稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用探討

范榮

摘 要：現(xiàn)階段，我國的經濟發(fā)展迅速，大環(huán)境下的市場經濟也在不斷深入，企業(yè)所面臨的壓力也越來越大，企業(yè)之間的競爭也在逐漸加深，當下我國的企業(yè)又面臨著新一輪的挑戰(zhàn)，財務管理是企業(yè)管理中的主要組成部分，而會計處理又是企業(yè)實施財務管理的重要步驟，也是進行財務管理的關鍵所在，直接影響了企業(yè)的財務管理水平，對企業(yè)未來發(fā)展起著至關重要的作用，因此，想要提升企業(yè)的整體競爭力，在企業(yè)競爭中求得生存和發(fā)展，認真進行稅務籌劃，自覺做好會計處理工作是十分必要的。本篇文章對稅務籌劃進行了細致的分析，對在企業(yè)會計處理工作中的具體應用進行了細致的分析，意在于企業(yè)未來能夠更好地發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè);會計處理;稅務籌劃;應用研究

隨著我國經濟的不斷增長和經濟體制的逐步完善，加劇了企業(yè)之間的競爭，來自企業(yè)內部和外部的壓力越來越大，財務管理工作是企業(yè)正常運營和管理的重要環(huán)節(jié)，財務管理的水平直接影響著企業(yè)的整體發(fā)展和經濟利益，因此，在整體的市場經濟沖擊下，企業(yè)想在經濟浪潮中謀取更好的發(fā)展，如何更好地實施和落實財務管理工作，提高財務管理的工作效率是關鍵所在，稅務籌劃是企業(yè)財務管理工作中的一部分，主要通過在稅法范圍內減輕企業(yè)的稅務支出，來提升企業(yè)的經濟利潤，這在企業(yè)的運用中是至關重要的一項工作。

一、企業(yè)的稅務籌劃的內容

企業(yè)的稅務籌劃，顧名思義就是對于向國家繳納的稅款進行合理的規(guī)劃，在沒有違反相關的稅務法律法規(guī)和相關的政策下，對于企業(yè)的資金投入能夠有效地安排和籌劃，最大限度地降低企業(yè)的稅收支出，以此來增加企業(yè)的經濟效益，現(xiàn)階段，大部分企業(yè)內部的業(yè)務都比較繁多，形式比較多樣和復雜，因此財務管理人員在進行會計處理的時候就要有針對性地進行操作，要以會計的各項準則和法規(guī)為基礎，對于稅務籌劃進行深入的研究，進行合理的規(guī)劃，達到把繳納的稅款降到最低，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標。

二、在企業(yè)會計處理中稅務籌劃的作用

1.提高企業(yè)的會計管理的水平

企業(yè)要想進步和發(fā)展，就必須進行高效的會計處理，并進行準確的會計核算，這樣才能順利開展企業(yè)稅務籌劃的工作，企業(yè)在進行稅務籌劃的工作中，財務管理人員要及時處理企業(yè)的會計信息，核算出準確的會計相關的數(shù)據，對于相關的會計制度要非常了解，尤其是要對當?shù)氐亩愂照哌M行全面的了解，在法律規(guī)定的范圍內進行稅務籌劃，保證企業(yè)的經濟利益，促進企業(yè)的不斷前行，因此，在一定程度上提高了企業(yè)的會計管理水平。

2.提高了納稅的意識

企業(yè)進行稅務籌劃，在一定程度上是在合理合法的前提下，幫助企業(yè)能夠最大限度降低多繳納的稅金，企業(yè)在進行會計處理中通過稅務籌劃是能夠增加企業(yè)的經濟利潤的，同時也能夠提升企業(yè)的納稅意識和責任，杜絕了企業(yè)偷稅漏稅的不合法方式，降低了企業(yè)的財務風險，保證了企業(yè)的正常發(fā)展，在企業(yè)會計處理的應用中稅收籌劃，對于財務管理人員要求提升納稅意識，全面了解稅法的相關內容和政策，使用正確合理的手段處理稅務籌劃工作。

