，還存在一味地照搬照抄一方理論的情況。還有的企業(yè)在納稅籌劃的過程中，為了少繳稅或者不繳稅，直接采取違法違規(guī)方式進(jìn)行偷稅漏稅，這種行為顯然不符合納稅籌劃的本來(lái)意義，對(duì)納稅籌劃實(shí)務(wù)發(fā)展而言毫無(wú)益處，還可能給企業(yè)帶來(lái)一定程度的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2籌劃管理缺失

房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃具有一定的復(fù)雜性，一旦在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題，那么納稅籌劃的過程中各個(gè)步驟必然存在難以推進(jìn)的情況，這會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。舉個(gè)例子來(lái)說，有一部分房地產(chǎn)企業(yè)在管理過程中未能認(rèn)識(shí)到預(yù)先籌劃的必要性，到了涉稅項(xiàng)目日漸成型的時(shí)候才開始著手納稅規(guī)劃，這就造成了一部分本來(lái)可以規(guī)避納稅的項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)避稅，使納稅籌劃的作用大打折扣。除此之外，還存在納稅籌劃整體意識(shí)不足的情況，一些企業(yè)把集中在某個(gè)稅種的籌劃上，卻沒能考慮到涉稅項(xiàng)目的整體利益關(guān)系，這導(dǎo)致納稅籌劃計(jì)劃及后續(xù)操作都難以達(dá)到預(yù)計(jì)效果。

1.3風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃工作具有一定的復(fù)雜性，從相關(guān)法律法規(guī)到會(huì)計(jì)管理等等都有所涉及，這些復(fù)雜的因素在互相作用的情況下，必然會(huì)給納稅籌劃帶來(lái)不可估量的風(fēng)險(xiǎn)，然而很多房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)至今日仍然未能意識(shí)到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的方法也不夠合理，存在很多可提升空間，造成納稅籌劃方案難以達(dá)到預(yù)計(jì)效果。舉個(gè)例子，很多納稅籌劃人員對(duì)稅收環(huán)境的發(fā)展不夠關(guān)注，一味地被禁錮在已經(jīng)確定下來(lái)的納稅籌劃方案里，卻沒能看到納稅環(huán)境的變化，這就使得納稅籌劃策略和國(guó)家的稅收法律法規(guī)存在一定的沖突，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了很多不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候未能選擇合理的手段，也可能導(dǎo)致最終確定的納稅籌劃方案無(wú)法正常落實(shí)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的籌資、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不必要的負(fù)面影響。

1.4納稅籌劃人才不足

納稅籌劃工作具有不可忽視的專業(yè)性，工作人員的工作能力如何、工作經(jīng)驗(yàn)是否豐富都會(huì)影響到納稅籌劃的有效性，然而問題在于很多房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃過程中，未能聘請(qǐng)到專業(yè)素質(zhì)過硬的專業(yè)人才，這導(dǎo)致了嚴(yán)重的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。比如，有的房地產(chǎn)企業(yè)管理人員認(rèn)為納稅籌劃就是走個(gè)流程、毫無(wú)實(shí)際意義，因此將這個(gè)任務(wù)分配給會(huì)計(jì)人員，但是會(huì)計(jì)人員所接受的專業(yè)教育難以支撐他們順利進(jìn)行納稅籌劃，再加上企業(yè)也沒有給予足夠的獎(jiǎng)勵(lì)，很多會(huì)計(jì)人員都是得過且過敷衍了事，很難給出有效的籌劃計(jì)劃，導(dǎo)致納稅籌劃基本上無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，一些房地產(chǎn)企業(yè)意識(shí)到了納稅籌劃的重要性，因此選擇將本項(xiàng)業(yè)務(wù)外包出去，但是卻沒能仔細(xì)考察專業(yè)納稅籌劃公司的情況，最終很難確定預(yù)計(jì)的納稅籌劃效果。

2房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的相關(guān)策略

2.1提高納稅籌劃意識(shí)

