會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險防范與控制

袁小翠

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與壯大，社會審計(jì)可以更好的預(yù)防會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險，在提高會計(jì)師審計(jì)水平方面也有很大的推動作用。會計(jì)師事務(wù)所通過對審計(jì)風(fēng)險加強(qiáng)防控力度，可以有效提高會計(jì)師事務(wù)所在社會市場競爭中的核心競爭力和影響力。本篇文章對防控審計(jì)風(fēng)險在會計(jì)師事務(wù)所運(yùn)行中發(fā)揮的作用進(jìn)行了深入的研究，然后根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險的形成原因，提出了有針對性的審計(jì)風(fēng)險防控辦法。

關(guān)鍵詞：會計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)風(fēng)險;防范控制

一、會計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險防范的意義

在我國當(dāng)下會計(jì)師事務(wù)所中所存在的審計(jì)風(fēng)險，主要是因?yàn)橘Y本運(yùn)營過程中不完善的法律法規(guī)體系造成的。為了更好的適應(yīng)資本社會的發(fā)展要求，會計(jì)師事務(wù)所要不斷提高自身的管理質(zhì)量水平。我國的審計(jì)工作者在專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)方面有很多不足和需要改進(jìn)的地方，審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力也與當(dāng)下的社會發(fā)展要求有很大的差距。我國會計(jì)師事務(wù)所相較于國外大型會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)方法的運(yùn)用方面，我國采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)時，國外早已經(jīng)通過應(yīng)用信息技術(shù)來開展審計(jì)工作。在會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險量化管理方面，我國審計(jì)人員在以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)進(jìn)行非統(tǒng)計(jì)抽樣方法應(yīng)用時，國外會計(jì)師事務(wù)所早已經(jīng)大量應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險量化管理。我國會計(jì)師事務(wù)所在專業(yè)技術(shù)的人力投入和對新技術(shù)的快速掌握方面較國外同行差距相對較大，對審計(jì)風(fēng)險的應(yīng)對能力也存在很多不足。由此看出，國內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險較國外同行風(fēng)險發(fā)生概率更高。為了更好的促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，我國會計(jì)師事務(wù)所要對審計(jì)風(fēng)險的防范工作進(jìn)行不斷加強(qiáng)，進(jìn)而更好的促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險形成因素

（一）會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性較差

在對會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)進(jìn)行不斷拓展過程中，由于事務(wù)所對私人關(guān)系的過度依賴，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目組人員工作不夠獨(dú)立。會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量不高和審計(jì)風(fēng)險較大都是由于審計(jì)人員的工作不夠獨(dú)立、太過于依賴客戶。在工作中的態(tài)度不夠客觀公正，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)就會不充分、不夠恰當(dāng)。

（二）風(fēng)險評估不全面

由于會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)單位的實(shí)際情況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營環(huán)境缺乏深入的了解，導(dǎo)致審計(jì)信息不對稱，進(jìn)而對審計(jì)工作的安全性造成了嚴(yán)重影響。會計(jì)師事務(wù)所通過對內(nèi)部信息進(jìn)行有效流通和共享，可以有效降低事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險。然而，事務(wù)所內(nèi)部并沒有對信息溝通和共享建立很好的實(shí)施辦法，進(jìn)而對信息的獲取和應(yīng)用造成了很多困難，提高了審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生概率。

（三）組織形式不合理

由于我國的會計(jì)事務(wù)所在工作中不夠獨(dú)立，客戶單位會直接影響會計(jì)師事務(wù)所的工作內(nèi)容，導(dǎo)致事務(wù)所審計(jì)工作缺乏公正。我國會計(jì)師事務(wù)所較國外的起步比較晚，事務(wù)所的經(jīng)營形式多是責(zé)任制管理，注冊會計(jì)師面臨的風(fēng)險比較少，然而審計(jì)工作的風(fēng)險卻比較大，這種不合理的組織形式為事務(wù)所的社會公信力造成了很大的影響。

（四）易受到外界環(huán)境的影響

會計(jì)師事務(wù)所的自身問題和欠缺的外部環(huán)境都會影響審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生概率。為了更好的避免事務(wù)所的違法風(fēng)險，事務(wù)所要在完善的法律法規(guī)和政策指引下開展審計(jì)工作。在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，法律法規(guī)的建設(shè)比較滯后，在注冊會計(jì)師的工作要求中，對風(fēng)險規(guī)避和工作內(nèi)容沒有進(jìn)行緊密的聯(lián)系，進(jìn)而對審計(jì)工作的質(zhì)量造成了很大的影響。由于我國審計(jì)行業(yè)的起步比國外要晚很多，在事務(wù)所中對會計(jì)師工作的監(jiān)督制度沒有進(jìn)行有效完善，多個部門都可以對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)而導(dǎo)致事務(wù)所的工作內(nèi)容被反復(fù)監(jiān)督。