3.企業(yè)各項制度的完善有所提升

企業(yè)發(fā)展是為了實現(xiàn)企業(yè)目標，在不斷壯大的過程中最大程度地降低企業(yè)的成本，拿稅務籌劃作為企業(yè)增加經濟效益的重要手段，在法律允許的范圍內達到利益的增加，這個過程中企業(yè)的各項制度也會有所完善和加強，隨著越來越多的企業(yè)開始進行稅收籌劃，我國企業(yè)的各項管理制度都會逐步完善，這是很好的推動作用。

三、企業(yè)稅務籌劃中的注意事項

1.堅持經濟原則

企業(yè)在對內部的稅務問題進行籌劃的處理，第一步是要考慮進行稅務籌劃的相關成本，這種成本是必然產生的，所以前期企業(yè)的財務人員要對稅務籌劃的成本進行估算，與給企業(yè)帶來的收益相比，如果高于收益就沒有必要進行稅務籌劃，如果低于收益就要進行稅務籌劃。

2.堅持遵守法律各項規(guī)章制度

企業(yè)的財務管理人員一定是有針對性地進行稅務籌劃，對于不同的業(yè)務稅務籌劃的方法也不相同，但是目的都是要降低稅收的成本，例如在企業(yè)的支出和收入中，在法律規(guī)定和允許的范圍內，選擇適當?shù)亩悇栈I劃，具有實際的節(jié)省稅收的作用，但是我們要了解，所有的稅務籌劃都是在法律標準的范圍內進行，不能隨意篡改企業(yè)的真實經營狀況，企業(yè)在選取稅務籌劃的方案時，不但要合理，最重要的是還要合法。

3.大局觀念原則

企業(yè)的財務管理人員在進行稅務籌劃的過程中，一定要從全局考慮，選擇適合企業(yè)發(fā)展的稅務籌劃方案，以企業(yè)的實際利益出發(fā)，這對于企業(yè)的財務管理人員來說，不僅要依據自身企業(yè)的發(fā)展方面，還要與國家的經濟政策相適應，綜合考量來進行科學的稅務籌劃，這就不能把稅務籌劃負擔到某個具體環(huán)節(jié)來看待，適合的稅務籌劃要從長遠的發(fā)展目標出發(fā)，分析稅務籌劃的因素和制約條件，選擇有益于企業(yè)發(fā)展的稅務籌劃方法。

四、企業(yè)在會計處理中出現(xiàn)稅務風險的原因

1.稅收的政策發(fā)生變動

國家的稅法會根據市場環(huán)境等一些外部因素，做出相應的調整，在征收的內容上和形勢市場都會進行一些條款的變動，這樣一來對于納稅人來說也提升了難度，要隨時關注相關法律法規(guī)的變動，企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，納稅的稅目和應繳的金額發(fā)生差異，這會給企業(yè)帶來一定的稅務風險。

2.納稅金額的核算風險

目前在我國經濟的發(fā)展過程中，隨著經濟體制的逐步深入，稅收的體系也有不同的架構的稅收標準，稅收體系一般是國稅和地稅，二者之間存在著一定的聯(lián)系，又有細微的差別，直接導致企業(yè)在進行納稅金額的核算出現(xiàn)不同，這也是企業(yè)進行稅收的一項風險。

3.企業(yè)的管理人的納稅意識比較低

企業(yè)作為國家的納稅人員，應該按照相關的法律法規(guī)按照規(guī)定時間及時地向我國的征稅機關進行稅款的繳納，但是由于企業(yè)的管理人員納稅意識淡薄，總是存在僥幸的心理，對于納稅產生消極的態(tài)度，企業(yè)的管理人員對于企業(yè)的經濟利潤非常重視，關注著企業(yè)的經營活動的各個環(huán)節(jié)，二者之間有著直接的聯(lián)系，每個企業(yè)都有納稅的義務，但是企業(yè)的管理人員卻當成一種負擔，不夠重視企業(yè)的稅務管理，更嚴重的情節(jié)就是潛移默化中引導進行稅務籌劃的人員進行偷稅漏稅，導致繳納稅額的情況更加消極，一旦被相關機關徹查，對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，會造成嚴重的經濟損失，稅務風險會大大增加。

