國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

張曉蓉

摘要：近年來(lái)，國(guó)有融資平臺(tái)在政府的支持下逐漸提高自身的發(fā)展水平，并為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出巨大的貢獻(xiàn)。不過(guò)，部分國(guó)有融資平臺(tái)也出現(xiàn)了一些內(nèi)部控制問(wèn)題，不僅影響自身的發(fā)展，同時(shí)也影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文就國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了深入研究，同時(shí)對(duì)國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制存在問(wèn)題帶來(lái)的不良影響進(jìn)行了剖析，并對(duì)此提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有融資平臺(tái);內(nèi)部控制;應(yīng)對(duì)措施

國(guó)有融資平臺(tái)主要是指“地方政府投融資平臺(tái)”，是我國(guó)特定發(fā)展階段的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，各級(jí)地方政府成立的以融資為主要經(jīng)營(yíng)目的的公司，包括不同類型的城市建設(shè)投資、城建開發(fā)、城建資產(chǎn)公司等企業(yè)（事）業(yè)法人機(jī)構(gòu)，主要以經(jīng)營(yíng)收入、公共設(shè)施收費(fèi)和財(cái)政資金等作為還款來(lái)源。但同時(shí)，國(guó)有融資平臺(tái)的融資水平也存在一些問(wèn)題，部分原因是由于國(guó)有融資平臺(tái)出現(xiàn)了內(nèi)控約束力的缺失、缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善等。本文在梳理國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)控現(xiàn)狀及影響的基礎(chǔ)上，對(duì)改善國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)控制度提出了建議，以期推動(dòng)融資平臺(tái)的健康發(fā)展。

一、國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控約束力的缺失

國(guó)有融資平臺(tái)的出現(xiàn)，加快了地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，同時(shí)促進(jìn)了自身的穩(wěn)定發(fā)展。然而，管理者會(huì)因重視發(fā)展速度，而忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就導(dǎo)致國(guó)有融資平臺(tái)可能在原有債務(wù)的基礎(chǔ)之上，不顧遵守內(nèi)部控制制度，再次借貸資金，提高了自身的所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制制度的約束力尚顯不足。

（二）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有融資平臺(tái)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的前提，一方面使得企業(yè)內(nèi)控工作有章可循，保障內(nèi)控工作順利開展;另一方面可以增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍。但是，當(dāng)前國(guó)有融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制環(huán)境尚存在一定的問(wèn)題。具體有以下幾個(gè)方面：一是個(gè)別國(guó)有融資平臺(tái)公司存在失信問(wèn)題。企業(yè)信用是一個(gè)企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，若企業(yè)發(fā)生了失信，不僅影響自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至?xí)绊懻麄€(gè)區(qū)域金融環(huán)境。由于國(guó)有融資平臺(tái)因追求政績(jī)向多個(gè)渠道進(jìn)行融資，有的平臺(tái)的資金運(yùn)作能力不足，不利于自身按時(shí)償款，導(dǎo)致自身產(chǎn)生了失信問(wèn)題。國(guó)有融資平臺(tái)發(fā)生失信，將對(duì)企業(yè)融資和市場(chǎng)聲譽(yù)造成嚴(yán)重不利影響。一方面，企業(yè)失信可能觸發(fā)前期融資違約條款，導(dǎo)致債務(wù)提前到期償付，引發(fā)企業(yè)資金鏈緊張;另一方面，企業(yè)失信將引發(fā)市場(chǎng)投資人對(duì)企業(yè)的關(guān)注，增加融資審批門檻，降低對(duì)企業(yè)融資意愿，嚴(yán)重影響企業(yè)后續(xù)融資;此外，國(guó)有融資平臺(tái)失信將對(duì)企業(yè)自身信譽(yù)造成不利影響，甚至產(chǎn)生鏈鎖效應(yīng)，影響區(qū)域同類企業(yè)融資及市場(chǎng)形象，對(duì)區(qū)域金融環(huán)境造成嚴(yán)重負(fù)面影響。二是，部分國(guó)有融資平臺(tái)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)。國(guó)有融資平臺(tái)具有公益性和公共性屬性，但與之功能相匹配的評(píng)價(jià)方法、約束規(guī)章和激勵(lì)機(jī)制尚不完善，導(dǎo)致管理者很難發(fā)揮自身的監(jiān)督價(jià)值，不利于規(guī)范員工行為。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足。雖然平臺(tái)能夠有條不紊地開展?fàn)I運(yùn)，完成管理者分配的任務(wù)，但是較少考慮到運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方式也不甚了解。第二，欠缺健全風(fēng)險(xiǎn)防控流程。部分國(guó)有融資平臺(tái)缺乏憂患意識(shí)，僅僅看到融資的好處，較少考慮融資給企業(yè)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)審核等風(fēng)險(xiǎn)管控流程管理上也不完善，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足。國(guó)有融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要對(duì)象是財(cái)務(wù)狀況。但是，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作并未及時(shí)滿足自身的需求，對(duì)于投資業(yè)務(wù)、工程建設(shè)等方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足。同時(shí)，國(guó)有融資平臺(tái)較少建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在這種情況下，平臺(tái)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果大打折扣，不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其不利影響

（一）弱化國(guó)家宏觀調(diào)控政策的效果

內(nèi)部控制水平代表了國(guó)有企業(yè)融資平臺(tái)的管理能力，影響著國(guó)有企業(yè)融資平臺(tái)發(fā)展水平。部分國(guó)有融資平臺(tái)由于存在內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)而引發(fā)了一系列問(wèn)題。比如，平臺(tái)因資金不充足，影響資金周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致自身難以償還借款。為此，平臺(tái)公司通過(guò)影子銀行非標(biāo)融資等途徑獲得資金，在渠道管理和資金控制上都給貨幣政策的效果評(píng)估帶來(lái)了困難，使得國(guó)家在實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整貨幣政策不得不考慮國(guó)有融資平臺(tái)財(cái)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，在一定程度上影響了政策的有效性。

