國家精準(zhǔn)扶貧資金審計現(xiàn)狀及改進措施

張容海 方齡萱

摘要：為認真貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于精準(zhǔn)扶貧工作的系列重要講話精神，國家精準(zhǔn)扶貧資金審計工作已全面開展，但如何進一步加強扶貧資金審計力度，在打贏脫貧攻堅戰(zhàn)中更好地充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和保障作用，需要充分結(jié)合甘肅省精準(zhǔn)扶貧工作，深入開展調(diào)查研究。本文以甘肅省精準(zhǔn)扶貧資金審計工作為例，闡明了扶貧審計的概念，精準(zhǔn)扶貧資金審計現(xiàn)狀，總結(jié)了精準(zhǔn)扶貧審計的主要特點，提出了進一步加強甘肅省扶貧資金審計的對策建議。

Abstract： In order to conscientiously implement the spirit of the series of important speeches of General Secretary Xi Jinping on targeted poverty alleviation work， the national audit work on targeted poverty alleviation funds has been fully carried out， but in order to further strengthen the auditing of poverty alleviation funds， and better play the supervision and guarantee role of audit in the fight against poverty， it is necessary to carry out in-depth investigation and research fully combing with Gansu Province's precise poverty alleviation work. Taking the audit work of targeted poverty alleviation funds in Gansu Province as an example， this paper clarifies the concept of poverty alleviation audit and the status quo of targeted poverty alleviation fund audit， summarizes the main characteristics of targeted poverty alleviation audit， and puts forward some countermeasures and suggestions for further strengthening the audit of poverty alleviation funds in Gansu Province.

關(guān)鍵詞：精準(zhǔn)扶貧;審計;對策建議

Key words： targeted poverty reduction;audit;countermeasures and suggestions

中圖分類號：F239? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2019）25-0139-02

0? 引言

習(xí)近平總書記“精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧”思想是習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分，內(nèi)涵豐富，意旨高遠，是打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的重要理論指引和思想指南。開展精準(zhǔn)扶貧資金審計工作，有效促進國家財政資金的合規(guī)使用，對于保障和推動重大民生工程真正落到實處，確保讓廣大農(nóng)民共享發(fā)展成果，具有及其重要的意義。

1? 扶貧審計的概念

目前，扶貧審計的基本概念并沒有一個權(quán)威定義和詮釋。在2015年中共中央國務(wù)院出臺《關(guān)于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的決定》以前，我們傳統(tǒng)意義上的扶貧資金就是指對財政專項扶貧資金的審計，即對財政部門的財政發(fā)展資金、扶貧部門的財政扶貧資金和“三西”專項資金、發(fā)展改革部門的以工代賑和易地扶貧搬遷項目資金、民委的少數(shù)民族發(fā)展資金等專項資金進行審計。但是現(xiàn)在，扶貧資金的范圍更大了，涵蓋了扶貧領(lǐng)域的方方面面。從扶貧審計工作的內(nèi)容及范圍來看，扶貧審計就是審計機關(guān)對一定區(qū)域內(nèi)扶貧資金所涉及的主管部門和相關(guān)單位開展的扶貧政策措施落實、扶貧資金管理使用和扶貧項目資金績效等情況的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。它并不等同于我們所說的涉農(nóng)審計。涉農(nóng)資金的審計主要包括農(nóng)林水專項資金審計、糧食專項資金審計、涉農(nóng)水利資金審計、農(nóng)業(yè)部門預(yù)算執(zhí)行審計以及農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革審計。雖然扶貧資金統(tǒng)籌整合了部分涉農(nóng)專項資金，但是還有一部分與貧困地區(qū)和群眾脫貧不太密切的項目資金并未涉及。因此，二者相互交融、存在差異。