五、稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用分析

對于企業(yè)的稅務籌劃在會計處理中的應用來說，一般要從企業(yè)的投資預算方法、收入結算、存貨計價、費用支出、折舊、資產等方面，進行應用的分析和探討。

1.在投資預算方法上的應用

在企業(yè)進行會計處理的過程中，對于企業(yè)投資資金的核算，尤其是時間比較長的，一般都是采用權益法和成本核算兩種方法，一般企業(yè)的投資預算比例為整個企業(yè)資金的一半或者更低一些，這樣不會影響企業(yè)的決策，一旦企業(yè)的投資比例太高的話，那么就要采取權益法的核算，如果企業(yè)的投資比例不超過企業(yè)資金的四分之一時，用成本核算的方法，需要注意的是，企業(yè)在進行投資的過程中，如果出現(xiàn)了先盈利后虧損的情況，對于成本核算是不建議采用權益法的，成本核算的方法較為合理。

2.在收入結算方法上的應用

在企業(yè)的經營活動中，對于企業(yè)產生的收入的結算方式很多，由于結算的方式不同，在收入的時間確定上也不一樣，企業(yè)進行稅收的時間也有所差異，企業(yè)在對納稅的處理上，一般收入的確認時間是要以收到款項為標準，同時收入的確認時間還要與企業(yè)雙方進行交易的時間一致，如果企業(yè)要委托第三方，就要在銀行辦理完手續(xù)后，收入的確認時間可以在發(fā)貨之前，對于一些需要賒銷的產品，確認時間就是交貨的時間，因此，結算的方式不同，在時間的確認上要通過銷售方式的不同，進行合理的稅務籌劃，盡量減少企業(yè)的不必要支出。

3.在費用支出上的應用

在企業(yè)的財務人員進行會計處理的過程中，費用列支選擇中的稅務籌劃應用主要體現(xiàn)在稅法的規(guī)定范圍內，企業(yè)當期發(fā)生的費用一定要計入當期的費用支出，企業(yè)進行經濟活動，損失是一定要有的，企業(yè)要做好預計，實現(xiàn)納稅時間的合法遞延，最大限度地減少經營活動的稅務支出，在通常的情況下，在進行企業(yè)費用支出的處理上，可以通過多種的方式進行費用的處理，首先，對于合理的費用支出和當期的費用支出，可以通過預提的方式進行入賬處理，例如公益性的捐款和招待費等項目，其次，對于已經發(fā)生并完成的費用及時地進行核銷，例如企業(yè)已經發(fā)生的損毀和存貨盤虧的費用，最后在費用的支出上通過將成本攤銷進行最大限度的縮短處理，目的在于延遲納稅的時間，達到降低稅務支出的目的。此外，企業(yè)的稅務籌劃還要涉及到企業(yè)的折舊等等問題，都要對會計處理的方式進行選擇，最終都是減少企業(yè)的稅務支出。

4.存貨計價的合理選擇

在我國現(xiàn)階段的會計法律法規(guī)中，企業(yè)在進行銷售的過程中，對于存貨計價的方式有很多種，毛利率法、先進后出法都是比較常用的，在進行方法的選擇上，在會計處理中應當以企業(yè)的發(fā)展特點著手，選擇能夠促進企業(yè)增加利潤的計價方法，對于企業(yè)的會計稅務問題進行仔細的籌劃，一般來說，在整個市場中產品的價格處在下降中，都會采用先進先出的方式，這樣對于期末的存貨量的成本計算會比較合理，通過對企業(yè)本期成本的計算，企業(yè)在繳納稅款的數(shù)額會降低，為企業(yè)騰出更多的流動資金，在一定程度上是增加了企業(yè)的經濟效益。

六、結束語

在大的經濟環(huán)境背景下，各行各業(yè)的企業(yè)要積極參與到經濟競爭行列中，不斷地提升企業(yè)的競爭力，認識到財務管理的重要性，尤其是在會計處理中稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要意義，同時企業(yè)要結合自己的發(fā)展狀況，在法律規(guī)定的范圍內選擇適合的稅務籌劃方法，規(guī)避稅務籌劃中的稅收風險，通過適合的方式和方法為企業(yè)降低所要繳納的稅額，降低成本、增加企業(yè)利潤，為企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大盡一份力，正確地應用稅務籌劃，為企業(yè)爭取更多的資金，在企業(yè)未來的不斷發(fā)展中為企業(yè)保駕護航。

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