第一，必須要從理論層面入手進(jìn)行處理，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員需要對(duì)納稅籌劃進(jìn)行了解，并且對(duì)其合理性和未來(lái)積極作用進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)中國(guó)納稅籌劃的有關(guān)法律法規(guī)等進(jìn)行研究，確定企業(yè)納稅籌劃的未來(lái)方向。第二，要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行模式進(jìn)行調(diào)整，納稅籌劃并非某個(gè)部門能夠單獨(dú)完成的，只有不同部門共同努力才能夠取得最終的成功，所以說房地產(chǎn)企業(yè)有必要結(jié)合納稅籌劃工作的相關(guān)要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理策略進(jìn)行調(diào)整，不斷完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效果，在財(cái)務(wù)部門的引導(dǎo)下完成稅收項(xiàng)目所在部門的溝通配合，放眼大局、從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行制訂和改進(jìn)，從而保證納稅籌劃的質(zhì)量。最后，還可以根據(jù)自身發(fā)展情況搜集國(guó)內(nèi)外的典型案例，并且完成納稅籌劃理論及技巧的美化。在中國(guó)特色稅收環(huán)境下，對(duì)納稅籌劃進(jìn)行實(shí)際操作，絕不能只關(guān)注西方的納稅籌劃方法，否則其無(wú)法和房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況相匹配，最終也就難以取得應(yīng)有的效果。

2.2堅(jiān)持納稅籌劃原則

首先，要做好預(yù)先籌劃工作。納稅籌劃本身就是一種具有前瞻性和提前性的操作，所以房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須要在正式開始納稅之前，就對(duì)涉水項(xiàng)目進(jìn)行安排調(diào)整，從經(jīng)營(yíng)投資以及理財(cái)?shù)确桨溉胧诌M(jìn)行提前處理，只有這樣才有可能保證納稅籌劃的作用。其次，必須要納稅籌劃的合法性。納稅籌劃本身是法律允許范圍內(nèi)的一種避稅手段，因此房地產(chǎn)企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到合法避稅和非法偷稅漏稅的不同，根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行避稅，同時(shí)在國(guó)家稅收政策發(fā)生變化的情況下適當(dāng)做出改動(dòng)，杜絕房地產(chǎn)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。最后，要保證納稅籌劃的綜合性原則。納稅籌劃的最終目標(biāo)是降低房地產(chǎn)企業(yè)的納稅壓力，從而獲得更多的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，所以說有關(guān)人員必須要放眼全局、統(tǒng)籌規(guī)劃，絕對(duì)不能只關(guān)注某個(gè)稅種或某個(gè)項(xiàng)目，否則最后只能是“丟了西瓜撿芝麻”。

2.3加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)

房地產(chǎn)企業(yè)必須要盡快順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，充分了解納稅籌劃工作的特征，對(duì)專業(yè)化人才進(jìn)行培養(yǎng)和招聘，從而達(dá)到提升納稅籌劃工作團(tuán)隊(duì)工作能力、保證納稅籌劃工作最終效果的目標(biāo)。第一，房地產(chǎn)企業(yè)必須要設(shè)計(jì)一套合理的培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)在崗人員進(jìn)行培訓(xùn)，將最新的稅收政策、法規(guī)變動(dòng)等傳達(dá)給工作人員，幫助他們深入的理解納稅籌劃的意義和操作流程，解決過去在崗人員工作能力低下、意識(shí)水平不高的問題。第二，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對(duì)目前執(zhí)行的人才招聘方案進(jìn)行調(diào)整，通過各種方法來(lái)提升對(duì)優(yōu)質(zhì)人才的吸引力，不斷為納稅籌劃注入新的血液，從而保證納稅籌劃團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng)。

結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃是一種具有提前性的、法律允許范圍內(nèi)的避稅手段，房地產(chǎn)企業(yè)必須要通過合理的、科學(xué)的納稅籌劃，對(duì)涉稅項(xiàng)目進(jìn)行提前處理和調(diào)整，從而達(dá)到降低稅費(fèi)、獲得更多利潤(rùn)的目標(biāo)。在今后的工作中，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過加強(qiáng)專業(yè)化人才培養(yǎng)、堅(jiān)持納稅籌劃原則、提升納稅籌劃意識(shí)的方法，合理控制房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]?周佳亮.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).

[2]?程友芳.新稅收政策下房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，.

[3]?董太輝.納稅籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019，（36）：81，87.

[4]?孟令民.房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅分析及納稅籌劃[J].財(cái)經(jīng)界，2019，（33）：238-239.

（作者單位：貴州長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)康置業(yè)有限公司）