三、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險的防控建議

（一）增強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性

會計(jì)師事務(wù)所要求注冊會計(jì)師的審計(jì)工作要能夠獨(dú)立的完成。在這個過程中，會計(jì)師事務(wù)所要先對會計(jì)師的獨(dú)立工作進(jìn)行科學(xué)評估，對注冊會計(jì)師是否能完成客戶的委托要求進(jìn)行思考，然后會計(jì)師再對各項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行有效的落實(shí)。會計(jì)師事務(wù)所通過思考自己的承接工作內(nèi)容，對審計(jì)客戶進(jìn)行管理，進(jìn)而更好的促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作能夠更加獨(dú)立的完成。為了對事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的把控，在保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提下，與審計(jì)客戶的直接服務(wù)對象進(jìn)行對接，這樣可以有效避免會計(jì)師事務(wù)所工作不被其他審計(jì)客戶部門所影響，從而可以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。為了更好的保證會計(jì)師事務(wù)所的工作不被其他審計(jì)單位的部門所影響，會計(jì)師工作能夠獨(dú)立完成，會計(jì)師事務(wù)所在對審計(jì)工作進(jìn)行管理的過程中，可以根據(jù)審計(jì)客戶的實(shí)際需求和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來加強(qiáng)審計(jì)管理，由審計(jì)單位的直接服務(wù)部門對事務(wù)所工作的獨(dú)立性進(jìn)行評價。

（二）注重風(fēng)險評估

會計(jì)事務(wù)所在審計(jì)過程中會面臨很多風(fēng)險，為了更好的避免這些風(fēng)險的發(fā)生，事務(wù)所要對風(fēng)險評估工作加強(qiáng)重視，對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別和有效應(yīng)對，進(jìn)而對審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行不斷加強(qiáng)。為了更有效的降低事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險，會計(jì)師事務(wù)所要先對被審計(jì)單位進(jìn)行全面的了解，利用自己的管理經(jīng)驗(yàn)和相似案例制定有針對性的審查規(guī)劃方案，然后利用有效的審計(jì)方法來開展審計(jì)工作。然后要對審計(jì)單位的交流工作進(jìn)行不斷的強(qiáng)化和深入。在會計(jì)師審計(jì)工作中，不對稱的信息會給會計(jì)審計(jì)工作帶來很多問題，事務(wù)所通過與被審計(jì)單位進(jìn)行有效的信息溝通和深入交流，可以幫助審計(jì)單位對審計(jì)范圍、流程和重點(diǎn)進(jìn)行明確，進(jìn)而對審計(jì)的工作質(zhì)量和工作效益進(jìn)行全面的提升。最后對信息的溝通機(jī)制進(jìn)行完善，建立良好的內(nèi)部信息溝通渠道，從而更好的促進(jìn)信息的無障礙傳遞，幫助審計(jì)人員更好的交流。

（三）優(yōu)化會計(jì)師事務(wù)所組織形式

會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行有限責(zé)任制管理過程中存在很多管理問題，為了優(yōu)化管理效果，我們要大力推行合伙制管理。為了更好的推行合伙制管理，會計(jì)事務(wù)所要對客戶的審計(jì)工作給予更多的關(guān)注，對審計(jì)結(jié)果增強(qiáng)執(zhí)行力。通過把有限責(zé)任制和合伙制進(jìn)行緊密聯(lián)系，進(jìn)而形成由直接違規(guī)者來承擔(dān)無限責(zé)任風(fēng)險，由合伙人來承擔(dān)有限責(zé)任風(fēng)險的特殊組織管理模式，從而對審計(jì)工作中的審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效的避免。

（四）完善會計(jì)師事務(wù)所外部環(huán)境

會計(jì)事務(wù)所在法律和行業(yè)環(huán)境中存在的不足，會嚴(yán)重影響事務(wù)所審計(jì)工作的順利開展，提高審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生概率。為了更好的解決這些問題，對事務(wù)所外部環(huán)境進(jìn)行不斷完善，需要事務(wù)所對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效的防控。在完善法律環(huán)境的過程中，為了使事務(wù)所審計(jì)工作在良好法律環(huán)境下進(jìn)行開展，立法者要對法律法規(guī)體系進(jìn)行不斷完善，進(jìn)而促進(jìn)會計(jì)師行業(yè)可以更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生概率。通過及時調(diào)整和修訂審計(jì)準(zhǔn)則中存在的問題，根據(jù)審計(jì)的實(shí)際需要對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行創(chuàng)新，把現(xiàn)代風(fēng)險管理和審計(jì)守則進(jìn)行緊密的聯(lián)系，可以有效降低事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險。在對行業(yè)環(huán)境進(jìn)行完善的過程中，要加大相關(guān)職能部門在行業(yè)環(huán)境方面的整治力度，從而有效避免重復(fù)管理在會計(jì)師行業(yè)的發(fā)生，對監(jiān)管部門要明確監(jiān)管職責(zé)和管理權(quán)限，重新定義會計(jì)師工作的主體意義。

總結(jié)

為了更好的順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，在行業(yè)的激烈競爭過程中不被淘汰，會計(jì)事務(wù)所對審計(jì)工作中的審計(jì)風(fēng)險要加強(qiáng)防控力度，對相應(yīng)的法律法規(guī)要進(jìn)行嚴(yán)格的遵守，對審計(jì)工作要加強(qiáng)監(jiān)督和管理。通過政府部門和社會公眾在審計(jì)行業(yè)監(jiān)督工作中的積極參與，可以有效避免審計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生概率。

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