2? 精準(zhǔn)扶貧項目資金審計現(xiàn)狀

對于審計機關(guān)來說，“精準(zhǔn)扶貧”背景下扶貧資金審計在資金管理、使用和績效監(jiān)督方面面臨著工作量大、細節(jié)要求程度高、需突破的政策和體制性障礙多、創(chuàng)新任務(wù)繁重等嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，及時發(fā)現(xiàn)問題并善于解決問題，推動體制機制的不斷改善，讓資金落到實處高效利用，實現(xiàn)真脫貧，脫真貧，是審計機關(guān)和審計人員的職責(zé)所在，更是新時代下對審計工作的新要求。精準(zhǔn)扶貧資金審計的結(jié)果按要求及時上報審計署和省委省政府，并采用審計專報的形式將審計中發(fā)現(xiàn)的傾向性和重大違紀(jì)違法問題線索呈送省委省政府主要領(lǐng)導(dǎo)。甘肅省2017至2018年的扶貧審計中，省政府辦公廳針對審計專報反映的問題，召集省直20多個單位對有關(guān)問題反饋督辦，制定了《脫貧攻堅問題清單和整改措施》。加強了建檔立卡基礎(chǔ)信息審查和低收入人口甄別工作，先后補充完善建檔立卡基礎(chǔ)信息1萬多人，剔除不符合建檔立卡戶5000多人;推動實質(zhì)性整合，盤活、撥付滯留資金10億元，追回虛報冒領(lǐng)、優(yōu)親厚友或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放的扶貧資金近1億元;促進項目加快了建設(shè)進度，促使項目的開工、完工建設(shè)和項目發(fā)揮效益，制定修訂和完善了資金管理辦法等相關(guān)制度100多項，處理處罰相關(guān)責(zé)任人400多人次。

3? 甘肅省準(zhǔn)扶貧審計的特點

甘肅省扶貧項目資金具有量大、點多、面廣、線長等特點，這也決定了扶貧審計的特點包含以下幾個方面：一是范圍廣。從縣域來看，2013年，全省86個縣市區(qū)中，有58個縣列入國家六盤山、秦巴山和藏區(qū)“三大片區(qū)”，還有17個縣屬于插花型貧困縣。全省共識別認定建檔立卡貧困人口552萬人、建檔立卡貧困村6220個。2017年，國家和省上又確定了35個深度貧困縣，其中甘肅省甘南州、臨夏州和天?？h共17個縣被整體列入國家重點支持的“三區(qū)三州”范圍，確定了23個深度貧困縣（含列入國家重點支持的“三區(qū)三州”范圍的甘南和臨夏州的5個縣區(qū)）。從職能部門來看，扶貧審計涉及財政、發(fā)展改革、扶貧、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、自然資源、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、交通、科技、教育、衛(wèi)生、民政等20多個部門，還涉及相關(guān)企事業(yè)單位、金融機構(gòu)、合作組織、農(nóng)戶等。二是內(nèi)容多。扶貧審計涉及政策、資金、項目三大方面，重點檢查“兩不愁、三保障”、“五個一批”等扶貧政策的落實，扶貧資金的分配、管理和使用，扶貧項目的建設(shè)進度、質(zhì)量及其績效。審計的內(nèi)容既包括制度規(guī)定、財務(wù)收支、項目審批，還包括生產(chǎn)經(jīng)營、項目建設(shè)、招標(biāo)采購等涉及扶貧領(lǐng)域的各個方面。三是政策性強。扶貧審計涉及產(chǎn)業(yè)扶貧、易地扶貧搬遷、就業(yè)扶貧、危房改造、教育扶貧、健康扶貧、綜合保障性扶貧、貧困殘疾人脫貧和扶貧扶志等政策措施的落實情況。這些政策措施的落實涉及千家萬戶，是民生工程、熱點問題，事關(guān)貧困群眾切身利益。在這些方面，盯得人多、盯得緊，社會關(guān)注度高，因此扶貧審計受到各級政府、部門及其社會的重視和廣泛關(guān)注。四是工作量大。扶貧審計不能僅僅采取在被審計單位翻賬簿、看憑證等一般性的審計方式，還需要花費大量的人力、精力和時間進行延伸審計，通過現(xiàn)場詢問查看才能具體了解項目資金的使用管理情況。當(dāng)前的扶貧審計主要是做到“四個延伸”，即延伸下屬單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)、延伸項目施工單位、延伸企業(yè)和合作社、延伸農(nóng)戶。扶貧資金點多面廣，給延伸審計帶來了巨大的工作量和較大的困難。如果不能有效通過延伸審計發(fā)現(xiàn)問題，也將給審計人員帶領(lǐng)較大的審計風(fēng)險。