（二）可能會(huì)給資本市場(chǎng)帶來(lái)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有融資平臺(tái)由于資產(chǎn)和融資規(guī)模大，涉及金融機(jī)構(gòu)及上下游企業(yè)較多，內(nèi)控制度不完善引發(fā)的潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整個(gè)資本市場(chǎng)的安全穩(wěn)定帶來(lái)了不確定性。比如，目前土地是國(guó)有融資平臺(tái)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中重要經(jīng)濟(jì)收入來(lái)源，假若當(dāng)?shù)卣P(guān)于土地項(xiàng)目的運(yùn)作能力不足，就會(huì)大大降低收入水平，進(jìn)而影響政企企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，特別是資金運(yùn)轉(zhuǎn)請(qǐng)款。在嚴(yán)重的情況下，國(guó)有融資平臺(tái)的資金困難會(huì)產(chǎn)生鏈鎖效應(yīng)，不僅影響自身融資，更有甚者對(duì)整個(gè)區(qū)域金融環(huán)境造成破壞。

三、國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制中問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用

內(nèi)部審計(jì)部門較好地行使自身的監(jiān)督權(quán)力，會(huì)在一定程度上更好地監(jiān)督員工行為，進(jìn)而保障員工規(guī)范自身的工作活動(dòng)，從而提高經(jīng)營(yíng)運(yùn)作水平。鑒于內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，國(guó)有融資平臺(tái)有必要實(shí)施一系列的措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值。第一，為了保證監(jiān)督效率，國(guó)有融資平臺(tái)需要賦予審計(jì)人員充足的監(jiān)督權(quán)利，并鼓勵(lì)審計(jì)人員積極運(yùn)用自身的權(quán)利。同時(shí)，國(guó)有融資平臺(tái)需要避免其他工作人員干預(yù)內(nèi)部審計(jì)部門工作，確保部門工作的獨(dú)立性。第二，國(guó)有融資平臺(tái)管理者需要向分配審計(jì)部門工作任務(wù)，督促審計(jì)部門做好監(jiān)督管理工作，以便提高審計(jì)水平。同時(shí)，融資平臺(tái)需要通過(guò)做好交叉審計(jì)、離任審計(jì)和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境等方面來(lái)健全融資平臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高審計(jì)質(zhì)量。第三，融資平臺(tái)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，適時(shí)調(diào)整審計(jì)范圍，進(jìn)而有效地監(jiān)督各大部門的活動(dòng)，從而保證自身的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）優(yōu)化國(guó)有融資平臺(tái)的內(nèi)部控制環(huán)境

第一，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，提高管理質(zhì)量。由于現(xiàn)代企業(yè)制度相對(duì)先進(jìn)，能夠在一定程度上提升管理水平，國(guó)有融資平臺(tái)有必要引入現(xiàn)代企業(yè)制度，吸引外界投資，以便優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在這種情況下，融資平臺(tái)才能更好地強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)內(nèi)控職責(zé)，提高內(nèi)部控制效率。第二，健全內(nèi)控工作環(huán)節(jié)。國(guó)有融資平臺(tái)有必要通過(guò)完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的方法，保證內(nèi)部控制活動(dòng)地有序開展。第三，拓寬融資渠道，可以通過(guò)尋找多種融資對(duì)象的方法，避免運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)自身的償債能力。第四，構(gòu)建企業(yè)文化。國(guó)有融資平臺(tái)根據(jù)自身的工作任務(wù)與發(fā)展目標(biāo)，建立健全企業(yè)文化，幫助員工樹立內(nèi)控意識(shí)，以便調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控活動(dòng)的積極性。在這種情況下，國(guó)有融資平臺(tái)也能夠更好地實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系

第一，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一是國(guó)有融資平臺(tái)相關(guān)部門有必要搜集內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、發(fā)展戰(zhàn)略以及外部市場(chǎng)等信息，保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的有效性。二是國(guó)有融資平臺(tái)需要明確風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。比如，債務(wù)償還率指標(biāo)、債務(wù)負(fù)擔(dān)率指標(biāo)等。三是國(guó)有融資平臺(tái)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，應(yīng)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式，以便有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是因?yàn)椴煌慕?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有不同的應(yīng)對(duì)措施，所以國(guó)有融資平臺(tái)有必要實(shí)事求是地制定好風(fēng)險(xiǎn)防控方案。如果國(guó)有融資平臺(tái)出現(xiàn)了嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，平臺(tái)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)、員工建議等完善風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃。第二，內(nèi)控制度隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)、企業(yè)管理方式的發(fā)展需要不斷更新，以適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展的要求。國(guó)有融資平臺(tái)管理者應(yīng)該根據(jù)社會(huì)發(fā)展，不斷地學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，以期較好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

總結(jié)

國(guó)有融資平臺(tái)是我國(guó)保證公共項(xiàng)目順利推進(jìn)的重要平臺(tái)，然而，國(guó)有融資平臺(tái)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了一定的問(wèn)題，影響了自身的發(fā)展水平。基于此，國(guó)有融資平臺(tái)有必要針對(duì)自身的內(nèi)部控制問(wèn)題，采取相應(yīng)內(nèi)部控制措施，為自身的發(fā)展注入活力，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，以保證自身獲得更為持久的發(fā)展動(dòng)力的同時(shí)，推動(dòng)社會(huì)的健康發(fā)展。

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