4? 甘肅省精準(zhǔn)扶貧資金審計的改進措施

4.1 思路，制定審計目標(biāo)。甘肅省各級審計機關(guān)按照省委省政府和審計署的要求部署，適時審查、評價扶貧專項資金在投入、管理和使用方面的真實、合法、效益情況，揭露、查處違法違規(guī)和損失浪費問題，促進各級政府和有關(guān)部門、單位制定和完善相關(guān)制度，提高資金使用效益，促進貧困地區(qū)脫貧致富、全面建設(shè)小康社會的任務(wù)順利完成。因此，審計人員在審前階段，積極與相關(guān)單位溝通，充分調(diào)查了解項目的基本情況，明確分析對象，提出分析問題的思路，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行科學(xué)對比分析。通過審前明確思路，確定目標(biāo)，確保了審計項目的順利有效開展。同時，充分利用審計成果，總結(jié)以往全省扶貧資金審計全覆蓋和其他專項資金審計經(jīng)驗，循序漸進，在扶貧資金審計中尋找突破口，抓住重點，改變傳統(tǒng)審計思路，制定科學(xué)合理的審計目標(biāo)。

4.2 問題導(dǎo)向，突出審計重點。甘肅省各級審計機關(guān)緊扣甘肅省“十三五”期間脫貧攻堅的目標(biāo)，堅持問題導(dǎo)向，突出審計重點，精準(zhǔn)發(fā)力，助推甘肅省貧困縣按時完成扶貧工作任務(wù)。緊緊圍繞扶貧工作“六個精準(zhǔn)”精神，重點關(guān)注各級政府年度扶貧攻堅任務(wù)完成情況和階段性目標(biāo)實現(xiàn)情況，著力揭露責(zé)任不落實、不作為、慢作為、假作為等問題;重點關(guān)注貫徹落實產(chǎn)業(yè)扶貧、生態(tài)保護扶貧、金融扶貧、教育扶貧、醫(yī)療救助扶貧、易地搬遷扶貧、社保兜底扶貧等政策措施落實情況;著力反映脫貧目標(biāo)不合理、扶貧機制不完善、扶貧責(zé)任不落實等影響各項扶貧政策落實的問題。2017年至2018年9月，在26個縣的扶貧審計中，共審計約600個單位（部門），審計資金總額近400億元，查出精準(zhǔn)扶貧政策措施落實不到位，扶貧資金統(tǒng)籌整合不到位、滯留閑置資金，虛報冒領(lǐng)、重復(fù)申報、優(yōu)親厚友或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放扶貧資金和精準(zhǔn)扶貧專項貸款，項目實施進度慢、效果不佳，未嚴(yán)格招投標(biāo)制等五個方面21類問題。

4.3 與時俱進，優(yōu)化審計方法。近些年，各地扶貧資金違規(guī)違紀(jì)手段更加隱蔽，給審計工作增加了難度，對審計方法提出了新的挑戰(zhàn)與更高的要求，審計人員必須采取靈活多樣的審計方法，才能更好地履行審計職責(zé)。面對精準(zhǔn)扶貧專項貸款的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量大、涉及的單位和部門多等困難，應(yīng)成立由處室業(yè)務(wù)骨干組成的數(shù)據(jù)分析小組，采取集中分析，分散核實的方法，由省審計廳統(tǒng)一通過與省扶貧辦、省發(fā)改委、省財政廳以及承貸專項貸款銀行等單位的溝通完成相關(guān)數(shù)據(jù)的采集工作，對采集到的扶貧貸款信息進行縱向分析（將貸款戶各年度的貸款信息進行比對，是否存在同一貸款戶不同年度重復(fù)貸款）、橫向分析（將貸款戶各銀行的貸款信息進行比對，是否存在同一貸款戶不同銀行重復(fù)貸款）、關(guān)聯(lián)比對（將貸款戶成員對象進行比對，貸款戶是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系），并將疑點分發(fā)給各審計組核實。在電子數(shù)據(jù)審計中心數(shù)據(jù)分析組人員的支持配合下，進行數(shù)據(jù)分析比對，通過計算機審計與手工審計、詳查與抽查相結(jié)合的方式，快速發(fā)現(xiàn)審計線索、匯總審計問題，提高了審計工作效率。

4.4 精心組織、確保項目質(zhì)量。甘肅省各級審計機關(guān)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，靠實工作責(zé)任，堅持全國審計“一盤棋”的原則，根據(jù)“中央統(tǒng)籌、省負總責(zé)、市縣抓落實”的工作機制，由省審計廳牽頭，按照“五統(tǒng)一”原則，實行“上審下”和“交叉審”等審計方式，堅持將精準(zhǔn)扶貧項目資金審計發(fā)現(xiàn)的問題審深審?fù)笇弿氐?，認真總結(jié)提煉，向省委省政府提交高質(zhì)量的審計報告，為進一步完善精準(zhǔn)扶貧工作相關(guān)制度提供參考，有效保障了扶貧審計的廣度、深度和審計質(zhì)量。

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